數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)在現(xiàn)代審計中的運用

隨著信息技術(shù)的發(fā)展，審計工作中的網(wǎng)絡數(shù)據(jù)量越來越多，審計人員要面對大量的財務數(shù)據(jù)和非財務數(shù)據(jù)，計算機技術(shù)在審計工作中的應用日漸增多。將數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)應用到審計系統(tǒng)當中，可以有效地提高審計效率，降低審計風險，顯示出了巨大優(yōu)勢。本文簡要地介紹了數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)，分析了數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)對現(xiàn)代審計工作的影響，闡述了數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)在現(xiàn)代審計中的運用，提出了數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)存在的局限性。

隨著網(wǎng)絡和計算機的普及，人工智能系統(tǒng)被應用到了企業(yè)的管理工作中來，數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)運用到現(xiàn)代審計工作中來，在海量的審計數(shù)據(jù)中，尋找出一定的數(shù)據(jù)特征，發(fā)現(xiàn)可疑數(shù)據(jù)，提高審計工作的效率，降低審計風險。

一、數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)

1.數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)概述

數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)指的是通過算法從大量的數(shù)據(jù)中搜索出隱藏在其中的信息的技術(shù)。數(shù)據(jù)挖掘與計算機科學有著緊密的關(guān)聯(lián)，需要通過統(tǒng)計、在線分析處理、情報檢索、機器學習、專家系統(tǒng)和模式識別等諸多方法來實現(xiàn)數(shù)據(jù)挖掘目標。通過數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)可以快速地提取數(shù)據(jù)中的有益信息，做到有的放矢。數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)是通過模型和算法來實現(xiàn)的。數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)為大部分的非專業(yè)人士提供了數(shù)據(jù)可視化服務，幫助他們理解接受數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)。在不斷的發(fā)展過程中，數(shù)據(jù)挖掘軟件對數(shù)據(jù)管理的性能不斷提高，人機交互的界面也在不斷的人性化發(fā)展，使得數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)的應用越來越廣泛。現(xiàn)今，我們處于大數(shù)據(jù)時代，數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)在越來越多的領(lǐng)域內(nèi)起著無可替代的分析作用。

應用數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)改變了審計工作的展開方式。信息技術(shù)被不斷普及，越來越多的企業(yè)開始使用人工智能系統(tǒng)，企業(yè)的各種交易活動可以實時地錄入到系統(tǒng)里，系統(tǒng)中包含著大量的會計數(shù)據(jù)和經(jīng)營管理數(shù)據(jù)。審計人員對數(shù)據(jù)進行分析獲得有用的審計線索和審計數(shù)據(jù)，有針對性地提出相應的審計意見。應用數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)可以發(fā)現(xiàn)隱藏于數(shù)據(jù)中的信息，可以回答一些審計人員沒有發(fā)現(xiàn)的問題。

2.數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)的優(yōu)點

對數(shù)據(jù)進行挖掘，首先要進行數(shù)據(jù)篩選，然后對數(shù)據(jù)進行分析，進行數(shù)據(jù)建模，通過模型得出相應結(jié)論，最后對結(jié)論進行分析和評估。數(shù)據(jù)挖掘并不是單獨的某一個環(huán)節(jié)，而是對數(shù)據(jù)進行完整的處理和深度的探索，具有較強的全局性。數(shù)據(jù)挖掘的方法非常多樣，以聚類分析、關(guān)聯(lián)分析、特征分析等多種算法為基礎(chǔ)，從多個角度來分析數(shù)據(jù)，通過應用多種類型的挖掘方法，結(jié)合相應的算法和模型，不斷地對數(shù)據(jù)進行探索，找尋其中的規(guī)律，并進一步地驗證人們對數(shù)據(jù)規(guī)律的各種猜想。數(shù)據(jù)挖掘還具有超強的分析能力，要能夠?qū)Ａ繑?shù)據(jù)進行深度分析，只有這樣才能夠滿足信息世界的要求。

