企業(yè)財務(wù)風(fēng)險的識別與內(nèi)部控制對策探索

王靜亮

摘 要：隨著全球經(jīng)濟一體化進程的加快，我國企業(yè)在項目投資、貸款償還、行業(yè)政策調(diào)整等方面面臨著一定的潛在風(fēng)險，一旦企業(yè)未能及時識別并采取有效措施，將給企業(yè)帶來無法挽回的經(jīng)濟損失。這些風(fēng)險中，對企業(yè)影響最大的是財務(wù)風(fēng)險。目前，如何識別財務(wù)風(fēng)險及通過內(nèi)部控制強化和防范風(fēng)險已經(jīng)成為企業(yè)亟待解決的問題。本文通過對企業(yè)財務(wù)風(fēng)險類型、產(chǎn)生原因及識別方法進行分析的基礎(chǔ)上，提出強化企業(yè)內(nèi)部控制防范財務(wù)風(fēng)險的建議。

關(guān)鍵詞：財務(wù)風(fēng)險? 識別? 內(nèi)部控制? 對策

企業(yè)為了及時發(fā)現(xiàn)面臨的潛在財務(wù)風(fēng)險及保證經(jīng)濟決策的準確性，應(yīng)不斷強化風(fēng)險防范意識，并通過建立健全內(nèi)部控制制度體系，通過報表分析、預(yù)算管理、內(nèi)部審計、內(nèi)部牽制等內(nèi)控手段防范財務(wù)風(fēng)險，確保企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的正常開展及經(jīng)營目標的實現(xiàn)。

一、企業(yè)財務(wù)風(fēng)險的主要類型

（一）籌資過程中形成的風(fēng)險

多數(shù)企業(yè)為了獲得規(guī)?；?jīng)濟優(yōu)勢，往往通過發(fā)行股票、銀行借款等方式進行融資，企業(yè)在獲得短期資金支持的同時，也承擔(dān)了一定的融資成本，企業(yè)如果在籌資后獲得一定的經(jīng)濟利益方可支付融資成本，一旦企業(yè)投產(chǎn)后無法在短期內(nèi)實現(xiàn)經(jīng)營目標，則將面臨資金償付風(fēng)險甚至是法律風(fēng)險。在這種情況下，企業(yè)管理層會依據(jù)財務(wù)部門提供的財務(wù)分析數(shù)據(jù)進行判斷，一旦管理層主觀判斷失誤或由于外部市場、國家政策調(diào)整等因素影響，則無法保證企業(yè)經(jīng)濟利益的實現(xiàn)，籌資過程中將產(chǎn)生一定的風(fēng)險。

（二）投資過程中產(chǎn)生的風(fēng)險

一是如果企業(yè)在投產(chǎn)前進行的可行性分析出現(xiàn)偏差，則可能會使企業(yè)新研發(fā)的產(chǎn)品出現(xiàn)滯銷問題;二是企業(yè)研發(fā)的技術(shù)如果被新的技術(shù)所替代，則企業(yè)也無法獲得產(chǎn)品技術(shù)上的優(yōu)勢;三是投資規(guī)模巨大，超出了企業(yè)所能承受的范圍，使企業(yè)無法掌控局面;四是企業(yè)大規(guī)模舉債，未考慮本企業(yè)現(xiàn)有的資產(chǎn)負債率、盈利能力及資產(chǎn)變現(xiàn)能力，致使到期利息無法及時償還。

（三）回籠資金過程中產(chǎn)生的風(fēng)險

主要是指企業(yè)由于放寬了客戶的資信條件，一味地追求產(chǎn)品銷量和業(yè)務(wù)規(guī)模，使一些資信條件較差的客戶獲得了賒銷的機會，一旦這些企業(yè)無法實現(xiàn)盈利或資金周轉(zhuǎn)出現(xiàn)問題，這部分資金將被長期占用。一方面會影響企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)效率，另一方面還可能形成壞賬，造成資產(chǎn)損失。

