淺議內(nèi)部審計(jì)工作的精細(xì)化管理

丁濤

摘 要：精細(xì)化管理對(duì)現(xiàn)代企業(yè)發(fā)展具有重要意義，內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)管理的重要組成部分之一。要想充分后效發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)作用，就必須用精細(xì)化歷年指導(dǎo)管理內(nèi)部審計(jì)工作。本文結(jié)合工作實(shí)際，就內(nèi)部審計(jì)精細(xì)化管理進(jìn)行分析，提出一些改善內(nèi)部審計(jì)工作的措施，旨在切實(shí)提高內(nèi)部審計(jì)精細(xì)化程度，進(jìn)而存進(jìn)企業(yè)管理水平。

關(guān)鍵詞：精細(xì)化管理;內(nèi)部審計(jì);工作措施

在西方，“精細(xì)化管理”的概念最早是被譽(yù)為科學(xué)管理之父的泰勒在《科學(xué)管理原理》中提出，由日本企業(yè)在20世紀(jì)50年代應(yīng)用于實(shí)際。精細(xì)化管理是一種管理理念和管理技術(shù)，是通過規(guī)則的系統(tǒng)化和細(xì)化，運(yùn)用程序化、標(biāo)準(zhǔn)化、數(shù)據(jù)化和信息化的手段，使組織管理各單元精確、高效、協(xié)同和持續(xù)運(yùn)行。

一、精細(xì)化管理的重要性

企業(yè)的根本目標(biāo)是追求效益最大化，筆者所在企業(yè)作為一家現(xiàn)代化高速公路營運(yùn)管理企業(yè)，通過推行精細(xì)化管理，以保障安全暢通、提供優(yōu)質(zhì)服務(wù)為途徑，最終達(dá)到提高效益的目的?？梢娋?xì)化管理對(duì)企業(yè)而言，是追求完美和實(shí)現(xiàn)卓越的有效措施，是實(shí)現(xiàn)持續(xù)和諧發(fā)展的重要管理理論，是適應(yīng)激烈競爭環(huán)境的必然選擇。

內(nèi)部審計(jì)工作是企業(yè)管理的重要組成部分之一，其作用的充分發(fā)揮和職能的切實(shí)運(yùn)行，需要自身的不斷完善以及與外部管理制度的相互契合。精細(xì)化管理作為企業(yè)強(qiáng)化管理的必然選擇，也是完善內(nèi)部審計(jì)的重要途徑。

二、精細(xì)化管理的特征

精細(xì)化管理最基本的特征是重細(xì)節(jié)、重過程、重基礎(chǔ)、重具體、重落實(shí)、重質(zhì)量、重效果，講究專注做好每一件事，在每一個(gè)細(xì)節(jié)上精益求精、力爭最佳。

精細(xì)化管理還具有全員性、全面性和全過程性，它是一種全面系統(tǒng)的管理模式。全員性要求每一位員工的工作都要精細(xì)化、精益求精;全面性涉及到整個(gè)企業(yè)的所有管理活動(dòng)中，包括公司營運(yùn)管理、人力資源管理、資金管理、物資設(shè)備管理、養(yǎng)護(hù)工程管理、安全管理和內(nèi)部審計(jì)管理等各個(gè)方面;全過程性即精細(xì)化管理貫穿于各項(xiàng)工作和每一個(gè)過程的始終。

三、內(nèi)部審計(jì)推行精細(xì)化管理的途徑

根據(jù)內(nèi)部審計(jì)工作的實(shí)際情況，筆者認(rèn)為推行精細(xì)化管理的途徑可歸納為團(tuán)隊(duì)建設(shè)、完善制度和過程管理。

（一）團(tuán)隊(duì)建設(shè)是精細(xì)化的根本

推行精細(xì)化管理，首先一步就應(yīng)該是以精細(xì)化理念來建設(shè)內(nèi)審團(tuán)隊(duì)，具體從團(tuán)隊(duì)觀念、員工技能和激勵(lì)與約束入手。

1、提升團(tuán)隊(duì)觀念意識(shí)

