高校內(nèi)部控制管理問(wèn)題及建議

張曉凌

[提要] 最近幾年，我國(guó)經(jīng)濟(jì)和綜合國(guó)力飛速發(fā)展，高校師生人數(shù)和行政管理人員數(shù)量不斷增加，發(fā)生在高校的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)也隨之不斷增多。本文從高校內(nèi)部控制現(xiàn)狀分析入手，剖析當(dāng)前高校內(nèi)部控制存在的問(wèn)題，分析其原因，并提出完美建議，期望對(duì)我國(guó)高校內(nèi)部控制建設(shè)有借鑒意義。

關(guān)鍵詞：高校;內(nèi)部控制;管理

中圖分類號(hào)：G647 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A

收錄日期：2020年7月28日

一、高校內(nèi)部控制現(xiàn)狀

隨著國(guó)民經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，人們對(duì)優(yōu)質(zhì)教育需求日益提高，高校也越來(lái)越成為百姓關(guān)注的事業(yè)單位，為了響應(yīng)習(xí)近平的廉政號(hào)召，高校內(nèi)部控制管理的改進(jìn)有著至關(guān)重要的作用。在內(nèi)部控制的理念不斷發(fā)展和革新的現(xiàn)代社會(huì)，多數(shù)高校已經(jīng)認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制的重要性，但是總是有或是利益心理作祟或是本著“多一事不如少一事”的惰性心理作祟的人因?yàn)榉N種原因不愿落實(shí)現(xiàn)有內(nèi)控制度，還有在高校經(jīng)費(fèi)、科研設(shè)備、基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)等經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中搞“小動(dòng)作”的管理者，這些現(xiàn)象說(shuō)明我國(guó)高校在財(cái)務(wù)內(nèi)部控制建設(shè)上確實(shí)存在漏洞。高校大多是由國(guó)家政府成立的，不是為了謀取利益存在，編制內(nèi)部控制制度的時(shí)候必須深入了解高校的事業(yè)單位性質(zhì)，根據(jù)其獨(dú)有的特點(diǎn)進(jìn)行“對(duì)癥下藥”。事業(yè)單位收入若按來(lái)源可分為財(cái)政補(bǔ)助收入、事業(yè)收入、上級(jí)補(bǔ)助收入、經(jīng)營(yíng)收入、附屬單位繳款、基本建設(shè)撥款收入和其他收入等，收入是事業(yè)單位不斷發(fā)展的驅(qū)動(dòng)力對(duì)其發(fā)展和實(shí)現(xiàn)工作目標(biāo)舉足輕重。我們應(yīng)該把財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性和可靠性作為事業(yè)單位內(nèi)部控制的目的，只有保證財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性和可靠性才能使事業(yè)單位內(nèi)部資金比之前更加有效率且安全的運(yùn)行，積極地將國(guó)家資金投入到公益活動(dòng)中，促使財(cái)務(wù)工作保質(zhì)保量地完成。但是，從現(xiàn)有的事業(yè)單位內(nèi)部控制制度來(lái)看，高校依舊存在辦事效率低下、內(nèi)控思想跟不上發(fā)展的速度、預(yù)算控制不到位等一系列問(wèn)題，因此，我國(guó)高校的內(nèi)部控制制度還十分滯后需要進(jìn)一步改善。

二、高校內(nèi)控管理過(guò)程中存在的問(wèn)題

（一）內(nèi)控管理制度不健全。隨著我國(guó)居民物質(zhì)生活的提高，越來(lái)越多人追求知識(shí)學(xué)歷的提升，從2012年頒布事業(yè)行政單位相關(guān)法規(guī)到2014年正式實(shí)施，就當(dāng)前高校內(nèi)部控制管理制度而言，大部分高校的內(nèi)部控制體系已經(jīng)基本成型。雖然高校已經(jīng)基本建立內(nèi)部控制制度，但是依然有高校根本沒(méi)有建立完善內(nèi)部控制制度，還有的高校雖然建立了內(nèi)部控制制度，但是沒(méi)有區(qū)分內(nèi)部控制制度和一般制度，這樣雖然建立了內(nèi)控制度但是不能充分發(fā)揮其作用，影響高校的聲譽(yù)和發(fā)展。我國(guó)高校雖屬行政事業(yè)單位，但是現(xiàn)在高校的財(cái)政資金來(lái)源不只是單純依靠政府的財(cái)政撥款，有很多高校依靠自己的不可替代的獨(dú)特優(yōu)勢(shì)獲取用來(lái)優(yōu)化教育、科研立項(xiàng)的資金，高校的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)越來(lái)越復(fù)雜，這種復(fù)雜就給了一些心懷不軌的人“渾水摸魚(yú)”的機(jī)會(huì)。由此觀之，現(xiàn)有的內(nèi)控制度可能已經(jīng)不支持現(xiàn)在高校復(fù)雜的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，不完善的內(nèi)控制度會(huì)出現(xiàn)紕漏和漏洞，給“有心人”可乘之機(jī)，難以適應(yīng)日漸復(fù)雜的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。