二、形成企業(yè)財務(wù)風(fēng)險的具體影響因素

（一）缺少有效的內(nèi)部控制手段

目前，我國有的企業(yè)由于規(guī)模上的劣勢和內(nèi)控意識的缺失，未能建立科學(xué)、高效的內(nèi)部控制制度，造成企業(yè)個別關(guān)鍵崗位無法被有效地牽制、監(jiān)督，造成資金支出失控、貪污舞弊現(xiàn)象發(fā)生。例如，個別企業(yè)由于人員短缺、資金緊張，由一名財會工作人員兼任記賬與銀行業(yè)務(wù)辦理，這時就給其利用職務(wù)之便侵占企業(yè)資金提供了條件，增加了企業(yè)財務(wù)風(fēng)險。

（二）內(nèi)部監(jiān)督不力，無法及時發(fā)現(xiàn)潛在的風(fēng)險

內(nèi)部審計可以及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)在經(jīng)營過程中出現(xiàn)的管理漏洞，通過整改及時降低企業(yè)財務(wù)風(fēng)險。而目前，多數(shù)企業(yè)未能在內(nèi)部成立審計機構(gòu)，無法為管理層提供改進管理效率與降低風(fēng)險的建議。個別企業(yè)由于管理層對審計工作的漠視，內(nèi)審機構(gòu)在審計過程中出于人情、工作量等方面的考慮，存在走形式、敷衍的現(xiàn)象，制約了審計監(jiān)督作用的發(fā)揮。

（三）企業(yè)財務(wù)人員業(yè)務(wù)能力有待提高

目前，企業(yè)財務(wù)風(fēng)險識別與防范、內(nèi)部控制制度執(zhí)行均需要企業(yè)配備業(yè)務(wù)能力與素質(zhì)相匹配的財務(wù)人員，不僅需要評估現(xiàn)階段的財務(wù)風(fēng)險，并且需要增強對于測評工作的認知。但多數(shù)企業(yè)尚未能按照要求配備一定數(shù)量的人員，而且人員專業(yè)水平有待提高，基于現(xiàn)階段存在的一些問題進而很難達到企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管理工作的需求，這樣必將影響到企業(yè)財務(wù)管理的水平。

三、有效識別企業(yè)財務(wù)風(fēng)險的措施

財務(wù)風(fēng)險將對企業(yè)正常生產(chǎn)經(jīng)營產(chǎn)生巨大的影響，企業(yè)管理層及財務(wù)部門應(yīng)積極采取措施，通過各種方式有效、及時地識別出企業(yè)存在的潛在風(fēng)險。具體識別財務(wù)風(fēng)險的措施有以下幾個方面：

（一）通過財務(wù)報表數(shù)據(jù)識別風(fēng)險

企業(yè)財務(wù)部門應(yīng)將財務(wù)數(shù)據(jù)與報表關(guān)系作為分析的主體，當(dāng)企業(yè)負債比例過高、資產(chǎn)規(guī)模過大時可通過對盈利能力、資金流動性及變現(xiàn)能力等指標的計算進行分析。財務(wù)人員在具體分析時應(yīng)充分利用企業(yè)出具的會計報表數(shù)據(jù)，通過對固定資產(chǎn)、流動資產(chǎn)進行認真梳理、盤點、觀察使用情況等措施，結(jié)合相應(yīng)的資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、流動比率等指標的計算發(fā)現(xiàn)企業(yè)在資產(chǎn)管理方面存在的風(fēng)險。會計報表分析財務(wù)風(fēng)險的方式是目前我國企業(yè)采用較多且科學(xué)的一種方式，它有助于企業(yè)管理層及時發(fā)現(xiàn)財務(wù)風(fēng)險及揭示財務(wù)管理中存在的漏洞。

