關(guān)于公立醫(yī)院內(nèi)部控制體系建設(shè)的探討

莊萌

摘 要：隨著公立醫(yī)院綜合改革的深入推進(jìn)，對醫(yī)院管理水平的要求相比以往也有了質(zhì)的提高，在要求醫(yī)療機(jī)構(gòu)不斷提高技術(shù)水平、服務(wù)水平的同時，對醫(yī)院自身的內(nèi)部控制與風(fēng)險防控也提出了新的要求，本文對公立醫(yī)院內(nèi)部控制的概念及特征、現(xiàn)狀及存在的問題、建立內(nèi)部控制的意義進(jìn)行了簡要的探討，并針對目前公立醫(yī)院的情況提出了幾點解決方案。

關(guān)鍵詞：公立醫(yī)院? 內(nèi)部控制? 風(fēng)險評估? 內(nèi)控管理信息系統(tǒng)

內(nèi)部控制既是公立醫(yī)院的一項重要管理活動，又是一項重要的制度安排。落實好內(nèi)部控制工作能夠有效地提高單位的經(jīng)營管理水平，完善內(nèi)部控制機(jī)制能夠有效地防控廉政風(fēng)險。一家醫(yī)院的內(nèi)部控制制度完善與否直接影響到其經(jīng)營管理狀況的好壞。

2014年1月1日財政部頒布了《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范》，對行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制進(jìn)行了進(jìn)一步的規(guī)范，對有效提高行政事業(yè)單位的內(nèi)部管理水平有著重要的意義。而公立醫(yī)院作為全社會醫(yī)療衛(wèi)生服務(wù)的重要提供者，也應(yīng)該意識到內(nèi)部控制的重要性。建立健全內(nèi)部控制體系建設(shè)，能夠提高公立醫(yī)院的運(yùn)營效率，是現(xiàn)代化醫(yī)院的發(fā)展方向。

一、公立醫(yī)院內(nèi)部控制的概念與特征

公立醫(yī)院內(nèi)部控制是指為實現(xiàn)醫(yī)院的控制目標(biāo)，通過制定制度、實施措施和執(zhí)行程序，有效地防范和控制各項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動的風(fēng)險。

公立醫(yī)院內(nèi)部控制的特征，醫(yī)院內(nèi)部控制的范圍指的是各項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，主要限于能夠用價值形式，即貨幣計量的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動。醫(yī)院內(nèi)部控制的基本手段是會計處理程序以及會計控制標(biāo)準(zhǔn)。醫(yī)院內(nèi)部控制的目的是保證各項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)合法合規(guī)，保證資產(chǎn)的安全與完整。

二、現(xiàn)階段公立醫(yī)院內(nèi)部控制建設(shè)的現(xiàn)狀及存在的問題

（一）內(nèi)部控制制度建設(shè)比較薄弱

很多醫(yī)院把內(nèi)部控制理解為制定各種規(guī)章制度，并且在制定制度時照搬照抄，不符合醫(yī)院的實際情況，使得部分制度流于形式，缺乏有效性。而且存在部分業(yè)務(wù)管理制度缺失，缺乏統(tǒng)一管理的狀況。另外，有些制度雖然已經(jīng)制定，但未能嚴(yán)格執(zhí)行，或者對制度的執(zhí)行缺乏有效的監(jiān)督，導(dǎo)致出現(xiàn)有章不循、違章不究的現(xiàn)象，使得內(nèi)部控制制度根本沒有發(fā)揮應(yīng)有的作用。

（二）風(fēng)險評估機(jī)制不夠完善

公立醫(yī)院作為事業(yè)單位，既有公益性特征，又有醫(yī)療經(jīng)營的獨(dú)特性，醫(yī)療經(jīng)營風(fēng)險高，醫(yī)院管理流程復(fù)雜，與其他行政事業(yè)單位相比，涉及到的風(fēng)險點更多，內(nèi)部控制工作顯得尤為重要。但是目前很多醫(yī)院未能定期開展風(fēng)險評估工作，不能有效識別風(fēng)險，無法為制定風(fēng)險應(yīng)對措施提供依據(jù)。

（三）醫(yī)院的溝通協(xié)調(diào)機(jī)制不完善

沒有明確各事項的主責(zé)部門，也沒有確定負(fù)責(zé)事項的具體責(zé)任崗位和責(zé)任人，存在各部門溝通不暢，無法使跨部門工作有效銜接的現(xiàn)象，導(dǎo)致相關(guān)信息不對稱。

（四）內(nèi)部控制信息化有待完善

公立醫(yī)院的信息系統(tǒng)缺乏整體規(guī)劃，大多數(shù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動未納入信息系統(tǒng)，并且已有的信息系統(tǒng)之間相對獨(dú)立，缺乏系統(tǒng)集成和數(shù)據(jù)共享，信息管理碎片化，大量的控制措施仍依賴于手工控制來實現(xiàn)。

三、公立醫(yī)院內(nèi)部控制體系建設(shè)的意義

（一）加強(qiáng)醫(yī)院內(nèi)部控制可以有效地利用資源和降低成本

內(nèi)控建設(shè)可以促使醫(yī)院各個業(yè)務(wù)流程及工作環(huán)節(jié)緊密相連，有助于促進(jìn)各部門之間的協(xié)調(diào)與配合。有利于形成相互依存、相互監(jiān)督制約的機(jī)制。能夠合理利用醫(yī)療資源，降低成本，提高工作效率，調(diào)動積極性。

