高新技術企業(yè)全面預算管理的問題及對策

余曉毅

摘要：科學技術的發(fā)展使得我國高新技術企業(yè)成為全球經(jīng)濟發(fā)展的增長點，但高新技術企業(yè)集資金與技術為一體，無論是項目投資還是技術研發(fā)都存在著較高的風險。因而，高新技術企業(yè)要將全面預算管理作為內(nèi)部管理的重要手段，在應對市場激烈競爭的同時，高新技術企業(yè)還需要不斷更新預算管理模式，為企業(yè)未來的發(fā)展探尋方向。本文以高新技術企業(yè)為主體，研究全面預算管理工作中存在的問題及應對策略，以期促進我國高新技術企業(yè)的長足發(fā)展。

關鍵詞：高新技術企業(yè) 全面預算管理 問題 對策

一、高新技術企業(yè)實施全面預算管理的必要性分析

近年來，在政府各項政策的大力扶持下，我國高新技術行業(yè)得到了迅速發(fā)展，這也極大刺激了新興技術的成熟。但高新技術企業(yè)的發(fā)展也往往伴隨著較大的運營風險，甚至給企業(yè)的經(jīng)營管理帶來了更多的不確定性。因而，高新技術企業(yè)實行內(nèi)部管理工作就顯得尤為重要。具體來說，全面預算管理的實施具備以下必要性：其一，全面預算管理是實現(xiàn)風險預測的有效方式。利用預算管理工具開展風險預測，就是對企業(yè)經(jīng)營所面臨的一切不穩(wěn)定因素和可變因素進行提前預測和規(guī)劃，為后期的風險防范制定相應策略;其二，全面預算管理的實施能夠保證企業(yè)戰(zhàn)略落地。戰(zhàn)略規(guī)劃不僅指導著企業(yè)未來一段時間的發(fā)展方向，也對于企業(yè)提升市場競爭優(yōu)勢具備重要的牽引作用。只有基于預算管理的基礎上制定企業(yè)發(fā)展規(guī)劃，才能保證企業(yè)長期戰(zhàn)略與短期發(fā)展計劃的一致性;其三，全面預算管理能夠提升企業(yè)內(nèi)部管理質(zhì)量。全面預算管理的實施也是對企業(yè)各部門實現(xiàn)經(jīng)濟分配和職能界定的工具，對企業(yè)經(jīng)營管理全過程進行協(xié)調(diào)監(jiān)控，規(guī)劃各部門的資源投入和效益產(chǎn)出，并對各項決策和業(yè)務活動進行動態(tài)化監(jiān)管，有效提高內(nèi)部管理水平。

二、高新技術企業(yè)全面預算管理實施過程中存在的問題分析

（一）預算目標設置偏離實際

目前，高新技術企業(yè)存在著全面預算管理與戰(zhàn)略目標結合程度不高的問題，預算管理理念也并未貫徹到各部門當中。在這一過程中，全面預算管理工作往往由財務總監(jiān)主導，其他業(yè)務部門參與較少，但財務部門對業(yè)務活動了解不足，預算編制的指標僅僅以歷史數(shù)據(jù)為主要參考依據(jù)就直接編制新一年的考核指標，沒有對企業(yè)下一年度的投資計劃及市場前景等進行深入分析，使得預算計劃難以適應企業(yè)的實際需求，甚至會出現(xiàn)兩個部門在工作職能上產(chǎn)生對立與矛盾，例如：企業(yè)沒有立足于戰(zhàn)略視角開展預算管理工作，可能會使倉儲運輸能力與銷售部門的銷售量預算無法完全匹配，不僅會影響員工的工作積極性，也會產(chǎn)生大量的經(jīng)營短視行為，不利于企業(yè)戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)。

（二）預算內(nèi)容缺乏完善性

對于高新技術這一類資金密集型企業(yè)來說，全面預算編制工作往往將編制重點放在了現(xiàn)金流量方面，但對于企業(yè)其他業(yè)務活動重視程度不足。長此以往，企業(yè)的預算編制內(nèi)容可能無法全面反映現(xiàn)金收支業(yè)務或資金回收期較長的業(yè)務，難免造成預算編制內(nèi)容較為片面;另一方面，高新技術企業(yè)在專項預算編制方面明顯存在著不足之處，包括項目后續(xù)投入的研發(fā)經(jīng)費預測不足，使得項目研發(fā)出現(xiàn)斷層現(xiàn)象，企業(yè)的管理模式也難以滿足業(yè)務拓展的需求。此外，預算編制內(nèi)容涵蓋不夠廣泛，也會影響部分部門的工作積極性和預算執(zhí)行協(xié)調(diào)性，甚至可能會給企業(yè)的發(fā)展帶來一定的經(jīng)濟損失。

（三）預算動態(tài)化管理不足

通常情況下，企業(yè)為了強化預算執(zhí)行效率，會制定相應的預算分析制度。但預算分析工作執(zhí)行過程中，沒有形成系統(tǒng)化的預算管理理念，各職能部門協(xié)調(diào)性較差，無法及時解決預算執(zhí)行過程中出現(xiàn)的問題。例如：企業(yè)財務部門只負責財務預算、投資部門只負責投資預算、研發(fā)部門也只負責研發(fā)預算，可能會影響預算分析報告的客觀性;另一方面，高新技術企業(yè)的核心業(yè)務就是項目研發(fā)，而研發(fā)環(huán)節(jié)本身存在著周期長、不確定因素較多的特征，部分企業(yè)為了保證研發(fā)自主性，研發(fā)部門對預算資金使用具有過度的支配權，再加上后期缺乏項目評估管理，造成預算執(zhí)行嚴重偏離實際。

