企業(yè)財務(wù)管理中的稅務(wù)風(fēng)險成本控制

近幾年，企業(yè)之間的競爭越來越激烈，而且在企業(yè)競爭過程中控制企業(yè)成本成為極其重要的因素，因為企業(yè)使用有效的方式對經(jīng)營成本進行控制，能夠為企業(yè)的發(fā)展提供大量的資金保障。同時控制稅務(wù)成本屬于企業(yè)成本控制中極其重要的工作環(huán)節(jié)，如果稅務(wù)風(fēng)險成本過高，會影響企業(yè)成本控制工作的開展，甚至制約企業(yè)的發(fā)展。所以本文通過分析稅務(wù)風(fēng)險成本在企業(yè)財務(wù)管理中的作用，確保通過使用有效的稅務(wù)風(fēng)險成本控制措施，使企業(yè)成本控制的水平得到大幅提升，不斷減少企業(yè)稅務(wù)成本的風(fēng)險，進而大力推動企業(yè)的發(fā)展。

企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險主要包含國家稅務(wù)機關(guān)、國家法律法規(guī)與企業(yè)稅務(wù)管理部門，企業(yè)只有對稅務(wù)風(fēng)險成本進行良好的控制，以及對稅務(wù)風(fēng)險的控制時間進行掌握，才能夠確保對因稅務(wù)法律變動而產(chǎn)生的風(fēng)險進行減少。同時隨著我國改革開放以來，我國的經(jīng)濟發(fā)展與市場規(guī)模逐漸發(fā)生改變，為確保實現(xiàn)企業(yè)穩(wěn)定的發(fā)展，企業(yè)需要積極降低稅務(wù)風(fēng)險，不斷對企業(yè)的服務(wù)質(zhì)量進行強化。因此，企業(yè)在發(fā)展過程中，需要創(chuàng)新與優(yōu)化財務(wù)管理中的稅務(wù)成本控制方法，不斷強化稅務(wù)成本控制工作的效果，可以有效減少稅務(wù)風(fēng)險的發(fā)生，才能夠確保實現(xiàn)企業(yè)穩(wěn)定的可持續(xù)性發(fā)展。

一、企業(yè)財務(wù)管理中產(chǎn)生稅務(wù)風(fēng)險的原因

1.外部原因

經(jīng)濟形勢、產(chǎn)業(yè)政策、法律法規(guī)、監(jiān)管要求、市場環(huán)境、行業(yè)慣例等，都屬于企業(yè)財務(wù)管理中稅務(wù)風(fēng)險產(chǎn)生的外部原因，而且為經(jīng)濟可以進行平穩(wěn)的發(fā)展，我國會根據(jù)市場情況不斷更新調(diào)整稅收政策與相關(guān)的法律法規(guī)，確保相關(guān)政策能夠?qū)?jīng)濟發(fā)展的要求進行滿足。同時在上述階段如果企業(yè)的財務(wù)工作人員，不夠了解稅收等新政策的知識，會加劇企業(yè)發(fā)生稅務(wù)風(fēng)險的幾率，并且制定相關(guān)法律法規(guī)與稅收政策的稅務(wù)機關(guān)及工作人員，會對企業(yè)的涉稅行為產(chǎn)生不同的看法，在這個工作中他們所具有的自由裁量權(quán)，也會使企業(yè)發(fā)生稅務(wù)風(fēng)險。

2.內(nèi)部原因

企業(yè)在經(jīng)營管理過程中發(fā)生稅務(wù)風(fēng)險，主要是內(nèi)部原因?qū)е碌?，例如企業(yè)經(jīng)營理念、企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略、財務(wù)狀況、稅務(wù)風(fēng)險管理機制的執(zhí)行等各方面的內(nèi)容，而且在企業(yè)經(jīng)營過程中，如果企業(yè)管理者不夠了解經(jīng)營狀況，以及對稅務(wù)政策不夠理解，都會導(dǎo)致企業(yè)的涉稅行為發(fā)生偏差。同時企業(yè)必須要求財務(wù)工作具有較強的稅務(wù)知識水平，才能夠確保企業(yè)進行正確的涉稅行為，如果財務(wù)工作人員存在過多的失誤，極其容易使企業(yè)形成稅收的違規(guī)行為。并且企業(yè)內(nèi)部控制制度不夠完善，會導(dǎo)致企業(yè)存在涉稅的風(fēng)險，以及企業(yè)內(nèi)部各個業(yè)務(wù)的工作人員如果工作素質(zhì)參差不齊，會限制稅務(wù)代理機構(gòu)的事務(wù)性工作，無法對其真正的作用進行發(fā)揮，使企業(yè)無法開展稅收籌劃與咨詢比較復(fù)雜的代理業(yè)務(wù)工作，從而不斷提升企業(yè)發(fā)生稅務(wù)風(fēng)險的幾率。

