淺談對(duì)大數(shù)據(jù)審計(jì)的認(rèn)識(shí)

龐希

隨著信息化時(shí)代特別是網(wǎng)絡(luò)化時(shí)代的到來(lái)，數(shù)據(jù)在社會(huì)管理、商業(yè)管理中起著越來(lái)越重要的作用。隨著審計(jì)全覆蓋的縱深推進(jìn)，大數(shù)據(jù)審計(jì)越來(lái)越多地影響到審計(jì)的各個(gè)領(lǐng)域，大數(shù)據(jù)審計(jì)對(duì)審計(jì)思路、審計(jì)方式方法、審計(jì)組織模式等帶來(lái)了深遠(yuǎn)影響。

一、推行大數(shù)據(jù)審計(jì)的重要意義

國(guó)家在出臺(tái)的“十三五”規(guī)劃中為科學(xué)推動(dòng)審計(jì)工作的進(jìn)一步發(fā)展指明了方向，明確指出我國(guó)審計(jì)今后的出路在于推進(jìn)信息化建設(shè)，切實(shí)規(guī)范審計(jì)數(shù)據(jù)的采集和管理，到2020年實(shí)現(xiàn)對(duì)經(jīng)濟(jì)社會(huì)各類主要信息數(shù)據(jù)的全歸集，通過(guò)建設(shè)數(shù)字化審計(jì)指揮平臺(tái)、大數(shù)據(jù)綜合分析平臺(tái)、審計(jì)綜合作業(yè)平臺(tái)等，形成“國(guó)家審計(jì)云”，推動(dòng)實(shí)現(xiàn)審計(jì)全覆蓋。

不管你愿不愿意承認(rèn)，在經(jīng)濟(jì)社會(huì)快速發(fā)展的今天，大數(shù)據(jù)時(shí)代的到來(lái)毋庸置疑，并廣泛地應(yīng)用于各個(gè)領(lǐng)域，就連審計(jì)工作的外部環(huán)境也在悄然發(fā)生著巨變，這些變化使得傳統(tǒng)意義上所經(jīng)常運(yùn)用的手工查賬方式、審計(jì)技術(shù)方法已越來(lái)越不能適應(yīng)目前審計(jì)發(fā)展的客觀需要，無(wú)法揭露新環(huán)境下存在的問(wèn)題。如果我們審計(jì)人員再不創(chuàng)新審計(jì)方式，掌握新的知識(shí)與技能，將面臨“找不到門(mén)，打不開(kāi)窗”的尷尬局面。

隨著信息技術(shù)的發(fā)展以及電子政務(wù)、電子商務(wù)的出現(xiàn)，大數(shù)據(jù)審計(jì)應(yīng)當(dāng)越來(lái)越受到審計(jì)人員的重視，審計(jì)人員通過(guò)對(duì)大量數(shù)據(jù)的分析、查詢、處理，能快速并有效地找到必要的審計(jì)線索、審計(jì)疑點(diǎn)、審計(jì)證據(jù)。所以說(shuō)，科技革命時(shí)代大數(shù)據(jù)審計(jì)已成為審計(jì)發(fā)展的大趨勢(shì)所在。

二、大數(shù)據(jù)審計(jì)帶來(lái)的轉(zhuǎn)變

被審計(jì)單位龐大的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)和業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)量，促使審計(jì)方式要從傳統(tǒng)審計(jì)方法向大數(shù)據(jù)審計(jì)方法轉(zhuǎn)變，主要表現(xiàn)在：1.審計(jì)觀念由傳統(tǒng)的依托于個(gè)人經(jīng)驗(yàn)的判斷，轉(zhuǎn)變?yōu)橐蕾囉诳陀^事實(shí)的數(shù)據(jù);2.審計(jì)時(shí)效由事后審計(jì)轉(zhuǎn)變?yōu)槭虑邦A(yù)防、實(shí)時(shí)監(jiān)督;3.審計(jì)方式由抽查紙質(zhì)資料轉(zhuǎn)變?yōu)榇髷?shù)據(jù)監(jiān)控;4.審計(jì)思路由財(cái)務(wù)審計(jì)轉(zhuǎn)變?yōu)榫C合績(jī)效審計(jì);5.審計(jì)覆蓋面由部分被審計(jì)單位轉(zhuǎn)變?yōu)閷徲?jì)全覆蓋。

三、大數(shù)據(jù)在審計(jì)中發(fā)揮的作用

（一）精簡(jiǎn)審計(jì)成本，提高工作效率

審計(jì)人員采集到被審計(jì)單位提供的歷年或者所在行業(yè)的信息數(shù)據(jù)后，通過(guò)數(shù)據(jù)挖掘、關(guān)聯(lián)分析找出審計(jì)疑點(diǎn);并預(yù)測(cè)其出現(xiàn)舞弊或者錯(cuò)報(bào)的地方，然后有針對(duì)性地進(jìn)行審計(jì)，如在對(duì)某所學(xué)校學(xué)生享受營(yíng)養(yǎng)餐補(bǔ)助情況進(jìn)行審計(jì)調(diào)查時(shí)，面對(duì)海量憑證，審計(jì)人員無(wú)法逐本統(tǒng)計(jì)憑證中發(fā)放津貼補(bǔ)貼總額，通過(guò)后臺(tái)數(shù)據(jù)庫(kù)運(yùn)用不同指令對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行篩選，快速地統(tǒng)計(jì)該校發(fā)放補(bǔ)助情況，并針對(duì)其中金額明顯異常的憑證進(jìn)行抽查，相較于傳統(tǒng)審計(jì)的手工操作，節(jié)約了時(shí)間成本，提高了效率。

