探討L物流企業(yè)全面預(yù)算管理的問題與對(duì)策

摘要：伴隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，一大批物流企業(yè)由新立發(fā)展至初具規(guī)模，物流行業(yè)市場(chǎng)份額逐步增長(zhǎng)，已經(jīng)成為我國(guó)經(jīng)濟(jì)體系中重要的一環(huán)。然而，隨著物流行業(yè)的不斷成熟發(fā)展，物流企業(yè)間的競(jìng)爭(zhēng)也日趨激烈，傳統(tǒng)的預(yù)算管理方式已經(jīng)難以滿足物流企業(yè)的發(fā)展需求，而全面預(yù)算管理則為其提供了新的科學(xué)管理方式，本文以L物流企業(yè)為例來探討全面預(yù)算管理中存在的問題與對(duì)策。

關(guān)鍵詞：物流企業(yè);全面預(yù)算管理;預(yù)算管理體系

中圖分類號(hào)：F253?7??文獻(xiàn)識(shí)別碼：A??文章編號(hào)：

2096-3157（2020）01-0019-03

一、物流企業(yè)全面預(yù)算管理的意義

全面預(yù)算管理基于企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)，涉及企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中的各個(gè)方面，通過制度的規(guī)定與組織的管理，對(duì)預(yù)算期內(nèi)企業(yè)的各種生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)做出相應(yīng)的計(jì)劃與安排，是一種戰(zhàn)略化、全面化、系統(tǒng)化的企業(yè)管理工具。

1?全面預(yù)算管理可以有效優(yōu)化資源配置

相對(duì)于普通預(yù)算而言，全面預(yù)算管理覆蓋面更廣、控制程度更高、參與范圍更大，可以涵蓋物流企業(yè)經(jīng)營(yíng)的各個(gè)方面。全面預(yù)算管理將物流企業(yè)的長(zhǎng)期戰(zhàn)略目標(biāo)和短期經(jīng)營(yíng)目標(biāo)相結(jié)合，可以對(duì)物流企業(yè)的有限資源進(jìn)行合理的配置，提高物流企業(yè)對(duì)資源和資金的使用效率，減少資源和資金的閑置浪費(fèi)。

2?全面預(yù)算管理可以實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化

物流企業(yè)在編制短期預(yù)算和長(zhǎng)期預(yù)算過程中，始終根據(jù)戰(zhàn)略目標(biāo)來開展全面預(yù)算的編制工作。通過制度的規(guī)定與組織的管理，利用編制、執(zhí)行、差異與調(diào)整、考核等一系列環(huán)節(jié)，對(duì)物流企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)做出計(jì)劃安排，實(shí)現(xiàn)既定的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，實(shí)現(xiàn)物流企業(yè)價(jià)值最大化。

3?全面預(yù)算管理可以規(guī)范物流企業(yè)各部門經(jīng)營(yíng)行為

全面預(yù)算管理具有約束性，能夠?qū)ξ锪髌髽I(yè)各部門經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行綜合管理。在全面預(yù)算的執(zhí)行過程中，找到出現(xiàn)的問題并進(jìn)行分析調(diào)整，提高物流企業(yè)的綜合管理效率，規(guī)范各部門經(jīng)營(yíng)行為，從而提高總體經(jīng)營(yíng)水平。

二、L物流企業(yè)預(yù)算管理存在的主要問題

近年來隨著物流行業(yè)的不斷發(fā)展，山東省致力發(fā)揮海洋資源豐富優(yōu)勢(shì)，開拓海洋強(qiáng)省新途徑。強(qiáng)化陸海統(tǒng)籌，整合沿海港口資源，優(yōu)化口岸布局，謀劃推進(jìn)青島港、渤海灣港、煙臺(tái)港、日照港四大集團(tuán)建設(shè)，適時(shí)組建山東港口投資控股集團(tuán)公司。產(chǎn)業(yè)及資源的整合勢(shì)必帶來新的挑戰(zhàn)，如何在新形勢(shì)下謀求發(fā)展成為物流企業(yè)一個(gè)新的課題。