三、高新技術企業(yè)實現(xiàn)全面預算管理的策略研究

（一）實現(xiàn)預算目標與戰(zhàn)略規(guī)劃的有效銜接

戰(zhàn)略目標具備指導企業(yè)經(jīng)營管理方向的作用，也是實現(xiàn)企業(yè)利潤目標的保障。而全面預算管理作為重要的戰(zhàn)略工具，必須要以企業(yè)發(fā)展前景為基礎，對外部環(huán)境和內(nèi)部資源進行分析預測，制定具備高持續(xù)性和高成長性的戰(zhàn)略規(guī)劃;同時，在企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃的框架下，制定企業(yè)預算目標，保證戰(zhàn)略規(guī)劃與預算目標的一致性。在這一過程中，高新技術企業(yè)不僅要建立獨立的預算管理部門，聯(lián)系采購、生產(chǎn)、研發(fā)、銷售等多個業(yè)務部門，還要以銷售預測為起點，將采購預算、生產(chǎn)預算、成本費用預算、現(xiàn)金收支預算等與企業(yè)的現(xiàn)金流量、財務損益、資產(chǎn)結構等信息直接聯(lián)系，全面反映企業(yè)的經(jīng)營成果，也能夠為戰(zhàn)略規(guī)劃的不斷完善提供信息基礎。只有將長效的戰(zhàn)略理念融入到預算管理的實踐操作當中，才能保證各項經(jīng)營決策及業(yè)務活動能夠完全符合企業(yè)實際發(fā)展。

（二）不斷改進預算編制環(huán)節(jié)

高新技術企業(yè)產(chǎn)品研發(fā)周期長，且企業(yè)投資規(guī)模大，預算編制內(nèi)容應當涉及企業(yè)經(jīng)營業(yè)務的各個環(huán)節(jié)，包括研發(fā)、財務、采購、生產(chǎn)、銷售等，在全體員工的積極配合下，有序開展預算編制工作。同時，高新技術企業(yè)也要選擇合適的預算模式，例如：企業(yè)在以現(xiàn)金流量為核心編制預算的過程中，要考慮到現(xiàn)金流量波動性較大的特征，結合企業(yè)生命周期。如果企業(yè)處于創(chuàng)業(yè)階段則需要密切關注資金投向和融資結構控制這兩方面;當企業(yè)處于成長期，即產(chǎn)品研發(fā)階段已經(jīng)結束需要投入市場當中，則以經(jīng)營現(xiàn)金預算為主要內(nèi)容;在后期產(chǎn)品更新?lián)Q代和技術升級創(chuàng)新階段，企業(yè)的預算管理需要考慮研發(fā)投入與經(jīng)營投入的資金配比平衡性。另一方面，為了減少研發(fā)環(huán)節(jié)的不確定性對預算編制的影響，高新技術企業(yè)可以轉(zhuǎn)變預算編制方法，即采用滾動預算、零基預算等更為合適的預算編制方法，與業(yè)務量相關的預算可以采用滾動預算編制方法，以季度和月度為周期，縮短預算編制時間，實現(xiàn)對研發(fā)工作的科學預測。此外，由于高新技術企業(yè)與外部市場環(huán)境聯(lián)系較大，企業(yè)還需要在預算編制環(huán)節(jié)中著重項目可行性研究和收益性評審，充分利用國家扶持政策，降低研發(fā)成本，也能夠保證預算編制內(nèi)容的彈性，更好地應對市場突發(fā)的情況。

（三）健全預算管理分析機制

在新常態(tài)的市場發(fā)展環(huán)境下，高新技術企業(yè)所處的環(huán)境基礎也存在著穩(wěn)定性不高的問題。為了保證預算執(zhí)行與預算目標的一致性，做好過程監(jiān)管和糾偏工作，企業(yè)需要健全預算管理分析機制，即確定分析機制中的主體、對象、內(nèi)容和方法，在戰(zhàn)略布局過程中就要考慮到預算分析工作的全員參與性，充分借助信息共享平臺，實現(xiàn)預算執(zhí)行信息的及時對流，提升部門協(xié)作能力。另一方面，由各責任部門定期出具預算分析報告，在預算管理委員會的牽頭下開展預算分析報告會議，深入預算執(zhí)行差異，分析差異產(chǎn)生的根源，并督促相關部門和崗位及時進行整改，以達到提升預算執(zhí)行效率的目的。

（四）強化預算績效考評職能

一方面，以成本定額控制和項目效益評估作為預算績效考核的主要內(nèi)容，企業(yè)不僅要明確成本費用追加責任，圍繞項目研發(fā)周期開展成本預算控制工作，指導研發(fā)各階段的費用投入進度;同時，企業(yè)還要對研發(fā)項目建立效益評估制度，保證企業(yè)利潤目標。另一方面，高新技術企業(yè)可以引入平衡計分卡的考核方法，以財務、客戶、內(nèi)部經(jīng)營流程和學習成長作為考核一級指標，細化人工成本、固定設備費用、研發(fā)成果轉(zhuǎn)化率、市場份額占有、服務滿意度等其他指標內(nèi)容，實現(xiàn)對內(nèi)部人員和預算執(zhí)行情況的考核，并將考核結果反饋到下一年度的預算編制工作當中，實現(xiàn)預算閉環(huán)管理。

四、結束語

綜上所述，高新技術企業(yè)開展全面預算管理是實現(xiàn)企業(yè)價值最大化的有效方式，因而，企業(yè)要立足于自身在預算管理實施過程中存在的問題，從預算目標制定、預算編制改進、預算動態(tài)監(jiān)督以及預算績效考核這幾個層面入手，逐步完善全面預算管理體系，實現(xiàn)企業(yè)健康經(jīng)營。

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作者單位：重慶宏立至信科技發(fā)展集團股份有限公司