（二）完善的內(nèi)控體系可以提升公立醫(yī)院運(yùn)營效率

隨著多元化辦醫(yī)政策的提出，很多民營醫(yī)院由于具有優(yōu)秀的管理模式和先進(jìn)的醫(yī)療設(shè)施及優(yōu)質(zhì)的服務(wù)態(tài)度，使公立醫(yī)院面臨著壓力和競爭，因此，內(nèi)部控制體系的不斷完善有助于發(fā)現(xiàn)運(yùn)營管理中存在的問題，了解自身的優(yōu)勢和劣勢，提升公立醫(yī)院服務(wù)效率和效果。

（三）有利于規(guī)范公立醫(yī)院經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動

在醫(yī)院內(nèi)部控制建設(shè)過程中，能夠發(fā)現(xiàn)現(xiàn)有的內(nèi)控風(fēng)險防范機(jī)制存在的缺失或不足，做到及時進(jìn)行改進(jìn)。內(nèi)部控制工作貫穿于日常的經(jīng)營管理當(dāng)中，因此可以對各項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動的事前、事中和事后進(jìn)行全方位的控制，將潛在風(fēng)險扼殺在萌芽中，確保各項業(yè)務(wù)科學(xué)化、合理化及規(guī)范化。

（四）提高風(fēng)險意識和有效處置風(fēng)險的能力，預(yù)防腐敗

通過梳理醫(yī)院的各項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動的工作流程、明確業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)、系統(tǒng)地分析每項經(jīng)濟(jì)活動可能存在的風(fēng)險點、制定風(fēng)險應(yīng)對策略，提高及時發(fā)現(xiàn)和有效處置風(fēng)險的能力，建立適合公立醫(yī)院實際情況的內(nèi)控體系，這樣才能全面提升醫(yī)院的內(nèi)部管理水平。

四、有效提高公立醫(yī)院內(nèi)部控制的解決方案

（一）加強(qiáng)內(nèi)控意識，提高業(yè)務(wù)人員專業(yè)水平

內(nèi)部控制是單位“一把手”工程，因此應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)醫(yī)院內(nèi)部控制領(lǐng)導(dǎo)小組的工作力度、發(fā)揮統(tǒng)籌規(guī)劃、科學(xué)管理、宏觀調(diào)控及決策的作用。另外，內(nèi)部控制是一個全員參與的過程，所以要增強(qiáng)全院職工的風(fēng)險管理意識，認(rèn)識到內(nèi)部控制的重要性，深知每個工作崗位的職責(zé)都與醫(yī)院的管理息息相關(guān)，全員共同努力才能夠促進(jìn)醫(yī)院建立系統(tǒng)、規(guī)范、高效的內(nèi)部控制風(fēng)險管理機(jī)制。

（二）強(qiáng)化流程控制，充分保障內(nèi)部控制“制衡性”

建立在崗位設(shè)置、權(quán)限分配、業(yè)務(wù)流程等方面形成相互制約、相互監(jiān)督的有效機(jī)制，實現(xiàn)不相容崗位分離，明確內(nèi)控職責(zé)分工、議事決策機(jī)制，針對醫(yī)院內(nèi)控管理的薄弱環(huán)節(jié)，優(yōu)化管控措施，將制衡機(jī)制內(nèi)嵌到內(nèi)部控制管理體系中，把經(jīng)濟(jì)活動決策、執(zhí)行、監(jiān)督相互制衡的控制機(jī)制嵌入到實際業(yè)務(wù)流程中，建立健全制度體系，保障經(jīng)濟(jì)活動的常態(tài)運(yùn)行。

（三）定期開展風(fēng)險評估工作，建立醫(yī)院經(jīng)濟(jì)活動風(fēng)險評估工作機(jī)制

明確醫(yī)院經(jīng)濟(jì)活動的目標(biāo)，制定工作計劃，通過合理有效的管理控制措施來保證目標(biāo)的實現(xiàn);要建立風(fēng)險識別機(jī)制，及時準(zhǔn)確地識別各項風(fēng)險因素;運(yùn)用合理的風(fēng)險分析方法，明確風(fēng)險發(fā)生的原因和將會造成的影響程度;建立風(fēng)險防范機(jī)制，對識別出的風(fēng)險及時采取有效的應(yīng)對措施。

（四）信息化有力支撐，實現(xiàn)內(nèi)控管理新突破

內(nèi)控管理信息系統(tǒng)是內(nèi)控體系建設(shè)成果落地的重要載體。將內(nèi)部控制的要求以及內(nèi)部控制流程通過信息化的手段固化到信息系統(tǒng)中，減少人為因素，實現(xiàn)內(nèi)控制度體系的管理流程信息化。

內(nèi)控管理信息系統(tǒng)是以預(yù)算為主線，以資金為核心，涉及醫(yī)院各項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動。將信息技術(shù)與單位內(nèi)部控制工作深度結(jié)合，用可量化的信息數(shù)據(jù)為內(nèi)部控制提供評價依據(jù)。借助信息化手段大大提高了醫(yī)院內(nèi)控的效率和效果，促進(jìn)內(nèi)控流程和內(nèi)控制度得到全面貫徹執(zhí)行。

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