二、稅務(wù)風(fēng)險成本在企業(yè)財務(wù)管理中的作用

1.使企業(yè)自身的盈利能力得到提升

在企業(yè)穩(wěn)定的發(fā)展過程中盈利能力屬于極其重要的指標(biāo)，成本費用、收入與企業(yè)盈利能力水平具有緊密的關(guān)聯(lián)，如果企業(yè)收入水平的波動不大，企業(yè)只有通過控制成本，才能夠確保對企業(yè)的盈利能力進行提升，否則會不斷減少企業(yè)的流動資金，從而導(dǎo)致企業(yè)無法順利的開展經(jīng)營活動。同時在企業(yè)成本構(gòu)成中稅務(wù)風(fēng)險屬于極其重要的內(nèi)容，財務(wù)管理控制對稅務(wù)風(fēng)險進行良好控制，可以使企業(yè)的成本消耗得到有效的減少，進而對企業(yè)的盈利水平進行大幅提升。

2.影響企業(yè)各個指標(biāo)的制定與效果

企業(yè)主要是由各個緊密聯(lián)系的部門單位所組成，充分表明企業(yè)的財務(wù)管理目標(biāo)、生產(chǎn)成本等方面會被稅務(wù)風(fēng)險的成本控制所影響，而且企業(yè)在對財務(wù)管理效率進行提升時，必須清楚地認識稅務(wù)成本風(fēng)險控制的重要性，并根據(jù)企業(yè)內(nèi)部的實際運作情況，通過對各個部門被稅務(wù)風(fēng)險成本所造成的影響進行了解，企業(yè)需要積極對稅務(wù)風(fēng)險成本的控制工作進行規(guī)劃與落實，可以有效避免稅務(wù)風(fēng)險成本對企業(yè)造成的負面影響，實現(xiàn)企業(yè)最大化的價值，確保企業(yè)進行穩(wěn)定的運作，從而大力推動企業(yè)的發(fā)展。

3.使股東的財富價值得到增加

因為我國具有兩種形式的公司組建形式，一種為有效責(zé)任公司，另一種為股份有限責(zé)任公司，而且股東與公司的建立、運營具有緊密的關(guān)聯(lián)，如果在市場中企業(yè)可以進行良好運營，能夠使股東獲得較大的財富價值。但是根據(jù)目前企業(yè)的運營情況進行分析，企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險成本會影響企業(yè)的發(fā)展，所以如果企業(yè)采取具有針對性的強化措施開展財務(wù)管理，能夠?qū)Χ悇?wù)風(fēng)險進行有效開展，不僅可以使稅務(wù)風(fēng)險成本得到降低，也可以實現(xiàn)企業(yè)最大化的經(jīng)濟效益，還可以使股東獲得較大的財富價值。

三、企業(yè)財務(wù)管理中稅務(wù)風(fēng)險成本存在的問題

1.企業(yè)稅務(wù)管理缺少考核機制與管理制度

目前企業(yè)稅務(wù)管理工作存在最常見的現(xiàn)象就是企業(yè)內(nèi)部考核機制不夠健全，屬于企業(yè)發(fā)生稅務(wù)風(fēng)險極其重要的原因，而且大部分企業(yè)設(shè)置的管理工作人員的考核內(nèi)容都十分的監(jiān)督，只是一個簡簡單單的形式，甚至企業(yè)根本沒有對相關(guān)的考核機制進行建立，會嚴重影響管理工作人員的工作能力與工作態(tài)度，進而使企業(yè)發(fā)生稅務(wù)的風(fēng)險得到增加。同時大部分企業(yè)都沒有對風(fēng)險成本的管理制度進行建立，導(dǎo)致企業(yè)根本無法從源頭上對稅務(wù)風(fēng)險進行控制，并且如果企業(yè)管理制度不夠健全，會使企業(yè)無法及時知曉稅收的情報，以及無法對國家稅收政策的實時情況進行掌握，根本無法使用合理的政策控制企業(yè)的成本，會讓企業(yè)繳納大量的稅金，進而對企業(yè)的經(jīng)濟利益造成極其嚴重的影響。