財(cái)務(wù)制度和規(guī)定不完善或是不夠詳細(xì)，條款過(guò)于制度化沒(méi)有可操作性，沒(méi)有做到不相容崗位人員分離，導(dǎo)致出現(xiàn)工作紕漏時(shí)，人人推責(zé)，沒(méi)有相關(guān)制度和規(guī)章可以追責(zé)，這樣一來(lái)，每個(gè)人擺出一副事不關(guān)己的高姿態(tài)，試問(wèn)高校財(cái)務(wù)工作還能否順利進(jìn)行;有的高校在制定內(nèi)控制度時(shí)缺少調(diào)研程序，更有甚者存在內(nèi)控制度照搬照抄的現(xiàn)象，并不符合本校的實(shí)際工作情況，也沒(méi)有根據(jù)學(xué)校經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的變化調(diào)整內(nèi)控制度，這些情況導(dǎo)致校內(nèi)的內(nèi)控制度變成紙上談兵，并沒(méi)有起到它應(yīng)有的作用。

（二）內(nèi)控管理意識(shí)相對(duì)薄弱。高校屬于行政事業(yè)單位，其性質(zhì)決定高校不是以營(yíng)利為目的的存在，大多數(shù)高校管理者把精力放在如何提高教學(xué)質(zhì)量、如何深入科研項(xiàng)目，對(duì)學(xué)校的財(cái)務(wù)管理尤其是內(nèi)控管理建設(shè)缺乏積極性，他們不會(huì)在人力物力財(cái)力不充裕的情況下把有限資源放在這些不會(huì)立竿見(jiàn)影的事情上。內(nèi)控意識(shí)薄弱是落實(shí)內(nèi)部控制管理制度中最大的障礙，內(nèi)控意識(shí)是內(nèi)控管理的基礎(chǔ)和前提，只有有了內(nèi)控意識(shí)才能履行內(nèi)控制度。有的高校領(lǐng)導(dǎo)認(rèn)為內(nèi)控管理不重要，更甚者不了解內(nèi)控制度的作用，致使單位人員的思想意識(shí)不到位，領(lǐng)導(dǎo)或許本身并不想如內(nèi)控要求的那樣相互監(jiān)督、公開(kāi)透明，因?yàn)橄嗷ケO(jiān)督、相互制衡對(duì)他自己私心來(lái)說(shuō)是不利的。這樣一來(lái)單位領(lǐng)導(dǎo)對(duì)內(nèi)部控制建設(shè)與本單位應(yīng)該履行的義務(wù)以及本單位發(fā)展之間的關(guān)系缺乏更加深入的認(rèn)識(shí)，從而沒(méi)有制定本單位未來(lái)的發(fā)展方向和目標(biāo)。有些高校缺乏對(duì)內(nèi)部控制的正確認(rèn)識(shí)，他們認(rèn)為內(nèi)部控制應(yīng)該是由財(cái)務(wù)部門把控的，甚至是為了應(yīng)付上級(jí)檢查才制定內(nèi)部控制制度的，在高校中真正落實(shí)內(nèi)部控制的最大障礙是內(nèi)控意識(shí)薄弱。

