淺談房地產(chǎn)開發(fā)公司稅收籌劃

劉斌彥

摘要 房地產(chǎn)開發(fā)公司雖然有較高的利益回報，但是也面臨著更高的風(fēng)險，公司想要長遠(yuǎn)穩(wěn)定地發(fā)展，就必須從多個方面入手，保證公司的經(jīng)濟(jì)利益，比如稅收籌劃。在房地產(chǎn)交易中，資金流動數(shù)額非常大，涉及的稅收標(biāo)準(zhǔn)也很高，因此就需要一套完整的稅收籌劃制度，強(qiáng)化公司的稅收管控和理財機(jī)制。本文首先介紹房地產(chǎn)開發(fā)公司稅收籌劃的含義，其次介紹房地產(chǎn)開發(fā)公司在稅收籌劃過程中出現(xiàn)的問題，之后闡述房地產(chǎn)開發(fā)公司稅收籌劃的意義以及范圍，最后提出相關(guān)的建議，旨在促進(jìn)我國房地產(chǎn)開發(fā)公司進(jìn)一步發(fā)展。

關(guān)鍵詞 房地產(chǎn);開發(fā)公司;稅收籌劃

就房地產(chǎn)產(chǎn)業(yè)的稅收來講，其作為我國稅收的重要來源之一，對我國的經(jīng)濟(jì)發(fā)展有重要影響，因此必須加強(qiáng)對房地產(chǎn)產(chǎn)業(yè)稅收制度的管控，建立一套完整的稅收籌劃機(jī)制，這樣不僅可以更好地維護(hù)房地產(chǎn)產(chǎn)業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益，也可以更好地保證我國的稅收。本文從此方面入手，對房地產(chǎn)開發(fā)公司中涉及的稅收工作進(jìn)行分析，以此促進(jìn)我國稅收制度的完整性和有效性提升。

一、房地產(chǎn)開發(fā)公司稅收籌劃概述

房地產(chǎn)公司的稅收籌劃制度主要是指公司部門在一定的法律前提下，通過對公司各方面經(jīng)營任務(wù)和計劃的合理安排，減少稅收負(fù)擔(dān)，同時盡可能實(shí)現(xiàn)最大化的經(jīng)濟(jì)利益，這便是建立稅收籌劃制度的目的。對于我國而言，目前這種稅收籌劃體系尚不完善，因此需要學(xué)習(xí)和借鑒西方一些國家的稅收籌劃制度，以完善我國的稅收機(jī)制，從而保證我國的經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定發(fā)展。

二、房地產(chǎn)開發(fā)公司稅收籌劃中出現(xiàn)的問題

我國的房地產(chǎn)稅收籌劃機(jī)制尚不完善，因此在實(shí)際的應(yīng)用過程中仍然存在很多的問題，必須重視和分析問題，采取解決措施[1]。通常情況下，現(xiàn)階段的房地產(chǎn)籌劃機(jī)制的問題主要包括以下幾方面：第一，一些房地產(chǎn)存在偷稅漏稅的違法行為。房地產(chǎn)的經(jīng)營資金非常多，其產(chǎn)生的稅收資金也相當(dāng)多，很多房地產(chǎn)公司為了維護(hù)自身的利益，違反法律制度，偷稅漏稅，不利于公司的穩(wěn)定發(fā)展。同時，一些房地產(chǎn)公司存在由于稅收工作人員不懂稅收制度而產(chǎn)生的漏稅現(xiàn)象，這對公司和國家的發(fā)展都是非常不利的，因此要對稅收籌劃予以重視。第二，稅收籌劃過程中不重視整體利益。很多公司只是單純將稅收籌劃作為財務(wù)管理的一部分內(nèi)容，而忽視對整體經(jīng)營部門的把控，這樣會使得一些稅收案例不能得到完整有效的分析，從而使公司內(nèi)部容易產(chǎn)生一些管理方面的問題，不利于進(jìn)行公司整體的稅收籌劃，從而影響公司的經(jīng)濟(jì)效益。第三，缺乏有效的稅收籌劃管理人才。我國的稅收籌劃發(fā)展較晚，缺乏完整的籌劃體系，其主要原因還是缺乏專業(yè)的籌劃管理人才，對于公司來說更是如此，這種人才的缺乏使得公司的稅收籌劃工作無法有效開展，進(jìn)而直接影響公司的經(jīng)濟(jì)效益。