精細(xì)化管理是企業(yè)管理理念上的轉(zhuǎn)變，它是一種意識(shí)，是一種觀念，是一種認(rèn)真的態(tài)度，是一種精益求精的文化。我們所要做的就是向團(tuán)隊(duì)灌輸精細(xì)化管理的觀念，使員工充分認(rèn)識(shí)和接受精細(xì)化管理的思想，理解精細(xì)化管理的意義、必要性和可實(shí)現(xiàn)性，創(chuàng)造團(tuán)隊(duì)追求精細(xì)化的文化氛圍。不僅如此，還需要大力提倡重視細(xì)節(jié)管理精神，樹立“細(xì)節(jié)決定成敗”的意識(shí)，培養(yǎng)把握細(xì)節(jié)的良好工作習(xí)慣，從而取得杰出的成果。

2、提高員工技能水平。

精細(xì)化管理強(qiáng)調(diào)對(duì)員工的訓(xùn)練，這種訓(xùn)練一方面體現(xiàn)在業(yè)務(wù)知識(shí)的專業(yè)化培訓(xùn)。審計(jì)理念已從最開始差錯(cuò)防弊發(fā)展到如今的風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向，審計(jì)項(xiàng)目也細(xì)化到財(cái)務(wù)收支審計(jì)、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)、經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)、內(nèi)控制度審計(jì)等多個(gè)類別，這就要求內(nèi)審團(tuán)隊(duì)掌握一系列的業(yè)務(wù)知識(shí)，沒有過硬的專業(yè)知識(shí)，難以達(dá)到精細(xì)化管理。

另一方面體現(xiàn)在基于工作崗位所需的技能培訓(xùn)。訓(xùn)練團(tuán)隊(duì)使用優(yōu)秀的精細(xì)化工作技能可有效提升工作效率。如利用帕累托最優(yōu)原則，分清工作輕重緩急，有限時(shí)間達(dá)到最優(yōu)產(chǎn)出;跟蹤確認(rèn)每項(xiàng)工作，以防止材料忘記上報(bào)，文件沒有下發(fā)等低級(jí)錯(cuò)誤。精細(xì)化工作技能雖不起眼，但對(duì)于提高工作效率有著明顯幫助。

3、激勵(lì)與約束

精細(xì)化管理要求強(qiáng)化對(duì)內(nèi)審團(tuán)隊(duì)的激勵(lì)與約束。包括項(xiàng)目考核與人員考核的雙重標(biāo)準(zhǔn)。通過對(duì)審計(jì)立項(xiàng)、審前準(zhǔn)備、審計(jì)取證、審計(jì)報(bào)告、審計(jì)歸檔等諸多環(huán)節(jié)的檢驗(yàn)和回顧，找出存在的差錯(cuò)和瑕疵，評(píng)價(jià)審計(jì)規(guī)范的遵循性、審計(jì)方案的恰當(dāng)性、審計(jì)技術(shù)和方法的合理性以及審計(jì)意見的準(zhǔn)確性等。

（二）完善制度是精細(xì)化的前提

精細(xì)化管理要落實(shí)到制度建設(shè)上，可構(gòu)建“規(guī)定-辦法-細(xì)則”為框架的3級(jí)內(nèi)部審計(jì)制度體系，完成由粗放式向精細(xì)化的轉(zhuǎn)變過程，是保證內(nèi)部審計(jì)精細(xì)化管理的前提。

首先，結(jié)合監(jiān)管需要，完善內(nèi)部審計(jì)規(guī)定。在規(guī)定中明確內(nèi)部審計(jì)工作總體要求，對(duì)內(nèi)部審計(jì)部的職責(zé)、組織結(jié)構(gòu)、權(quán)限、工作范圍、工作程序等都應(yīng)該做出詳細(xì)的規(guī)定。

其次，結(jié)合內(nèi)審要求，確定各項(xiàng)實(shí)施辦法。內(nèi)部審計(jì)規(guī)定為開展內(nèi)部審計(jì)提供了總綱，而各項(xiàng)實(shí)施辦法能為各種不同的內(nèi)審項(xiàng)目提供程序化、規(guī)范化的要求。