（二）轉(zhuǎn)變審計(jì)方式，減少審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

在傳統(tǒng)審計(jì)中，由于難以收集和分析全部數(shù)據(jù)，審計(jì)人員只能通過(guò)隨機(jī)抽樣的方式用最少的數(shù)據(jù)獲取到更多的信息，而大數(shù)據(jù)處理技術(shù)的發(fā)展，讓審計(jì)人員能夠收集和獲取到全部數(shù)據(jù)，使得抽樣審計(jì)到全部審計(jì)的轉(zhuǎn)變成為可能，切實(shí)提高審計(jì)數(shù)據(jù)分析結(jié)果的準(zhǔn)確率。

運(yùn)用審計(jì)抽樣技術(shù)時(shí)，審計(jì)樣本的選取很關(guān)鍵，設(shè)計(jì)、實(shí)施和評(píng)價(jià)樣本時(shí)都離不開(kāi)職業(yè)判斷，審計(jì)人員只能通過(guò)樣本中發(fā)現(xiàn)的錯(cuò)報(bào)或偏差推斷總體的特征，而大數(shù)據(jù)的發(fā)展和運(yùn)用降低了人為因素干擾的風(fēng)險(xiǎn)的同時(shí)，也降低了檢查風(fēng)險(xiǎn)。

四、大數(shù)據(jù)環(huán)境下審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的控制對(duì)策

雖然大數(shù)據(jù)的運(yùn)用降低了風(fēng)險(xiǎn)，但在大數(shù)據(jù)環(huán)境下，對(duì)審計(jì)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)、工作能力要求更高。審計(jì)人員在熟悉業(yè)務(wù)知識(shí)和政策法規(guī)的同時(shí)，還要具備大數(shù)據(jù)思維和應(yīng)用能力。

由于大數(shù)據(jù)審計(jì)技術(shù)運(yùn)用時(shí)間較短，適應(yīng)并掌握這門(mén)技術(shù)還需要一個(gè)過(guò)程，部分審計(jì)人員一時(shí)間難以從傳統(tǒng)的手工審計(jì)方式中跳脫出來(lái)。大數(shù)據(jù)審計(jì)更加注重審前的數(shù)據(jù)分析工作且要求能夠熟練運(yùn)用計(jì)算機(jī)，部分年齡相對(duì)較大、經(jīng)驗(yàn)豐富的審計(jì)人員已經(jīng)習(xí)慣了手工審計(jì)的步驟，在計(jì)算機(jī)操作上會(huì)遇到不少困難，年輕的審計(jì)人員的計(jì)算機(jī)基礎(chǔ)較好，能夠熟練操作計(jì)算機(jī)，但又缺乏一定的工作經(jīng)驗(yàn)，上述因素都勢(shì)必會(huì)對(duì)審計(jì)質(zhì)量和審計(jì)效率造成影響。

為了大數(shù)據(jù)審計(jì)能夠得到更好的推行和實(shí)踐應(yīng)用，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)采取以下方法做好審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的控制措施。

一是構(gòu)建和完善審計(jì)準(zhǔn)則體系。積極推行審計(jì)信息化的同時(shí)，必須建立一套有關(guān)計(jì)算機(jī)審計(jì)的標(biāo)準(zhǔn)和準(zhǔn)則，唯有建立和完善與之相適應(yīng)的管理體系，才能更好地規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，這是新時(shí)代下開(kāi)展審計(jì)工作的客觀要求。

二是制定管理措施，維護(hù)數(shù)據(jù)安全。審計(jì)機(jī)關(guān)要定期加強(qiáng)培訓(xùn)和宣傳，牢固樹(shù)立審計(jì)人員信息安全意識(shí)、保密意識(shí)，使其意識(shí)到網(wǎng)絡(luò)信息安全的重要性，以及數(shù)據(jù)泄露造成的嚴(yán)重后果，將信息安全工作納入目標(biāo)管理考核，完善大數(shù)據(jù)安全防護(hù)管理制度及相關(guān)規(guī)定。

三是提升審計(jì)隊(duì)伍的整體素質(zhì)。提升審計(jì)人員大數(shù)據(jù)審計(jì)能力，加強(qiáng)年輕干部培養(yǎng)，定期舉辦大數(shù)據(jù)審計(jì)“微講堂”和案例分享會(huì)，強(qiáng)化實(shí)踐鍛煉;開(kāi)展職業(yè)能手、優(yōu)秀業(yè)務(wù)骨干等評(píng)選活動(dòng)，營(yíng)造濃厚的實(shí)踐氛圍。

總之，大數(shù)據(jù)技術(shù)對(duì)于國(guó)家審計(jì)既是機(jī)遇也是挑戰(zhàn)，對(duì)年輕審計(jì)人員亦如是。因此作為一名年輕的審計(jì)人員，在審計(jì)過(guò)程中必須轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)審計(jì)觀念，加強(qiáng)學(xué)習(xí)，通過(guò)不斷實(shí)踐，努力成為合格的計(jì)算機(jī)審計(jì)人才。