L物流企業(yè)是山東省一家從事國(guó)際集裝箱場(chǎng)站綜合服務(wù)的物流企業(yè)，業(yè)務(wù)涵蓋倉儲(chǔ)、運(yùn)輸、箱管、修箱、貨代等方面，口岸服務(wù)功能齊全、綜合實(shí)力較強(qiáng)，榮獲“國(guó)家4A物流企業(yè)”。發(fā)展至今L物流企業(yè)在預(yù)算管理方面仍不到位——無論從規(guī)章制度的制定、組織結(jié)構(gòu)的管理還是預(yù)算內(nèi)容的編制等方面，L物流企業(yè)都實(shí)行相對(duì)較為簡(jiǎn)單的預(yù)算管理體制，其存在的問題具體表現(xiàn)在以下幾點(diǎn)：

1?全面預(yù)算管理體系建設(shè)不健全

全面預(yù)算的編制過程實(shí)際上是對(duì)自身資源的一個(gè)分配過程，然而L物流企業(yè)由于沒有健全的全面預(yù)算管理制度和全面預(yù)算管理組織，使得預(yù)算的編制完全是由各部門各自提交預(yù)算，然后進(jìn)行簡(jiǎn)單匯總從而形成L物流企業(yè)的預(yù)算。預(yù)算編制過程缺乏企業(yè)層次的統(tǒng)籌，未立足于企業(yè)整體發(fā)展的全局，使得預(yù)算的編制更多的成為各部門爭(zhēng)奪資源的過程，無法通過預(yù)算管理來優(yōu)化結(jié)構(gòu)和效率。

2?預(yù)算編制內(nèi)容過于簡(jiǎn)單

L物流企業(yè)預(yù)算編制以財(cái)務(wù)部為主體，使得L物流企業(yè)的預(yù)算更多的關(guān)注在財(cái)務(wù)資金支出層面，卻未形成業(yè)務(wù)與財(cái)務(wù)、資本與籌資的有機(jī)整體。并且L物流企業(yè)在編制預(yù)算時(shí)未以企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)為核心，更多關(guān)注短期預(yù)算目標(biāo)，導(dǎo)致L物流企業(yè)預(yù)算管理和戰(zhàn)略目標(biāo)脫節(jié)，當(dāng)出現(xiàn)偏差時(shí)又往往不會(huì)去主動(dòng)調(diào)整，從而引起短期經(jīng)營(yíng)目標(biāo)與長(zhǎng)期戰(zhàn)略目標(biāo)相沖突，影響L物流企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。

3?缺乏有效的考核和評(píng)價(jià)機(jī)制

由于L物流企業(yè)預(yù)算的編制過程并不是全員參與，且與部門經(jīng)理及相關(guān)責(zé)任人薪酬不掛鉤，所以無論預(yù)算執(zhí)行情況如何都不會(huì)對(duì)部門經(jīng)理及相關(guān)責(zé)任人有獎(jiǎng)懲管理，不能充分調(diào)動(dòng)員工的積極性，使得預(yù)算執(zhí)行流程缺乏有效的控制。雖然L物流企業(yè)的管理層定期會(huì)組織各部門經(jīng)理對(duì)預(yù)算完成情況進(jìn)行匯報(bào)，然而未完成預(yù)算的部門經(jīng)理往往都會(huì)給出各種理由，例如：預(yù)算目標(biāo)制訂過高，經(jīng)營(yíng)環(huán)境發(fā)生變化，或者其他部門沒有給予配合等。L物流企業(yè)不會(huì)對(duì)未完成預(yù)算的部門經(jīng)理及責(zé)任人進(jìn)行處罰，同樣也不會(huì)對(duì)預(yù)算執(zhí)行到位的部門經(jīng)理及責(zé)任人進(jìn)行獎(jiǎng)勵(lì)，所以部門經(jīng)理就不會(huì)對(duì)預(yù)算做認(rèn)真的審視和深入分析，最終導(dǎo)致L物流企業(yè)的預(yù)算執(zhí)行不到位。