三、房地產(chǎn)開發(fā)公司稅收籌劃的意義

在當(dāng)今的市場體系下，稅收對人們工作的薪資報酬有很大的影響，很多人竭力想從某些方面努力降低自己的稅收，以此來促進(jìn)自己的收益提升。而稅收籌劃體系的建立與實(shí)施，正是眾多降低稅收的途徑中，最正規(guī)和最符合國家要求的方法。為此，相關(guān)的納稅人，尤其是一些大型的公司，要提高對稅收籌劃制度建設(shè)的重視，使其在公司內(nèi)得到廣泛運(yùn)用，從而最大限度地保證利益。公司的稅收籌劃工作主要是指對公司中的各種經(jīng)營活動進(jìn)行管理，尤其是在公司對外的交流事務(wù)中，一定要進(jìn)行嚴(yán)密的規(guī)劃和安排，確保活動項目中產(chǎn)生的資金流動在規(guī)定的途徑下，最大限度地降低稅收，以此來保障公司的利益。國家在稅收籌劃方面的支持，不僅僅只具有促進(jìn)社會經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定發(fā)展的作用，還可以保證國家稅收體制的完整性，對于國家經(jīng)濟(jì)利益提升有重要作用，并且這種稅收政策的支持，對一些偏遠(yuǎn)地區(qū)的公司規(guī)劃也有很大的幫助作用。整體來看，其對提升國家的經(jīng)濟(jì)利益和促進(jìn)社會穩(wěn)定發(fā)展意義重大[2]。

四、房地產(chǎn)開發(fā)公司稅收籌劃的范圍

（一）營業(yè)稅稅收籌劃

營業(yè)稅的應(yīng)交稅額，主要由營業(yè)額和國家的稅率決定，一般情況下應(yīng)交稅額是營業(yè)額乘以稅率得到的一個值。因此對房地產(chǎn)公司來說，較大工程規(guī)模下的營業(yè)額是非常巨大的，由此產(chǎn)生的稅率也非常高，直接控制了房地產(chǎn)行業(yè)的經(jīng)濟(jì)收入來源，在整個過程中營業(yè)稅稅收率發(fā)揮著重要作用。面對龐大的交易資金數(shù)額，哪怕只降低0.01的稅收率，所產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)利益也是非常巨大的，因此公司要完善營業(yè)稅稅收方面的籌劃工作，在符合相關(guān)法律標(biāo)準(zhǔn)的基礎(chǔ)上，最大限度地降低營業(yè)稅稅收率，保證公司的長遠(yuǎn)發(fā)展及經(jīng)濟(jì)利益。

（二）房產(chǎn)稅稅收籌劃

房產(chǎn)稅涉及的稅收包括兩方面內(nèi)容：一方面是房產(chǎn)的買賣交易，它所造成的稅額交納主要是由房產(chǎn)的原價值、稅收率以及相對應(yīng)的房產(chǎn)值扣除比例而計算的，一般而言，房產(chǎn)稅的稅額是由房產(chǎn)原值、扣除比例、稅收率相乘所得的結(jié)果。另一方面則是租房情況下的稅收籌劃，稅收交納金額是由租金收入和相對應(yīng)的稅收率相乘所得的結(jié)果。對于租賃的房屋稅收情況來講，如果將房屋內(nèi)的水費(fèi)、電費(fèi)等各種資金全部統(tǒng)一加入租賃費(fèi)用，雖然增加了租金收入，但同時相應(yīng)的稅收收入也會增加，得不償失[3]。相關(guān)的房屋租賃部門一般都將這些費(fèi)用歸到個人使用中，從而在某種程度上降低了稅收負(fù)擔(dān)。