（二）通過總結(jié)歷史經(jīng)驗識別風(fēng)險

企業(yè)在發(fā)現(xiàn)潛在財務(wù)風(fēng)險后，應(yīng)與企業(yè)歷史數(shù)據(jù)指標進行對比，并廣泛征求各部門有關(guān)財務(wù)風(fēng)險防范措施的意見與建議，實現(xiàn)財務(wù)管理及經(jīng)營業(yè)務(wù)的協(xié)同發(fā)展，通過有效的信息溝通機制，獲得更多的防范財務(wù)風(fēng)險的措施和辦法。通過管理人員對信息的收集管理，對風(fēng)險成因特征詳細分析進而總結(jié)出有益的經(jīng)驗，發(fā)現(xiàn)和改善管理中存在的不足，為企業(yè)的健康發(fā)展奠定更加堅實的基礎(chǔ)。

四、強化企業(yè)內(nèi)部控制和防范財務(wù)風(fēng)險的建議

（一）樹立正確的內(nèi)部控制與防范風(fēng)險觀念

首先，企業(yè)在進行項目投資時，應(yīng)對該項目法律層面、經(jīng)濟利益方面及項目管理與核算等方面進行市場論證，降低企業(yè)投資方案失敗的機率。其次，廣泛對市場環(huán)境、國家政策、金融機構(gòu)等外界影響投資項目運行的因素進行收集，為企業(yè)管理層提供量化的決策依據(jù)，特別是投資項目可能面臨的償還債務(wù)、法律訴訟、行業(yè)限制等風(fēng)險，有效降低出現(xiàn)投資風(fēng)險的概率，并且避免決策的主觀性以及盲目性。最后，就是需要增強工作人員的風(fēng)險意識，特別是企業(yè)管理者以及財務(wù)人員的風(fēng)險管理意識，有效地提升財務(wù)風(fēng)險管理水平。

（二）在企業(yè)內(nèi)部建立風(fēng)險防范體系

首先，企業(yè)應(yīng)結(jié)合自身財務(wù)管理特點制定財務(wù)風(fēng)險評價體系，并根據(jù)外界因素的變化，不斷對風(fēng)險防范體系指標進行修訂，以使指標更具可操作性及科學(xué)性。其次，財務(wù)部門應(yīng)定期根據(jù)財務(wù)風(fēng)險防范體系對企業(yè)經(jīng)營情況進行監(jiān)控、分析，及時將發(fā)現(xiàn)的潛在風(fēng)險向管理層匯報，并制定有效的防范措施。最后，就是企業(yè)需要健全現(xiàn)階段的財務(wù)風(fēng)險預(yù)警系統(tǒng)以及應(yīng)急管理系統(tǒng)。通過對于現(xiàn)階段企業(yè)財務(wù)情況的分析，進而制定出相應(yīng)的風(fēng)險應(yīng)對方案，有效地防范財務(wù)風(fēng)險。

（三）強化內(nèi)部控制制度執(zhí)行力，加速企業(yè)資金安全流動

企業(yè)應(yīng)結(jié)合實際的業(yè)務(wù)情況，建立科學(xué)、可行的內(nèi)部控制制度，采取審批授權(quán)、不相容職位分離、內(nèi)部審計等措施有效防范風(fēng)險，特別是通過科學(xué)編制預(yù)算及對預(yù)算執(zhí)行過程進行監(jiān)控，促進資金良性循環(huán)，提升資金營運效率。同時，通過審批授權(quán)制度控制企業(yè)各子公司擅自擴大借款規(guī)模，保持合理的資本結(jié)構(gòu)，一方面降低企業(yè)綜合資金成本，另一方面降低企業(yè)到期償還貸款的風(fēng)險。同時，在風(fēng)險分析時也可采用定量的形式，不過如果選擇了風(fēng)險評估形式，就需要保障識別形式的有效性，在進行風(fēng)險識別時，需要增強風(fēng)險防范意識，并及時地采取正確的控制措施，使企業(yè)能夠健康、安全運轉(zhuǎn)。

參考文獻

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