4?未考慮資金的時(shí)間價(jià)值

物流企業(yè)在執(zhí)行預(yù)算過程中往往只關(guān)注靜態(tài)的資金價(jià)值，卻忽視了資金具有時(shí)間價(jià)值的特性。根據(jù)開支點(diǎn)時(shí)間的不同，資金時(shí)間價(jià)值也存在不同。在預(yù)算執(zhí)行過程中，忽略資金的時(shí)間價(jià)值，很有可能造成資金安排的不平衡，增加財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

三、L物流企業(yè)全面預(yù)算管理的對(duì)策

1?全面預(yù)算管理體系的建設(shè)

全面預(yù)算管理體系的建立需要將全面預(yù)算管理制度的建立與全面預(yù)算管理組織的健全相結(jié)合，如圖1所示。

（1）建立全面預(yù)算管理制度。L物流企業(yè)應(yīng)建立全面預(yù)算管理制度，對(duì)企業(yè)內(nèi)部如何實(shí)施全面預(yù)算管理做出相關(guān)規(guī)定。既應(yīng)包含基本規(guī)章制度，同時(shí)也應(yīng)涵蓋實(shí)施細(xì)則，例如各個(gè)部門的權(quán)責(zé)分配、預(yù)算考核獎(jiǎng)勵(lì)規(guī)定。如在全面預(yù)算管理實(shí)施過程中遇到問題，可以通過此制度尋找答案來解決。只有建立全面預(yù)算管理制度，才能讓全面預(yù)算管理體系在制度的保證下充分發(fā)揮作用。

（2）健全全面預(yù)算管理組織。L物流企業(yè)應(yīng)成立全面預(yù)算管理委員會(huì)或者領(lǐng)導(dǎo)小組，全權(quán)承擔(dān)企業(yè)預(yù)算管理職能，L物流企業(yè)預(yù)算管理委員會(huì)應(yīng)由自上而下包括董事長(zhǎng)、總經(jīng)理、副總經(jīng)理、總經(jīng)理助理及各個(gè)部門負(fù)責(zé)人，如圖2所示。

全面預(yù)算管理委員會(huì)負(fù)責(zé)全面預(yù)算管理制度的制定，在預(yù)算執(zhí)行過程中，以全面預(yù)算管理委員會(huì)提出的方案為基礎(chǔ)，各個(gè)部門根據(jù)全面預(yù)算管理需要編制相應(yīng)的部門預(yù)算。各個(gè)部門預(yù)算管理崗位受全面預(yù)算管理委員會(huì)指導(dǎo)與監(jiān)督。

L物流企業(yè)在全面預(yù)算的編制過程中，應(yīng)當(dāng)以L物流企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略為導(dǎo)向，以業(yè)務(wù)為基礎(chǔ)，在預(yù)算管理委員會(huì)方案基礎(chǔ)上，實(shí)事求是，分級(jí)編制，上下一體、逐級(jí)審核，提升預(yù)算編制的真實(shí)性及準(zhǔn)確性。既避免了自上而下的主觀，又避免了自下而上的資源浪費(fèi)，通過各部門利益的協(xié)調(diào)來挖掘?qū)ξ锪髌髽I(yè)具有妨礙作用的風(fēng)險(xiǎn)因素，真正做到以戰(zhàn)略為導(dǎo)向，更利于資源的整合。

2?全面預(yù)算管理內(nèi)容

L物流企業(yè)應(yīng)做到將資本、業(yè)務(wù)、統(tǒng)籌和財(cái)務(wù)預(yù)算相結(jié)合的全面預(yù)算管理內(nèi)容。

