關(guān)于高新技術(shù)企業(yè)內(nèi)部控制的思考

駱雪敏

摘要 近年，國內(nèi)的科學(xué)技術(shù)不斷發(fā)展，很多高新技術(shù)企業(yè)在日常運(yùn)營管理方面卻出現(xiàn)了許多問題，影響了其發(fā)展。高新技術(shù)企業(yè)研制科技產(chǎn)品的風(fēng)險較大，需要公司加強(qiáng)對運(yùn)營工作的控制，減少風(fēng)險，提高公司的經(jīng)濟(jì)效益。高新技術(shù)企業(yè)可以通過優(yōu)化設(shè)計資金管理制度等各項機(jī)制，實現(xiàn)內(nèi)控水平的較大提升。

關(guān)鍵詞 高新技術(shù)企業(yè);內(nèi)部控制;問題;解決方法

一、高新技術(shù)企業(yè)內(nèi)控概述

高新技術(shù)企業(yè)在運(yùn)營中，會遇到外界市場風(fēng)險、政策風(fēng)險、技術(shù)風(fēng)險和單位內(nèi)部財務(wù)管理帶來的風(fēng)險。高新技術(shù)企業(yè)要想獲得較高的收益，就要加強(qiáng)對風(fēng)險的控制，構(gòu)建完善的內(nèi)控體系。

（一）企業(yè)人力資源配置的風(fēng)險

研發(fā)人員是高新技術(shù)企業(yè)內(nèi)部的核心資源，如果研發(fā)人員的流動性較強(qiáng)，就會給現(xiàn)有的產(chǎn)品研發(fā)帶來較大的不利影響。因此，公司要關(guān)注對現(xiàn)有研發(fā)人員的管理，制定一系列人事管理政策，提高現(xiàn)有研發(fā)工作者的薪酬水平，來穩(wěn)固核心的研發(fā)團(tuán)隊。公司招聘員工時，要設(shè)置合理的招聘標(biāo)準(zhǔn)，為研發(fā)人員提供職位的晉升通道，為工作人員提供更多的管理培訓(xùn)，為研發(fā)人員提供更多的發(fā)展通道，構(gòu)建起適合高新技術(shù)企業(yè)運(yùn)營特點的激勵機(jī)制。

（二）企業(yè)研發(fā)管理的控制

高新技術(shù)企業(yè)大多數(shù)收益來源都是研制科技產(chǎn)品，并銷售給社會大眾，以獲得經(jīng)營收益回報。公司要結(jié)合自身的運(yùn)營計劃，根據(jù)外部市場發(fā)展需求，制定一套嚴(yán)格科學(xué)的研發(fā)計劃。高新技術(shù)企業(yè)的研發(fā)項目往往具有較大的風(fēng)險，而在實施計劃期間，需要公司為經(jīng)營計劃提供穩(wěn)定的資金和人才支持，把控產(chǎn)品研發(fā)方向，避免研發(fā)工作出現(xiàn)偏差，給公司帶來較大的損失。企業(yè)要對整個研發(fā)環(huán)境進(jìn)行風(fēng)險管控，對于出現(xiàn)的高風(fēng)險，需要上報高層領(lǐng)導(dǎo)，由領(lǐng)導(dǎo)班子來審批，并對整個研發(fā)過程進(jìn)行風(fēng)險評估。如果風(fēng)險過大，需要立即終止項目，減少研發(fā)項目給公司帶來的損失。

（三）公司銷售管理的控制

高新技術(shù)企業(yè)要將研制出來的新產(chǎn)品推向市場，獲得更大的價值回報。因此，高新技術(shù)企業(yè)要完善現(xiàn)有的銷售管理機(jī)制，制定營銷戰(zhàn)略、營銷策略，完成公司的年度銷售目標(biāo)。在銷售過程中，還要對銷售環(huán)節(jié)的薄弱之處進(jìn)行優(yōu)化改進(jìn)，解決銷售中存在的問題。

二、高新技術(shù)企業(yè)內(nèi)控問題分析

（一）缺乏內(nèi)控環(huán)境

高新技術(shù)企業(yè)經(jīng)營工作的重要性往往都聚焦在產(chǎn)品研發(fā)方面，忽略了內(nèi)控體系的構(gòu)建。有些研發(fā)部門缺乏必要的風(fēng)險防范意識，而且研發(fā)部門大多數(shù)都是技術(shù)人員，這些人員的經(jīng)營管理能力偏弱，風(fēng)險意識不強(qiáng)，各部門之間溝通協(xié)調(diào)不夠緊密。在單位內(nèi)未建立完善的制衡、制約機(jī)制，各部門協(xié)作力度較小，會浪費(fèi)單位的研發(fā)資源，拖延研發(fā)進(jìn)度。在日常的運(yùn)營中，單位缺乏一套可以提升員工積極性的激勵機(jī)制，現(xiàn)有的研發(fā)人員工作積極性不高，甚至出現(xiàn)核心研發(fā)人才的流失[1]。