第三，結(jié)合操作實(shí)務(wù)，明確有關(guān)實(shí)施細(xì)則。在制訂各項(xiàng)實(shí)施辦法的基礎(chǔ)上，結(jié)合內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)需要，制訂一系列實(shí)施細(xì)則或流程，只有細(xì)則或流程設(shè)計(jì)正確、精細(xì)，才能為員工行為提供精確指導(dǎo)，才能保證最終工作質(zhì)量，從而使內(nèi)部審計(jì)制度更具有可操作性，更符合內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)范化要求。

（三）過程管理是精細(xì)化的關(guān)鍵

在思想上形成精細(xì)化管理觀念、學(xué)習(xí)精細(xì)化管理知識(shí)、完善精細(xì)化管理制度之后，最關(guān)鍵是如何在工作實(shí)踐過程中落實(shí)精細(xì)化管理。可在以下幾個(gè)方面的具體工作中入手。

1、制定工作計(jì)劃

精細(xì)化的工作計(jì)劃能使工作被預(yù)計(jì)，強(qiáng)度可控并處于平穩(wěn)狀態(tài);通過對(duì)計(jì)劃執(zhí)行的分析和控，綜合效率不斷提高，整體調(diào)控性不斷增強(qiáng);人員穩(wěn)定性強(qiáng)，工作繼承性強(qiáng);相關(guān)資源的保證性強(qiáng)，項(xiàng)目成功率高，士氣高;可以控制成本和控制風(fēng)險(xiǎn)。

在實(shí)踐中，制定精細(xì)化的工作計(jì)劃需要考慮工作任務(wù)、工作細(xì)分、工作量、進(jìn)度、人員、資源等要素。利用目標(biāo)管理法、滾動(dòng)計(jì)劃法、頭腦風(fēng)暴法等科學(xué)方法來制定工作計(jì)劃。適時(shí)調(diào)整工作計(jì)劃，按時(shí)評(píng)價(jià)工作計(jì)劃。

2、布置工作任務(wù)

制定計(jì)劃后，在布置任務(wù)時(shí)，也應(yīng)做到精細(xì)化管理。布置任務(wù)粗放或是細(xì)致，對(duì)執(zhí)行效果有著密不可分的關(guān)系。粗放籠統(tǒng)地布置工作，難免工作達(dá)不到滿意地結(jié)果。筆者認(rèn)為布置任務(wù)時(shí)，需關(guān)注以下步驟：

（1）與責(zé)任人或責(zé)任部門溝通，闡明工作內(nèi)容、目的、事情結(jié)果好壞對(duì)企業(yè)的影響。

（2）落實(shí)責(zé)任到具體個(gè)人。

（3）提出工作質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)，即工作的質(zhì)量要求。

（4）明確工作數(shù)量、進(jìn)度要求、完成時(shí)限。

（5）提示工作重點(diǎn)、難點(diǎn)，對(duì)易出差錯(cuò)之處提請(qǐng)注意。

（6）說明工作流程。可以提示工作方法，但更注重讓其在實(shí)踐中摸索。

（7）說明要對(duì)結(jié)果進(jìn)行檢查，并說明考核事項(xiàng)、考核標(biāo)準(zhǔn)，根據(jù)考核結(jié)果進(jìn)行獎(jiǎng)懲。

明確了布置的任務(wù)，并有了這樣細(xì)致地要求，要任務(wù)接受人做不精細(xì)都不容易。管理者在布置完任務(wù)之后，還應(yīng)該跟蹤督促、檢查落實(shí)、結(jié)果評(píng)估等。

3、開展內(nèi)審項(xiàng)目

在具體開展內(nèi)審項(xiàng)目時(shí)，通過精細(xì)化管理，可以充分利用資源和核心優(yōu)勢，實(shí)現(xiàn)規(guī)范化管理，嚴(yán)格執(zhí)行程序，實(shí)施內(nèi)審全過程質(zhì)量監(jiān)控，從而提高內(nèi)審質(zhì)量。