二、數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)對現(xiàn)代審計工作的影響

隨著計算機和網(wǎng)絡的普及，網(wǎng)絡數(shù)據(jù)和審計數(shù)據(jù)飛速增長。計算機在審計工作中的應用率越來越高，有許多的大型組織經(jīng)營著有特大數(shù)量級的應用數(shù)據(jù)庫，積累了龐大的歷史數(shù)據(jù)。進入大數(shù)據(jù)時代，審計人員面對的不只是紙質(zhì)的會計資料，更多的是被審計單位大量存在計算機系統(tǒng)和網(wǎng)絡系統(tǒng)中的財務數(shù)據(jù)和非財務數(shù)據(jù)。將數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)應用到現(xiàn)代審計系統(tǒng)中，可以凸顯其巨大的優(yōu)勢，在大規(guī)模的網(wǎng)絡環(huán)境下進行數(shù)據(jù)挖掘工作，不僅可以提高審計系統(tǒng)的工作效率，增強審計工作的智能性，更是可以降低審計風險。

與傳統(tǒng)的審計方法相比，數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)作為一種新興技術(shù)，可以更好地從海量的數(shù)據(jù)中發(fā)現(xiàn)人們未知的知識和規(guī)律。在審計工作中，引入數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)，可以建立起系統(tǒng)化、自動化的創(chuàng)建入侵檢測系統(tǒng)的方法，這種方法會從數(shù)據(jù)進行切入，入侵檢測就是一個進行數(shù)據(jù)分析的過程。這樣的檢測方法更為符合現(xiàn)代審計工作的要求，通過數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)來處理審計數(shù)據(jù)，從中提煉出正規(guī)的用戶行為，也可發(fā)現(xiàn)其中的可疑數(shù)據(jù)，將系統(tǒng)采集到的數(shù)據(jù)與生成的模式庫進行匹配，捕獲到網(wǎng)絡入侵。數(shù)據(jù)技術(shù)不僅可以對大規(guī)模的數(shù)據(jù)進行相應的處理，而且這個過程中不需要審計人員提供主觀的評價信息，這樣就更容易發(fā)現(xiàn)被審計人員忽略掉的隱藏信息，可以有效地避免有價值的線索因主觀因素而被忽略。

三、數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)在現(xiàn)代審計中的運用

將數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)應用到審計工作過程中，首先需要接受日志收集信息系統(tǒng)各部件提交上來的格式統(tǒng)一的審計數(shù)據(jù)，對這些數(shù)據(jù)進行轉(zhuǎn)換格式、數(shù)字提煉等預處理。接下來根據(jù)審計人員的理論知識和實踐經(jīng)驗選擇合適的數(shù)據(jù)挖掘算法和模型對審計數(shù)據(jù)進行處理，提取出數(shù)據(jù)中隱藏的信息，并對其進行統(tǒng)計。最后系統(tǒng)地對審計數(shù)據(jù)進行分析處理，并有針對性地提出預測趨勢。

目前，數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)中的離群點挖掘、孤立點檢測、異常點檢測、聚類分析和關(guān)聯(lián)規(guī)則是主要應用于現(xiàn)代審計技術(shù)中的幾種方法。

1.離群點挖掘

離群點挖掘指的是從大量的數(shù)據(jù)中挖掘出其中存在的一小部分異常數(shù)據(jù)中與常規(guī)數(shù)據(jù)具有明顯不同的數(shù)據(jù)模式。在數(shù)據(jù)審計工作中，應用離群點挖掘，可以有效地對數(shù)據(jù)進行處理，減少審計所需的數(shù)據(jù)量，快速準確地定位數(shù)據(jù)，進而提高審計工作的效率。與此同時，應用離群點挖掘可以從數(shù)據(jù)中自動地提取出難以發(fā)現(xiàn)的業(yè)務模式和管理模式行為，這樣操作可以減少人工的參與，降低審計人員的工作量。

2.孤立點挖掘

孤立點指的是在數(shù)據(jù)中與眾不同的數(shù)據(jù)，人們懷疑這些數(shù)據(jù)并非是隨機偏差產(chǎn)生的，而是由于完全不同的機制導致的。在審計工作中，這些可疑數(shù)據(jù)常常都表現(xiàn)為以孤立點的形式存在，通過檢測，除去數(shù)據(jù)中存在的孤立點，就可以對數(shù)據(jù)進行一定地清理，提高數(shù)據(jù)的質(zhì)量，更好地達到審計目的。