（三）信息溝通系統(tǒng)缺失?，F(xiàn)在高校的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)越來(lái)越復(fù)雜，高校內(nèi)部對(duì)部門間信息交流的要求也越來(lái)越高，內(nèi)部控制是一個(gè)管理系統(tǒng)體系，若校內(nèi)各個(gè)部門、崗位之間缺乏信息交流溝通，高校內(nèi)部控制制度想要發(fā)揮它的作用就有些困難。有些高校缺乏信息交流制度和流程，信息溝通系統(tǒng)的缺失很大程度上導(dǎo)致信息的不對(duì)稱。比如，學(xué)工部制定了經(jīng)費(fèi)制度但是沒(méi)有和財(cái)務(wù)部門溝通，這就可能導(dǎo)致不必要的混亂情況。有的高校由于工作人員短缺，存在一人身兼數(shù)職的現(xiàn)象，導(dǎo)致信息重復(fù)不能保證信息的真實(shí)性。在信息交流中要做到公正透明，公平對(duì)待每一個(gè)單位部門，不可故意隱瞞，激發(fā)各部門的交流積極性從而提高單位的整體辦事效率。高校在建設(shè)內(nèi)部控制制度的時(shí)候，需要校內(nèi)各個(gè)部門之間加強(qiáng)合作和交流，各個(gè)部門要做好協(xié)調(diào)聯(lián)動(dòng)工作。

（四）內(nèi)部控制監(jiān)督考核機(jī)制不完備。大部分高校存在注重制度建設(shè)但是忽視制度評(píng)價(jià)和監(jiān)督的問(wèn)題，不建立監(jiān)督制度就無(wú)法確實(shí)落實(shí)內(nèi)部控制制度也無(wú)法約束內(nèi)控環(huán)節(jié)中人員的行為。內(nèi)部控制管理體系中內(nèi)部審計(jì)是重要的一環(huán)，內(nèi)部審計(jì)工作可以有效評(píng)價(jià)高校內(nèi)部控制制度的效果也是對(duì)內(nèi)部控制工作的二次監(jiān)督。政府頒布的行政事業(yè)單位內(nèi)部控制法律法規(guī)要求事業(yè)單位設(shè)立內(nèi)審機(jī)構(gòu)，仍然有些高校置若罔聞，為了應(yīng)付上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)的視察虛設(shè)內(nèi)審機(jī)構(gòu)。還有些高校雖然設(shè)立了內(nèi)審機(jī)構(gòu)，但由于人力資源短缺內(nèi)審機(jī)構(gòu)崗位和財(cái)務(wù)部門崗位同用一人，且內(nèi)審機(jī)構(gòu)被包含在財(cái)務(wù)部門，這導(dǎo)致內(nèi)審機(jī)構(gòu)失去獨(dú)立性，影響內(nèi)審結(jié)果的可信度。內(nèi)部監(jiān)督的工作順利展開(kāi)可以實(shí)時(shí)警醒那些試圖違反制度的人，及時(shí)的監(jiān)督可以大大提高財(cái)務(wù)部門的工作效率。

三、完善高校內(nèi)部控制管理的措施

（一）完善高校內(nèi)部控制管理制度。要想保障事業(yè)單位內(nèi)部控制制度的穩(wěn)定運(yùn)行，首先必須加大對(duì)內(nèi)部控制制度的建設(shè)力度，要知道內(nèi)控制度的制定與其他制度的制定不同，建立清晰的、有層次的內(nèi)控結(jié)構(gòu)，完善決策機(jī)制，要確保各個(gè)單位之間的權(quán)利相互制約和平衡。在高校內(nèi)控環(huán)節(jié)中對(duì)財(cái)務(wù)的控制是內(nèi)控體系建設(shè)中的重點(diǎn)難點(diǎn)，要注意高校財(cái)務(wù)部門的內(nèi)控制度建設(shè)，督促財(cái)務(wù)人員執(zhí)行內(nèi)控制度。另外，在人員財(cái)務(wù)崗位的設(shè)置上要相互牽制、權(quán)力分化，根據(jù)每個(gè)員工的性格特點(diǎn)、專業(yè)素養(yǎng)分配崗位，做到責(zé)任到人、不相容崗位分離的原則，要確實(shí)做好崗位分配工作。在高校預(yù)算環(huán)節(jié)、收支環(huán)節(jié)、資產(chǎn)和負(fù)債的控制環(huán)節(jié)進(jìn)行重點(diǎn)把控，對(duì)財(cái)務(wù)部門也要有相應(yīng)的定期和不定期檢查。有條件的高校應(yīng)該設(shè)立相關(guān)的內(nèi)控管理部門，對(duì)高校人員的內(nèi)控制度履行情況進(jìn)行評(píng)價(jià)，并加以處罰或獎(jiǎng)勵(lì)。建立健全的單位內(nèi)部控制制度，確保內(nèi)控工作有條不紊地進(jìn)行，工作辦事時(shí)有制度依據(jù)，促使高校健康良性發(fā)展。