（1）主營(yíng)業(yè)務(wù)收支預(yù)算。主營(yíng)業(yè)務(wù)收支預(yù)算應(yīng)由各部門通過對(duì)市場(chǎng)環(huán)境的分析及未來經(jīng)濟(jì)的走勢(shì)進(jìn)行預(yù)測(cè)，包括出口箱收入及成本、倉儲(chǔ)收入及成本、貨代收入及成本、箱管收入及成本、修箱收入及成本等。在預(yù)測(cè)過程中應(yīng)按照收入及成本產(chǎn)生的來源準(zhǔn)確進(jìn)行預(yù)測(cè)，切不可為了完成目標(biāo)利潤(rùn)而高估收入，也不可為了降低利潤(rùn)目標(biāo)而高估成本。具體表現(xiàn)在：①出口箱收入及成本。出口箱收入及成本應(yīng)由業(yè)務(wù)部根據(jù)各船公司航線、船期可能達(dá)到的箱量進(jìn)行預(yù)算。②倉儲(chǔ)收入及成本。倉儲(chǔ)收入及成本應(yīng)由業(yè)務(wù)部根據(jù)進(jìn)出庫貨物產(chǎn)生的人工、機(jī)械費(fèi)用等進(jìn)行預(yù)算。③貨代收入及成本。貨代收入及成本應(yīng)由貨代部根據(jù)訂艙代理各船公司進(jìn)出口貨物的海運(yùn)費(fèi)、操作費(fèi)等費(fèi)用進(jìn)行預(yù)算。④箱管收入及成本。箱管收入及成本應(yīng)由箱管部根據(jù)各船公司進(jìn)出場(chǎng)空箱箱量產(chǎn)生的機(jī)械費(fèi)、拖車費(fèi)進(jìn)行預(yù)算。⑤修箱收入及成本。修箱收入及成本應(yīng)由修箱部根據(jù)各船公司進(jìn)場(chǎng)壞箱所產(chǎn)生的修洗箱、凍柜PTI（預(yù)檢測(cè)試）費(fèi)進(jìn)行預(yù)算。

（2）固定成本預(yù)算。固定成本預(yù)算應(yīng)由財(cái)務(wù)部進(jìn)行預(yù)算。包括折舊、攤銷、稅金等方面。①折舊。根據(jù)車輛、機(jī)械及電子設(shè)備、建筑物、辦公家具、其他的折舊進(jìn)行預(yù)算。②攤銷。根據(jù)車輛及機(jī)械設(shè)備的保險(xiǎn)、房租、地租及其他需要攤銷的內(nèi)容進(jìn)行預(yù)算。③稅金。根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中需要繳納的各種稅金進(jìn)行預(yù)算。

（3）變動(dòng)成本預(yù)算。變動(dòng)成本預(yù)算應(yīng)包括人工成本預(yù)算、營(yíng)運(yùn)成本預(yù)算、辦公成本預(yù)算及財(cái)務(wù)費(fèi)用預(yù)算幾個(gè)方面。①人工成本預(yù)算。人工成本預(yù)算應(yīng)由行政部預(yù)算。包括工資、社保、公積金、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、福利費(fèi)等。②營(yíng)運(yùn)成本預(yù)算。營(yíng)運(yùn)成本預(yù)算由安技部及材料部預(yù)算，包括燃料費(fèi)、材料費(fèi)等。燃料費(fèi)根據(jù)燃料市場(chǎng)價(jià)格，結(jié)合車輛設(shè)備及單位油耗進(jìn)行預(yù)算。材料費(fèi)根據(jù)車輛設(shè)備新舊程度進(jìn)行預(yù)算。③辦公成本預(yù)算。辦公成本預(yù)算應(yīng)將費(fèi)用分配到所有部門，全員參與。包括水電費(fèi)、通訊費(fèi)、交通費(fèi)、差旅費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、辦公用品等。④財(cái)務(wù)費(fèi)用預(yù)算。財(cái)務(wù)費(fèi)用預(yù)算應(yīng)由財(cái)務(wù)部預(yù)算。包括利息收支、匯兌損益、手續(xù)費(fèi)等。根據(jù)資金結(jié)構(gòu)及需求預(yù)算利息支出、匯兌損益的情況。不僅要考慮資金存量，減少資金占用產(chǎn)生的成本，還要考慮籌資需求，提前籌劃避免出現(xiàn)資金短缺。