2.企業(yè)稅務(wù)管理工作人員的素質(zhì)較低

稅務(wù)管理工作人員的工作能力與稅收風(fēng)險的高低具有緊密的關(guān)聯(lián)，而且稅收屬于國家一項強制性的政策，對社會具有極其重要的作用，但是大部分企業(yè)的稅務(wù)管理工作人員不夠知識稅收，以及自身沒有具備較高的業(yè)務(wù)水平與工作素質(zhì)，會導(dǎo)致稅務(wù)管理工作人員無法對企業(yè)財務(wù)管理的標(biāo)準(zhǔn)進行滿足，甚至無法準(zhǔn)確的掌握稅收政策，進而使企業(yè)發(fā)生稅收的風(fēng)險得到增加。同時大部分企業(yè)會存在這樣一種情況，企業(yè)的財務(wù)管理工作人員會通過自身的權(quán)利，利用稅收政策所存在的空子，追求不當(dāng)?shù)慕?jīng)濟利益，是一種極其嚴重的違法行為，不僅會影響企業(yè)的發(fā)展，也會嚴重危害企業(yè)的聲譽。

四、在企業(yè)財務(wù)管理中降低企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險成本的策略

1.對稅務(wù)管理機制與考核機制進行完善

在企業(yè)財務(wù)管理中控制稅務(wù)風(fēng)險成本的主要手段，就是對完善的管理機制進行建立，確保企業(yè)對一個可以發(fā)現(xiàn)風(fēng)險、解決風(fēng)險的體系進行形成，而且企業(yè)需要結(jié)合自身的實際經(jīng)營情況，以及地方的稅收政策對風(fēng)險管理的框架進行建立，這個框架主要是通過自身與政策，對風(fēng)險進行發(fā)現(xiàn)，并制定防范的措施，能夠更加利于控制企業(yè)的納稅過程。同時企業(yè)建立框架可以為稅務(wù)管理工作人員提供較大的便利，可以有效地減少企業(yè)因風(fēng)險來臨發(fā)生被動的情況，并且在框架制定完成之后，企業(yè)需要組成專門的風(fēng)險防范小組，能夠更加利于企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險成本的評估，進而使用相應(yīng)的有效措施。

2.對稅務(wù)管理工作人員的專業(yè)素養(yǎng)進行提升

為確保對企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險進行降低，企業(yè)需要積極對稅務(wù)管理工作人員的工作能力進行強化，確保管理工作人員具有較強的職業(yè)素養(yǎng)與專業(yè)能力，企業(yè)可以從以下兩個方面進行。一方面，企業(yè)錄取稅務(wù)管理工作人員時需要做到公平、公正，不得內(nèi)部消化，必須根據(jù)工作人員的能力進行選擇，才能夠確保其在財務(wù)管理中發(fā)揮積極的作用，為企業(yè)創(chuàng)造更多的利益價值。另一方面，企業(yè)需要定期考核稅務(wù)管理工作人員，確保通過完善的考核內(nèi)容，對稅務(wù)管理工作人員的工作能力進行了解，以及強化稅務(wù)管理工作人員的職業(yè)道德，稅務(wù)管理工作人員只有具備較高的職業(yè)道德素養(yǎng)，才能夠確保大幅提升稅務(wù)管理的質(zhì)量。

為確保實現(xiàn)企業(yè)穩(wěn)定的發(fā)展，在企業(yè)財務(wù)管理中需要有效地控制稅務(wù)風(fēng)險，而且為避免提高企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險成本水平的提高，企業(yè)需要極其重視財務(wù)管理，不斷對稅務(wù)風(fēng)險的應(yīng)對能力進行提升，確保企業(yè)可以定期的檢查稅務(wù)風(fēng)險。因此，在企業(yè)財務(wù)管理中控制稅務(wù)風(fēng)險成本時，不僅需要對稅務(wù)管理機制與考核機制進行完善，也需要對稅務(wù)管理工作人員的專業(yè)素養(yǎng)進行提升，才能夠確保有效的降低企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險，進而實現(xiàn)企業(yè)穩(wěn)定的可持續(xù)性發(fā)展。

（本文作者羅琦茹，四川職業(yè)技術(shù)學(xué)院講師，研究方向：財會及稅務(wù)研究。）