試論事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)工作

張連菊

內(nèi)容摘要? 事業(yè)單位作為國(guó)家設(shè)置的具有公益性質(zhì)的機(jī)構(gòu)，對(duì)于社會(huì)和諧穩(wěn)定、為國(guó)民生活提供便利具有重要的意義和作用。隨著國(guó)家財(cái)政體制改革的持續(xù)推進(jìn)，事業(yè)單位的內(nèi)部財(cái)務(wù)核算手段也在不斷地進(jìn)行改革發(fā)展，在內(nèi)部審計(jì)工作的實(shí)踐過(guò)程中，事業(yè)單位目前仍然存在諸多問(wèn)題。文章從事業(yè)單位的工作性質(zhì)著手，簡(jiǎn)要分析了當(dāng)前階段我國(guó)事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)工作中存在的問(wèn)題，探討了事業(yè)單位加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作的有效途徑，供相關(guān)人士交流參考。

關(guān)鍵詞? 事業(yè)單位 內(nèi)部審計(jì)

1 引言

近些年來(lái)，我國(guó)社會(huì)主義現(xiàn)代化建設(shè)持續(xù)推進(jìn)，在事業(yè)單位的工作過(guò)程中，內(nèi)部管理和財(cái)務(wù)核算的模式一直在調(diào)整，國(guó)庫(kù)的集中支付工作、政府的采購(gòu)工作以及部門核算等，都是事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)工作的重要內(nèi)容。但是當(dāng)前階段，隨著國(guó)家財(cái)政體制改革，在事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)工作中，財(cái)務(wù)信息內(nèi)容不全面、預(yù)算管理不科學(xué)、費(fèi)用超支等問(wèn)題，都是亟待解決的方面。因此，加強(qiáng)事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)工作的改革和創(chuàng)新，是當(dāng)前階段我國(guó)事業(yè)單位的重要工作目標(biāo)[1]。

2 當(dāng)前階段我國(guó)事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)工作中存在的問(wèn)題

2.1 內(nèi)部審計(jì)工作的部門缺乏溝通

當(dāng)前階段，我國(guó)事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)的相關(guān)部門，在開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)時(shí)，與單位內(nèi)其他部門缺乏有效溝通，隨著時(shí)代的發(fā)展，創(chuàng)新的審計(jì)理念、豐富的審計(jì)經(jīng)驗(yàn)和審計(jì)方法不能有效應(yīng)用于工作過(guò)程，就會(huì)導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)工作的效能受到嚴(yán)重影響[2]。

2.2 傳統(tǒng)財(cái)務(wù)審計(jì)模式與時(shí)代發(fā)展不符

近些年來(lái)，隨著社會(huì)主義現(xiàn)代化建設(shè)的持續(xù)發(fā)展，政府的工作職能不斷發(fā)生轉(zhuǎn)變，傳統(tǒng)的內(nèi)部審計(jì)工作模式與現(xiàn)在的升級(jí)要求已經(jīng)不甚符合，已經(jīng)不能夠很好地滿足事業(yè)單位發(fā)展的多樣化需求。

2.3 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)缺乏獨(dú)立性、權(quán)威性

目前，我國(guó)事業(yè)單位的內(nèi)部審計(jì)部門與單位內(nèi)的其他部門之間，并沒(méi)有非常明顯的界限，員工的工作職能不夠明確。很多內(nèi)部審計(jì)工作都是在財(cái)務(wù)、紀(jì)檢等部門的領(lǐng)導(dǎo)下開(kāi)展，導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)缺乏一定的獨(dú)立性、權(quán)威性。同時(shí)，現(xiàn)階段事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)工作人員的業(yè)務(wù)水平參差不齊，在工作過(guò)程中不能夠充分發(fā)揮自身的審計(jì)價(jià)值，不利于內(nèi)審效能的提高。

3 事業(yè)單位加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作的有效途徑

3.1 革新事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展理念

其一，事業(yè)單位的內(nèi)部審計(jì)工作必須要充分融入組織管理的相關(guān)流程[3]。內(nèi)部審計(jì)工作要實(shí)現(xiàn)從傳統(tǒng)防錯(cuò)改錯(cuò)型工作模式向管理服務(wù)型的轉(zhuǎn)變、從傳統(tǒng)財(cái)務(wù)內(nèi)部審計(jì)向管理審計(jì)的轉(zhuǎn)變以及從內(nèi)部檢查監(jiān)督向內(nèi)部分析評(píng)價(jià)的創(chuàng)新轉(zhuǎn)變。