（三）土地增值稅稅收籌劃

土地增值稅主要是指擁有土地使用權(quán)的一些稅收金額交付，相關(guān)部門在進(jìn)行土地轉(zhuǎn)讓后，一些公司會利用這些土地開展建筑和商業(yè)活動等，從而獲取一定的經(jīng)濟(jì)利益，土地增值稅則是從這種經(jīng)濟(jì)利益獲取中產(chǎn)生的一種稅。這種稅額的計算方式，是通過規(guī)定范圍內(nèi)的土地增值額乘以相對應(yīng)的稅率，所得累加的結(jié)果。在土地增值稅的稅收籌劃工作中，應(yīng)適當(dāng)降低增值率，因為增值率越大，相對應(yīng)的稅收率就會越高，對于公司來說就需要繳納更多的稅款，對此，可以從降低房屋價格、簽訂有關(guān)合同或者選擇適當(dāng)?shù)睦⒖鄢龢?biāo)準(zhǔn)等方面，來降低增值率，從而加強(qiáng)房地產(chǎn)公司的稅收籌劃體制建設(shè)和發(fā)展。

五、對房地產(chǎn)開發(fā)公司稅收籌劃的建議

要想從根本上加強(qiáng)房地產(chǎn)開發(fā)公司的稅收籌劃，就需要從多個方面進(jìn)行分析，以保證滿足各個部門的發(fā)展要求，從而滿足公司發(fā)展的相應(yīng)標(biāo)準(zhǔn)。應(yīng)從以下幾方面著手做好工作：首先，加強(qiáng)對房地產(chǎn)公司稅收籌劃的理論研究。我國目前的稅收籌劃制度不完善，因此公司必須積極學(xué)習(xí)和引進(jìn)西方先進(jìn)的稅收理論成果，并對其實(shí)際的案例進(jìn)行分析，選出一套適合公司發(fā)展的稅收籌劃規(guī)則，同時加強(qiáng)先進(jìn)互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)的引入，以保證公司的稅收籌劃規(guī)則能夠不斷滿足時代發(fā)展的要求。其次，提高公司的財務(wù)管理水平，包括一些先進(jìn)管理人員的引入，或者一些先進(jìn)網(wǎng)絡(luò)設(shè)備的引入等，這都是加強(qiáng)公司財務(wù)管理的重要基礎(chǔ)[4]。最后，加強(qiáng)對公司稅收管理工作方面的意識培養(yǎng)，包括工作人員的行政意識、管理理念等方面，這些都是促進(jìn)公司稅收籌劃工作有效開展的前提，在減輕公司稅收負(fù)擔(dān)方面有深遠(yuǎn)的影響。

六、結(jié)語

房地產(chǎn)開發(fā)公司的發(fā)展對我國的經(jīng)濟(jì)有很大的影響，尤其是房地產(chǎn)的稅收，在我國財政稅收來源中有重要地位，加強(qiáng)對其的管控，能夠更好地促進(jìn)社會穩(wěn)定發(fā)展，同時也對房地產(chǎn)公司的長遠(yuǎn)發(fā)展具有重要意義。相關(guān)部門一定要對此予以重視，加強(qiáng)稅收籌劃制度的建立，以促進(jìn)我國房地產(chǎn)行業(yè)發(fā)展。希望本文能夠為相關(guān)工作者提供幫助。

（作者單位為昆明通泰置業(yè)有限公司）

參考文獻(xiàn)

[1] 張文霞.房地產(chǎn)開發(fā)公司收購活動的稅收籌劃研究[D].云南財經(jīng)大學(xué)，2020.

[2] 甘穎聰.海南XD房地產(chǎn)開發(fā)公司稅收籌劃研究[D].海南大學(xué)，2019.

[3] 林沖.對“營改增”背景下國企房地產(chǎn)開發(fā)公司的稅收籌劃的研究[J].知識經(jīng)濟(jì)，2019（33）：81-82.

[4] 徐雷.“營改增”背景下Y房地產(chǎn)開發(fā)公司稅收籌劃模式研究[J].中外公司家，2019（29）：66-67.