（4）資產(chǎn)預(yù)算。流動(dòng)資產(chǎn)預(yù)算應(yīng)包括流動(dòng)資產(chǎn)和非流動(dòng)資產(chǎn)兩部分。①流動(dòng)資產(chǎn)預(yù)算。L物業(yè)企業(yè)由于有貨代部的存在，應(yīng)收賬款在流動(dòng)資產(chǎn)中比重最大，所以貨代部應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注應(yīng)收賬款的預(yù)算及動(dòng)態(tài)監(jiān)控，盡量減低美金賬款的匯兌損失及壞賬準(zhǔn)備的風(fēng)險(xiǎn)。②非流動(dòng)資產(chǎn)預(yù)算。非流動(dòng)資產(chǎn)預(yù)算應(yīng)由行政部預(yù)算。包括固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等。根據(jù)投資規(guī)劃進(jìn)行預(yù)算，避免出現(xiàn)較大財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，提高資產(chǎn)的使用?效率，實(shí)現(xiàn)效益最大化。

（5）負(fù)債預(yù)算。負(fù)債預(yù)算包括短期及長(zhǎng)期借款、應(yīng)付賬款等方面。①短期及長(zhǎng)期借款預(yù)算。短期及長(zhǎng)期借款預(yù)算應(yīng)由財(cái)務(wù)部預(yù)算。根據(jù)資金需求來確定，表現(xiàn)為是否需要?dú)w還短期借款、是否需要展期長(zhǎng)期借款及何時(shí)歸還短期借款、長(zhǎng)期借款展期多久，既要避免資金短缺，防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，又要避免利息過高，增加財(cái)務(wù)成本，合理進(jìn)行籌資規(guī)劃。②應(yīng)付賬款預(yù)算。應(yīng)付賬款預(yù)算應(yīng)由各部門預(yù)算。各部門應(yīng)按照付款條件及賬期規(guī)定合理預(yù)計(jì)需要支付的應(yīng)付賬款，如遇緊急情況需要付款應(yīng)提交追加預(yù)算，未有預(yù)算不付款，避免因大額支出造成資金短缺，增加財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

3?建立獎(jiǎng)勵(lì)和懲罰相結(jié)合的全面預(yù)算考評(píng)機(jī)制

L物流企業(yè)應(yīng)將全面預(yù)算管理的責(zé)任分配至具體的部門和責(zé)任人，用期限、進(jìn)度等指標(biāo)來考核具體工作的完成情況，從而制定考評(píng)機(jī)制。全面預(yù)算考評(píng)機(jī)制是全面預(yù)算能夠發(fā)揮作用的重要措施，是落實(shí)預(yù)算責(zé)任主體權(quán)責(zé)的重要手段。對(duì)于按時(shí)完成預(yù)算的部門及責(zé)任人給予一定的獎(jiǎng)勵(lì)，對(duì)于無故超支預(yù)算、無故拖延預(yù)算執(zhí)行的情況給予一定的處罰。賞罰分明的考評(píng)機(jī)制可以充分調(diào)動(dòng)員工的積極性，真正做到全員參與，確保全面預(yù)算能夠長(zhǎng)期有效的運(yùn)行。

4?全面預(yù)算執(zhí)行過程應(yīng)充分考慮資金的時(shí)間價(jià)值

L物流企業(yè)應(yīng)重視資金的時(shí)間價(jià)值，嚴(yán)格執(zhí)行全面預(yù)算時(shí)間進(jìn)度，盡量做到壓縮資金的閑置時(shí)間，提高資金收支管理的準(zhǔn)確性，合理規(guī)劃籌資的方式及成本、償還的時(shí)間等方面。如有實(shí)際情況與預(yù)算情況有出入，應(yīng)及時(shí)調(diào)整全面預(yù)算的內(nèi)容，降低可能出現(xiàn)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

四、結(jié)語

綜上所述，全面預(yù)算管理對(duì)于新時(shí)期下物流企業(yè)的發(fā)展具有十分重要的意義。伴隨著全球經(jīng)濟(jì)一體化，物流企業(yè)更加需要不斷強(qiáng)化預(yù)算管理，強(qiáng)化競(jìng)爭(zhēng)力，實(shí)現(xiàn)物流企業(yè)效益最大化。

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作者簡(jiǎn)介：

邵靖云，供職于青島陸海國(guó)際物流有限公司。