（二）提高內(nèi)控管理意識(shí)。高校內(nèi)部控制制度建設(shè)完成后，要想實(shí)現(xiàn)其對(duì)高校的管控作用，執(zhí)行制度是關(guān)鍵。那么首先要培養(yǎng)員工的內(nèi)部控制管理意識(shí)，要加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部員工的培訓(xùn)，要定期定量的對(duì)與負(fù)責(zé)內(nèi)控工作相關(guān)的員工進(jìn)行培訓(xùn)與考核，強(qiáng)制要求其再學(xué)習(xí)并強(qiáng)化其內(nèi)控管理意識(shí)，在剛改變工作習(xí)慣時(shí)有排斥心理是正常的，在這時(shí)候單位領(lǐng)導(dǎo)要加強(qiáng)監(jiān)督多激勵(lì)，培養(yǎng)其養(yǎng)成遵守內(nèi)控制度的習(xí)慣。高校的負(fù)責(zé)人更要樹(shù)立內(nèi)控意識(shí)、克服自身的惰性，堅(jiān)定在單位建立內(nèi)部控制制度的決心，只有這樣才能使高校在正確的道路上越走越順利。要想提高單位內(nèi)部人員的內(nèi)控管理意識(shí)這就要求高校建立一套較為完整的考核機(jī)制，通過(guò)把一年的內(nèi)控工作的完成情況加入到年終考核中的方式，督促領(lǐng)導(dǎo)展開(kāi)內(nèi)部控制制度建設(shè)和管理工作，加大領(lǐng)導(dǎo)對(duì)內(nèi)部控制工作的重視程度。

（三）健全信息溝通系統(tǒng)。內(nèi)控工作需要校內(nèi)各部門之間相互協(xié)作共同完成，因此，必須建立相關(guān)部門之間的溝通機(jī)制。將高校內(nèi)部控制相關(guān)信息在管理級(jí)次、責(zé)任單位、業(yè)務(wù)部門之間進(jìn)行溝通和反饋，重要信息及時(shí)傳遞給相關(guān)部門，使溝通機(jī)制常態(tài)化。因此，在高校建立健全內(nèi)部控制制度的過(guò)程中，健全信息溝通系統(tǒng)是重要一環(huán)，更何況現(xiàn)在處于信息時(shí)代，信息的有效溝通在市場(chǎng)主體管理中的地位日益提高。對(duì)于事業(yè)高校而言，要建立健全信息溝通制度，就要不斷提升信息溝通的質(zhì)量和速度等因素并且必須知道哪些方面導(dǎo)致的信息不對(duì)稱的發(fā)生。在以前的信息傳遞過(guò)程中，經(jīng)常出現(xiàn)信息不一致情況，在此現(xiàn)狀下，可以通過(guò)建設(shè)信息交流體系來(lái)解決上述存在的不足，這一方式能夠突破以往的方式，縮短信息交流的具體時(shí)間，實(shí)現(xiàn)成本節(jié)約的目標(biāo)。高校領(lǐng)導(dǎo)必須深刻意識(shí)到建立健全信息溝通系統(tǒng)的必要性，詳細(xì)了解本高校內(nèi)部信息溝通的方式，并通過(guò)分析研究導(dǎo)致高校內(nèi)部信息溝通出現(xiàn)問(wèn)題的原因，根據(jù)造成問(wèn)題的原因?qū)嵤┘訌?qiáng)溝通意識(shí)、完善信息傳遞渠道、優(yōu)化溝通環(huán)境、建立健全信息溝通機(jī)制等措施。在構(gòu)建系統(tǒng)的過(guò)程中要注意與事業(yè)高校管理人員溝通，合理接受他們的意見(jiàn)和建議，高效率地完善信息交流系統(tǒng)，但是要在保證決策正確性的基礎(chǔ)上提高溝通效率。