其二，事業(yè)單位相關(guān)內(nèi)部審計(jì)工作人員必須具有大局觀，充分明確內(nèi)部審計(jì)工作的重點(diǎn)在何處。在未來(lái)，革新事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展理念需要工作人員從事業(yè)單位的改革創(chuàng)新的大局出發(fā)，在社會(huì)關(guān)注的熱點(diǎn)問(wèn)題和審計(jì)工作的薄弱環(huán)節(jié)上積極開(kāi)展審計(jì)改革，從而突出重點(diǎn)的工作領(lǐng)域、資金以及部門的審計(jì)工作。

3.2 拓寬事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展范圍

為了更好地加強(qiáng)事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)工作，一方面，在內(nèi)部審計(jì)部門的工作過(guò)程中，對(duì)于專項(xiàng)資金以及重點(diǎn)科研項(xiàng)目的經(jīng)費(fèi)的收支，審計(jì)工作必須持續(xù)加強(qiáng)。相關(guān)資金的使用狀況必須明文在案，保證資金使用的經(jīng)濟(jì)性、高效性。具體來(lái)說(shuō)，對(duì)于專項(xiàng)資金以及科研經(jīng)費(fèi)的使用單位，開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)工作時(shí)要從申報(bào)文件、可行性報(bào)告、預(yù)算批復(fù)文件、資金支出報(bào)告以及決算報(bào)告等資料著手，認(rèn)真仔細(xì)地進(jìn)行檢查核對(duì)和數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)，以便對(duì)于專項(xiàng)資金和科研經(jīng)費(fèi)的支配、管理情況進(jìn)行明確的內(nèi)審。同時(shí)，對(duì)于資金投入和產(chǎn)生的效益要進(jìn)行重點(diǎn)分析，科學(xué)合理地評(píng)價(jià)資金產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)效益。

另一方面，對(duì)于事業(yè)單位中基本建設(shè)項(xiàng)目的內(nèi)部審計(jì)工作要持續(xù)加強(qiáng)。對(duì)于重點(diǎn)建設(shè)項(xiàng)目，事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)的相關(guān)工作人員要提前介入審計(jì)管理，將詳細(xì)的內(nèi)部審計(jì)工作貫徹到招標(biāo)、投標(biāo)以及建設(shè)工程的中期檢查、工程后期結(jié)算的全過(guò)程。同時(shí)要加強(qiáng)項(xiàng)目的管理，嚴(yán)格核算和控制工程的造價(jià)，從而在大力提高工程質(zhì)量的基礎(chǔ)上，有效節(jié)約工程的建設(shè)資金，增強(qiáng)相關(guān)資金的投資效益。

除此之外，在事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)工作的過(guò)程中，領(lǐng)導(dǎo)干部要切實(shí)加強(qiáng)自身的責(zé)任意識(shí)，充分發(fā)揮自身的工作價(jià)值，從而深化經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的成效[4]。具體來(lái)說(shuō)，事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)部門的領(lǐng)導(dǎo)干部要充分發(fā)揮帶頭作用，加強(qiáng)廉政建設(shè)，將單位內(nèi)部審計(jì)工作的管理審計(jì)、風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)等充分融入經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的全過(guò)程，從而為部門工作人員的績(jī)效考評(píng)和領(lǐng)導(dǎo)干部的審核提供評(píng)價(jià)依據(jù)。

3.3 創(chuàng)新事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展方式

（1）針對(duì)各個(gè)事業(yè)單位的不同特點(diǎn)和具體的工作狀況，事業(yè)單位在開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)工作時(shí)，應(yīng)當(dāng)善于發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，積極反思，分析造成審計(jì)工作問(wèn)題的具體原因，然后對(duì)癥下藥，從管理制度、體制機(jī)制等多個(gè)層面著手改進(jìn)，從而建立以“防”為主、以“改”為輔的監(jiān)控防線。同時(shí)，在日常的審計(jì)工作過(guò)程中，要定期開(kāi)展檢查工作，防止造成內(nèi)部審計(jì)工作的問(wèn)題。除此之外，在事業(yè)單位的內(nèi)部審計(jì)工作過(guò)程中，突擊檢查、監(jiān)察舉報(bào)等硬性手段也應(yīng)當(dāng)適當(dāng)使用，督促內(nèi)部審計(jì)工作人員端正態(tài)度，增強(qiáng)責(zé)任意識(shí)。

（2）事業(yè)單位的內(nèi)部審計(jì)工作，不僅要落實(shí)在工作后期，更要落實(shí)到事前規(guī)劃、事中控制，將內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)與相關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)充分融合在一起，開(kāi)展全過(guò)程審計(jì)。對(duì)于相關(guān)單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)過(guò)程的評(píng)價(jià)，要把監(jiān)督審計(jì)改變成協(xié)助單位加強(qiáng)內(nèi)控、控制收支、提高效益，為單位提供行之有效的內(nèi)部審計(jì)建議，從而充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)工作的預(yù)防、控制風(fēng)險(xiǎn)的作用和價(jià)值。