3.異常點檢測

對異常點進行檢測是數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)中十分重要的一個部分。需要從大量的審計數(shù)據(jù)中挖掘出其中極少一部分存在異常行為模式的數(shù)據(jù)，對其進行分析。在大多數(shù)的情況下，這些審計數(shù)據(jù)中都包含了許多十分重要的信息，對審計人員開展后續(xù)的工作有著重要的影響。

4.聚類分析

數(shù)據(jù)的聚類就是將審計數(shù)據(jù)中較為相近的數(shù)據(jù)信息放在一起，根據(jù)數(shù)據(jù)存在的不同特征，將數(shù)據(jù)對象分為幾個群體。聚類分析大多被應用于控制測試階段，將具有相似特征的交易進行分組，有針對性地進行各控制環(huán)節(jié)執(zhí)行情況的測試，這樣更有利于審計人員對相似的數(shù)據(jù)進行分析。

5.關(guān)聯(lián)規(guī)則

關(guān)聯(lián)規(guī)則就是通過對資料數(shù)據(jù)進行分析，找出其中某一事件或資料中同時出現(xiàn)的東西。關(guān)聯(lián)規(guī)則挖掘側(cè)重于數(shù)據(jù)中不同領(lǐng)域之間的聯(lián)系，用于發(fā)現(xiàn)大量的數(shù)據(jù)集合之間存在的有意義的關(guān)聯(lián)。將關(guān)聯(lián)規(guī)則運用到審計系統(tǒng)中，提取數(shù)據(jù)之間存在的聯(lián)系，有效地分析出經(jīng)濟業(yè)務中數(shù)據(jù)存在的關(guān)聯(lián)性，審計人員也可以更加準確地找出數(shù)據(jù)之間的聯(lián)系。

四、數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)應用的局限性

1.受到數(shù)據(jù)質(zhì)量的影響

數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)的應用會受到數(shù)據(jù)質(zhì)量的影響，數(shù)據(jù)本身是在現(xiàn)代審計工作中應用數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)的基礎(chǔ)。如果企業(yè)提供的數(shù)據(jù)是虛假的、錯誤的，或者作為審計對象的數(shù)據(jù)中被進行過篡改，無論使用再先進、再成熟的數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)，也無法從中得出正確的、有意義的結(jié)論。

2.審計成本較高

想要在實際的審計工作中應用數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)，就一定會產(chǎn)生一些相應的數(shù)據(jù)編制成本、維護成本、分析成本和人員培訓成本，更有一些數(shù)據(jù)軟件的使用成本費非常高。在這樣的情況下，就使得成本因素成為了在現(xiàn)代審計工作中應用數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)的一個局限。

3.對審計人員要求高

在應用數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)的過程中，需要根據(jù)建模者的經(jīng)驗和知識來選擇相應的審計數(shù)據(jù)特征和測度，這就需要審計人員具有豐富的審計理論知識和實踐經(jīng)驗，并且還需要對計算機的專業(yè)知識掌握得很好，熟悉數(shù)據(jù)庫系統(tǒng)，能夠熟練地進行數(shù)據(jù)挖掘的操作。審計人員不僅要能夠識別并應用數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)，還要能夠?qū)徲嬒到y(tǒng)給出的結(jié)果進行有效的分析和評價。因此，想要將數(shù)據(jù)挖掘系統(tǒng)應用到現(xiàn)代審計工作中，對審計人員提出了更高的要求。

綜上所述，雖然在現(xiàn)代審計工作中應用數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)還處于初級的探索階段中，也存在著受到數(shù)據(jù)質(zhì)量的影響、審計成本較高、對審計人員素質(zhì)要求高等局限，但是仍然有著傳統(tǒng)審計方法無可比擬的巨大優(yōu)勢。隨著審計人員技術(shù)水平的不斷提高，對數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)研究的不斷深入，將數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)應用到現(xiàn)代審計工作中，海量的電子數(shù)據(jù)中，找到需要的有效信息，進一步提高審計工作效率，降低審計風險。數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)會有更加廣闊的應用前景。

（本文作者廖燁，四川職業(yè)技術(shù)學院講師，研究方向：會計與審計研究。）