（二）缺少完善的風(fēng)險管控體系

有些高新技術(shù)企業(yè)內(nèi)部的風(fēng)險控制制度條款漏洞較多，而且有些公司設(shè)計的風(fēng)險防控體系僅僅是為了應(yīng)付上級的檢查。企業(yè)在投資項目中，投入的資金過多，然而缺乏對整個項目的運(yùn)營管控。企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)控工作是為了減少研發(fā)項目期間的各類風(fēng)險，提高公司經(jīng)營效率。有些公司未在項目立項、研發(fā)等關(guān)鍵的環(huán)節(jié)設(shè)置相應(yīng)的風(fēng)險防范機(jī)制，使單位的運(yùn)營風(fēng)險激增。工作人員的風(fēng)險意識薄弱，在產(chǎn)品研發(fā)中，就會出現(xiàn)許多運(yùn)營風(fēng)險。

（三）內(nèi)部控制活動欠缺

內(nèi)控體系核心就是推動內(nèi)控活動開展，但是有的高新技術(shù)企業(yè)未將內(nèi)控活動深入企業(yè)運(yùn)營的各個環(huán)節(jié)。有的公司只注重產(chǎn)品的研制和銷售，卻忽略了產(chǎn)品制造環(huán)節(jié)的控制。有些公司內(nèi)經(jīng)常存在一人多崗的現(xiàn)象，這種混淆的崗位體系和職務(wù)關(guān)系容易導(dǎo)致企業(yè)運(yùn)營中出現(xiàn)管理風(fēng)險。未構(gòu)建一整套完善的內(nèi)控體系，是制約高新技術(shù)企業(yè)未來可持續(xù)發(fā)展的關(guān)鍵因素，在部分高新技術(shù)企業(yè)，公司絕大多數(shù)核心運(yùn)營權(quán)限都集中在企業(yè)負(fù)責(zé)人身上，這就會造成審批效率低下，出現(xiàn)審批失誤的狀況。此外，在會計記錄期間，公司內(nèi)的實物資產(chǎn)與會計賬目中的會計數(shù)據(jù)不匹配，這多數(shù)都是由于企業(yè)庫房內(nèi)的物料品種較多、流動性較強(qiáng)。當(dāng)公司資產(chǎn)、設(shè)備出現(xiàn)損失時，會計沒有及時將受損的情況記錄在報表上，就會造成報表上的數(shù)據(jù)與資產(chǎn)數(shù)據(jù)不匹配。

三、處理高新技術(shù)企業(yè)內(nèi)控問題的策略研究

（一）優(yōu)化現(xiàn)有的內(nèi)控環(huán)境

高新技術(shù)企業(yè)要從單位產(chǎn)品的研制、設(shè)計、銷售等細(xì)節(jié)工作上，構(gòu)建內(nèi)控機(jī)制，建立一個相互制約的管理制度，構(gòu)建適合公司未來發(fā)展的組織架構(gòu)，打造與公司經(jīng)營戰(zhàn)略相匹配的經(jīng)營文化，努力使現(xiàn)有的內(nèi)控思想與公司的經(jīng)營情況相融合，在單位形成凝聚力，激勵員工積極工作。在單位內(nèi)需要建立一套合適的激勵機(jī)制，對現(xiàn)有的研發(fā)人員開展大量培訓(xùn)，提高和優(yōu)化研發(fā)人員的專業(yè)水平和知識結(jié)構(gòu)。同時，要對財務(wù)工作者開展風(fēng)險培訓(xùn)，提高其風(fēng)險防范能力，高層領(lǐng)導(dǎo)要提高對內(nèi)控工作的重視程度，遵守內(nèi)控機(jī)制，引導(dǎo)職工落實內(nèi)控方案和內(nèi)控制度，以此可以深入一線的運(yùn)營管理活動[2]。

（二）優(yōu)化設(shè)計風(fēng)險管控機(jī)制

在高新技術(shù)企業(yè)運(yùn)營中，其研制出來的產(chǎn)品可以給社會大眾帶來更多的便利。但是創(chuàng)新性產(chǎn)品的研制過程充滿了不確定性，風(fēng)險較大，企業(yè)高層領(lǐng)導(dǎo)需要關(guān)注產(chǎn)品研制的風(fēng)險，規(guī)避投資風(fēng)險。公司內(nèi)部的職工要樹立風(fēng)險防范意識，由風(fēng)控人員組織設(shè)計一套風(fēng)險評估系統(tǒng)，評估產(chǎn)品研制中的各類風(fēng)險。公司組建風(fēng)控部門，配備高端的風(fēng)控人才，設(shè)置風(fēng)險分析崗、風(fēng)險識別崗、風(fēng)險控制崗，使各崗位的工作職責(zé)得到優(yōu)化梳理。將風(fēng)控管理責(zé)任落實到具體的職工身上，并加強(qiáng)對風(fēng)險控制工作的動態(tài)監(jiān)管，使企業(yè)內(nèi)部的風(fēng)控機(jī)制可以發(fā)揮其應(yīng)有的控制作用[3]。