（3）在事業(yè)單位的內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)中，各個(gè)部門之間要加強(qiáng)合作，內(nèi)部審計(jì)部門要發(fā)揮帶頭作用，與各個(gè)組織部門之間協(xié)調(diào)審計(jì)資源、審計(jì)方式，加強(qiáng)聯(lián)合審計(jì)。同時(shí)事業(yè)單位的內(nèi)部審計(jì)工作要充分發(fā)揮政府、社會(huì)在審計(jì)工作上的力量，從而降低審計(jì)成本，提高審計(jì)工作效能。

（4）內(nèi)部審計(jì)工作的審計(jì)報(bào)告方式要向多樣化方向發(fā)展。一方面，事業(yè)單位的內(nèi)部審計(jì)工作人員要對(duì)被審計(jì)單位采取非正式的形式報(bào)告實(shí)時(shí)的審計(jì)結(jié)果，幫助被審單位及時(shí)解決審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題。另一方面，在撰寫審計(jì)報(bào)告時(shí)，內(nèi)部審計(jì)工作人員要采取書(shū)面形式，用建設(shè)性語(yǔ)言具體分析問(wèn)題原因和影響，為被審單位提供切實(shí)可行的改進(jìn)建議。除此之外，事業(yè)單位的內(nèi)部審計(jì)工作人員要學(xué)會(huì)以被審單位的視角觀察和分析問(wèn)題，從而讓被審單位能夠更好地接受審計(jì)建議。

3.4 提升事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)工作人員專業(yè)素質(zhì)

在事業(yè)單位的內(nèi)部審計(jì)工作過(guò)程中，內(nèi)部審計(jì)相關(guān)部門的設(shè)置與其他各個(gè)部門之間相比，應(yīng)當(dāng)相對(duì)獨(dú)立，與財(cái)務(wù)部門、紀(jì)檢部門以及監(jiān)察部門等分開(kāi)運(yùn)行，從而讓內(nèi)部審計(jì)部門在領(lǐng)導(dǎo)干部的引導(dǎo)下充分發(fā)揮審計(jì)作用。同時(shí)，事業(yè)單位的內(nèi)部審計(jì)部門需要設(shè)置專職審計(jì)的工作人員，吸引責(zé)任心強(qiáng)、專業(yè)素質(zhì)高、業(yè)務(wù)水平高的人才組建內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍，提高內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍整體的專業(yè)水平。對(duì)于內(nèi)部審計(jì)工作人員要加強(qiáng)培訓(xùn)，定期開(kāi)展關(guān)于提升審計(jì)專業(yè)能力的培訓(xùn)講堂，建立內(nèi)部審計(jì)工作的交流平臺(tái)，促進(jìn)工作人員之間的溝通交流，從而有效提高內(nèi)部審計(jì)工作的效率。除此之外，事業(yè)單位的內(nèi)部審計(jì)部門要積極適應(yīng)信息化時(shí)代的發(fā)展，學(xué)會(huì)運(yùn)用現(xiàn)代化的技術(shù)手段、先進(jìn)的計(jì)算機(jī)設(shè)備和軟件提高內(nèi)部審計(jì)工作的質(zhì)量。

4 結(jié)語(yǔ)

綜上所述，在我國(guó)事業(yè)單位的工作過(guò)程中，積極改革內(nèi)部審計(jì)工作模式至關(guān)重要，相關(guān)工作人員必須對(duì)于審計(jì)工作內(nèi)容建立清晰明確的認(rèn)識(shí)，發(fā)揮事業(yè)單位內(nèi)部實(shí)際工作的重要作用。因此，在事業(yè)單位的內(nèi)部審計(jì)工作過(guò)程中，相關(guān)工作人員應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)探索，順應(yīng)時(shí)代的發(fā)展，不斷探索和創(chuàng)新內(nèi)部審計(jì)工作的方式和手段，充分提高內(nèi)部審計(jì)工作的效率和質(zhì)量。

（作者系黑龍江省農(nóng)業(yè)科學(xué)院 審計(jì)師）

【參考文獻(xiàn)】

[1]曹梅.關(guān)于行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)的幾點(diǎn)思考[J].現(xiàn)代審計(jì)與經(jīng)濟(jì)，2011（1）：35.

[2]辛麗華.對(duì)行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)工作的探討[J].經(jīng)濟(jì)師，2009（2）：89.

[3]廖丹.如何提高內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量[J].審計(jì)與理財(cái)，2009（2）：78-79.

[4]李曉莉.試論事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)的重點(diǎn)與難點(diǎn)及對(duì)策[J].中國(guó)國(guó)土資源經(jīng)濟(jì)，2008（2）：56-57.