（四）健全內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督體系。依據(jù)本單位實(shí)際規(guī)模和工作人員數(shù)量確定是否有必要建立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，履行內(nèi)部審計(jì)和監(jiān)督的職能，加強(qiáng)單位的內(nèi)部監(jiān)督，國(guó)家政府要不斷完善高校內(nèi)部審計(jì)制度，有必要建立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的高校要加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的建立，單位內(nèi)控審計(jì)機(jī)構(gòu)直接受單位負(fù)責(zé)人管理控制，不隸屬于或平行于其他部門，內(nèi)部審計(jì)人員不能敷衍了事，高校要確實(shí)落實(shí)和遵守內(nèi)控制度提高工作效率營(yíng)造良好的內(nèi)控環(huán)境。高校內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的工作人員不能再承擔(dān)財(cái)務(wù)方面的工作，機(jī)構(gòu)內(nèi)部的人員要職責(zé)分明，只有這樣才能做到公正不謀私利。及時(shí)分析單位內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題和提出的建議，并通過(guò)確實(shí)實(shí)施事前監(jiān)督、事中監(jiān)督、事后監(jiān)督的有效配合，據(jù)此不斷完善內(nèi)控制度，充分發(fā)揮其作用促成良性循環(huán)。隨著科學(xué)技術(shù)的發(fā)展，電子信息技術(shù)也在不斷革新，舊的制度已經(jīng)不再適用解決于現(xiàn)在發(fā)生的問(wèn)題，高校也要跟上社會(huì)發(fā)展的步伐，使內(nèi)部制度和現(xiàn)代信息技術(shù)相結(jié)合，能促進(jìn)發(fā)現(xiàn)內(nèi)控制度漏洞的速度和效率，還可以提高高校內(nèi)部信息化程度。全民的平均素質(zhì)在不斷提升，高校內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的工作人員的標(biāo)準(zhǔn)也要隨之提高和優(yōu)化，定期考察內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)人員的專業(yè)素質(zhì)，促使其不斷學(xué)習(xí)進(jìn)步，保證審計(jì)機(jī)構(gòu)內(nèi)部人員的高質(zhì)量。對(duì)于單位的工作人員進(jìn)行全面監(jiān)督，預(yù)防出現(xiàn)作風(fēng)問(wèn)題，通過(guò)實(shí)際內(nèi)控審計(jì)監(jiān)督活動(dòng)不斷完善內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督體系。

（五）加強(qiáng)外部監(jiān)督力度。加強(qiáng)單位內(nèi)部控制活動(dòng)應(yīng)該充分利用外部監(jiān)督，特別是對(duì)那些規(guī)模較小、單位內(nèi)部人員較少、可以不在單位內(nèi)部單獨(dú)設(shè)立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的高校。單位的外部監(jiān)督可以聘請(qǐng)外部審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)本單位進(jìn)行內(nèi)控制度評(píng)價(jià)。高校內(nèi)部控制建設(shè)和運(yùn)轉(zhuǎn)的重要基礎(chǔ)是多渠道、多維度的監(jiān)管體制，這樣可以充分展現(xiàn)內(nèi)部控制制度的優(yōu)勢(shì)。外部監(jiān)督還包括紀(jì)檢、監(jiān)察等部門的監(jiān)督，結(jié)合這些外部監(jiān)督，要對(duì)高校實(shí)施共同的全面仔細(xì)的監(jiān)察，組成外部監(jiān)督系統(tǒng)，加強(qiáng)來(lái)自社會(huì)對(duì)高校的監(jiān)督，促進(jìn)高校健康發(fā)展。同時(shí)，主動(dòng)公開(kāi)本單位內(nèi)控工作開(kāi)展情況，在政府公共網(wǎng)站上接受群眾監(jiān)督，做到信息透明，提高高校在公民心中的信賴程度。

四、總結(jié)

高校內(nèi)部控制管理工作與學(xué)校各項(xiàng)工作的正常開(kāi)展有著密切的聯(lián)系，做好高校的內(nèi)部控制管理工作，需要學(xué)校管理者具有內(nèi)控管理意識(shí)，學(xué)習(xí)先進(jìn)的內(nèi)部控制管理經(jīng)驗(yàn)，不斷完善內(nèi)部控制體系，使得財(cái)務(wù)等不相容職位分離，權(quán)責(zé)劃分更加明確，進(jìn)而提高他們的責(zé)任意識(shí)，促使他們不斷提高自己的工作質(zhì)量和效率，做好內(nèi)控管理工作，從而推動(dòng)高校有序穩(wěn)定的向前發(fā)展。

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