精細(xì)化管理一方面體現(xiàn)在精益求精，分清主次。由于內(nèi)部審計(jì)資源的稀缺性，要求抓住主要矛盾，引入風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)，合理分配審計(jì)資源，提高審計(jì)效率。從影響企業(yè)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的各種系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)和非系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)出發(fā)，就內(nèi)部控制是否健全、關(guān)鍵的控制點(diǎn)執(zhí)行是否能有效控制薄弱的環(huán)節(jié)、治理和改進(jìn)措施的可行性提出認(rèn)定，評(píng)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)管理與控制對(duì)組織目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的影響程度。將不同的風(fēng)險(xiǎn)因素按照不同的風(fēng)險(xiǎn)級(jí)別分類，安排不同的審計(jì)資源，風(fēng)險(xiǎn)級(jí)別越高，分配的審計(jì)資源越多。我們?cè)趦?nèi)審準(zhǔn)備階段制定方案時(shí)應(yīng)密切關(guān)注企業(yè)的經(jīng)營狀況和經(jīng)營決策，確定重點(diǎn)審計(jì)領(lǐng)域，這樣既提高了審計(jì)效率，又充分利用了審計(jì)資源。

另一方面體現(xiàn)在對(duì)企業(yè)現(xiàn)有規(guī)章制度、工作程序、規(guī)范、標(biāo)準(zhǔn)以及上級(jí)的指示、決議不折不扣地執(zhí)行。它要求我們工作到位盡職，嚴(yán)格按照制度的規(guī)定，每一個(gè)行為都有一定的規(guī)范和要求，每一位員工都應(yīng)遵守這種規(guī)范，將工作對(duì)象逐一分解、量化為具體的數(shù)字、程序、責(zé)任，使每一項(xiàng)工作內(nèi)容都能看得見、摸得著、說得準(zhǔn)，工作要日清日結(jié)，每天都要對(duì)當(dāng)天情況進(jìn)行檢查，發(fā)現(xiàn)問題及時(shí)糾正，及時(shí)處理等等。從而讓工作更加規(guī)范化和標(biāo)準(zhǔn)化。

4、得出內(nèi)審報(bào)告

審計(jì)報(bào)告是內(nèi)部審計(jì)的勞動(dòng)成果，是對(duì)具體審計(jì)項(xiàng)目的總結(jié)，在經(jīng)過領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后及時(shí)送達(dá)被審計(jì)單位執(zhí)行，被審計(jì)單位應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行。應(yīng)建立審計(jì)執(zhí)行檢查反饋制度和開展后續(xù)審計(jì)，對(duì)于在審計(jì)報(bào)告中提及的有關(guān)問題進(jìn)行跟蹤審計(jì)，檢查被審計(jì)單位對(duì)審計(jì)建議是否采取了適當(dāng)?shù)募m正行動(dòng)并取得預(yù)期效果，使企業(yè)存在的問題逐漸減少，同樣的問題不重復(fù)出現(xiàn)，從而達(dá)到查違糾偏、防范未然、強(qiáng)化管理、規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)的目的。

精細(xì)化是一個(gè)永無止境、持續(xù)改進(jìn)的過程，要求管理工作做到制度化、格式化、程式化，強(qiáng)調(diào)執(zhí)行力。很多時(shí)候，一些設(shè)計(jì)非常精良的精細(xì)化管理細(xì)則卻難以得到良好的實(shí)施。問題的關(guān)鍵不在于其設(shè)計(jì)不合理，而是沒有充分考慮到執(zhí)行力。為此，我們必須加強(qiáng)執(zhí)行力，把自己所做的每一件最平凡的工作做好、做細(xì)、做實(shí)、做深、做透，培養(yǎng)和樹立一種追求卓越的精神、求真務(wù)實(shí)的科學(xué)態(tài)度、一絲不茍的工作作風(fēng)和良好的生活習(xí)慣，真正把精細(xì)化貫徹到日常工作中。

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