（三）構(gòu)建內(nèi)控監(jiān)督機(jī)制

國有企業(yè)在運(yùn)營中，要引入外部和內(nèi)部的監(jiān)督機(jī)制，構(gòu)建監(jiān)督體系，組建監(jiān)督部門，并配備合適的監(jiān)督人員，使其能夠在自身的權(quán)限內(nèi)，加強(qiáng)對各內(nèi)控活動的監(jiān)督管理。例如，在單位設(shè)置審計部，發(fā)揮內(nèi)部審計人員的價值，開展內(nèi)控審計工作，為現(xiàn)有的審計部賦予一定的工作權(quán)限，使審計部更加獨(dú)立，避免其他部門工作人員對審計人員工作的干擾。同時，審計部要由高層領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)，與其他的部門平行。

（四）加強(qiáng)對技術(shù)研發(fā)的管控

公司要建立完善的內(nèi)控體系，形成事前預(yù)算、事中控制、事后反饋的全面內(nèi)控機(jī)制。在研發(fā)期間，需要形成一個比較合理、準(zhǔn)確的分析報告，來加強(qiáng)對薄弱環(huán)節(jié)的控制，把控研發(fā)項目中的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。高新技術(shù)企業(yè)確定好項目研發(fā)進(jìn)度，加強(qiáng)對預(yù)算的控制，對預(yù)算進(jìn)行監(jiān)督跟蹤，使預(yù)算資金得到合理的使用。單位制定合理的研發(fā)計劃、研發(fā)規(guī)劃方案，并制定研發(fā)項目可行性研究報告。針對研發(fā)項目中存在的各類風(fēng)險進(jìn)行系統(tǒng)的梳理，制定風(fēng)險防范措施。將制定出來的可行性報告提交給審核人員，檢查方案的科學(xué)性、合理性。

（五）設(shè)計人力資源管理體系

高新技術(shù)企業(yè)要保留單位的核心研發(fā)人才、高端高素質(zhì)人才，避免出現(xiàn)人才流失，給產(chǎn)品研發(fā)帶來較大的損失。同時，公司要提高人員的招聘門檻，對員工開展入職培訓(xùn)，嚴(yán)格地制定考核標(biāo)準(zhǔn)。高新技術(shù)企業(yè)有一定的商業(yè)機(jī)密，在員工入職后，需要與員工簽訂保密協(xié)議，避免商業(yè)機(jī)密被泄露。人事部門要為現(xiàn)有的研發(fā)人才提供職業(yè)晉升通道，優(yōu)化現(xiàn)有的薪酬管理體系，提高薪酬標(biāo)準(zhǔn)，來挽留人才。可以設(shè)計績效考核制度，加強(qiáng)對研發(fā)人員的考核。企業(yè)可以考慮建立股權(quán)、期權(quán)激勵機(jī)制，用股權(quán)、期權(quán)來挽留核心人才，打造高端的研發(fā)團(tuán)隊。

四、結(jié)語

高新技術(shù)企業(yè)要加強(qiáng)單位的內(nèi)控體制機(jī)制建設(shè)，使全體職工都遵守內(nèi)控制度規(guī)范，為企業(yè)的未來發(fā)展創(chuàng)造更大的價值，通過人才的穩(wěn)定可以實現(xiàn)研發(fā)項目的穩(wěn)定。高新技術(shù)企業(yè)應(yīng)優(yōu)化設(shè)計工作流程，加大對技術(shù)人才的投資力度，提高人員對內(nèi)控建設(shè)的重視度，并增強(qiáng)工作人員的風(fēng)險防范意識，助推內(nèi)控工作穩(wěn)步開展，高效推動研發(fā)工作開展，實現(xiàn)長遠(yuǎn)高效的發(fā)展。

（作者單位為南京星啟邦威智能化系統(tǒng)有限公司）

參考文獻(xiàn)

[1] 史璇，趙歡，段小存.高新技術(shù)企業(yè)內(nèi)部控制有效性、社會責(zé)任履行與技術(shù)創(chuàng)新效率關(guān)系研究[J].商業(yè)會計，2018（10）：20-25.

[2] 王瑩.高新技術(shù)企業(yè)全面預(yù)算內(nèi)部控制優(yōu)化方案研究[J].中外企業(yè)家，2019（13）：78.

[3] 王艷萍.制造業(yè)高新技術(shù)企業(yè)內(nèi)部控制管理存在的問題與對策[J].納稅，2019（6）：18.