互聯(lián)網(wǎng)審計背景下注冊會計師審計風(fēng)險控制思考

岳珍聞

摘 要：注冊會計師審計工作對現(xiàn)代企業(yè)的重要性不容置疑，而在信息高速發(fā)展的今天，審計工作也面臨許多由信息化網(wǎng)絡(luò)化帶來的新變化，這些新變化不僅為審計工作提供了新的方法與手段，同時也給注冊會計師審計工作帶來了更多新的挑戰(zhàn)。尤其是如何在互聯(lián)網(wǎng)審計背景下加強注冊會計師審計風(fēng)險管理控制，成為了擺在我們面前的首要課題。

關(guān)鍵詞：互聯(lián)網(wǎng);審計;風(fēng)險控制

一、引言

注冊會計師審計工作不僅有利于加強企業(yè)各項財務(wù)信息、運轉(zhuǎn)情況的社會披露以及社會與相關(guān)部門對企業(yè)的監(jiān)督指導(dǎo)，還能夠切實幫助企業(yè)實現(xiàn)更好更快的良性發(fā)展。所以，對現(xiàn)代企業(yè)而言，加強注冊會計師審計的重要性不言而喻。但在互聯(lián)網(wǎng)發(fā)展趨勢下，互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)一方面給予了審計工作信息化的工具和方法，另一方面也對傳統(tǒng)模式下的注冊會計師審計工作及觀念造成了較大影響。如何克服這些影響并積極利用互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)優(yōu)勢更好地開展審計工作，是我們需要重點探究的問題。

二、審計工作對企業(yè)的重要性

過去我們往往認(rèn)為注冊會計師審計工作對企業(yè)來說只是一種束縛和控制，但隨著企業(yè)管理對企業(yè)整體經(jīng)營的重要性不斷被強調(diào)，企業(yè)審計對企業(yè)而言已經(jīng)不再是外界強加的控制，而是企業(yè)提升自身管理水平和經(jīng)營質(zhì)量的重要手段。

第一，及時有效的注冊會計師審計工作能夠幫助企業(yè)有效避免經(jīng)濟損失，在企業(yè)日常經(jīng)營活動中及時掌握真實財務(wù)狀況及資產(chǎn)運作情況，通過事前審計，能夠幫助企業(yè)更快更好地開展投資活動、降低投資風(fēng)險、提升資金使用效率。

第二，注冊會計師審計工作能夠幫助企業(yè)更好地完善各類財務(wù)資料，保證相關(guān)信息的完整性與真實性，幫助企業(yè)更好地按照國家相關(guān)法律法規(guī)經(jīng)營，幫助企業(yè)快速查處各種貪污行為和違規(guī)行為，從而充分保證企業(yè)的整體利益，確保企業(yè)能夠在合規(guī)經(jīng)營的情況下實現(xiàn)自身利益的最大化。

第三，過去許多企業(yè)經(jīng)營者對企業(yè)審計都抱持著一種抵觸的態(tài)度，認(rèn)為審計工作是有關(guān)部門及國家強加給企業(yè)的束縛，這種心態(tài)不僅影響到審計工作的順利開展，還造成了注冊會計師審計人員與企業(yè)管理層之間的摩擦和矛盾。但其實審計工作對于幫助企業(yè)建立起具有主動性和自發(fā)性的管理機制十分重要。正因為注冊會計師審計機制的存在，才能夠督促管理者更加自覺自發(fā)地改善自身管理及流程運作，進而實現(xiàn)管理與業(yè)務(wù)的有機融合，讓管理者能夠更加積極主動地面對管理問題，并尋找解決措施，感受到主動管理對推動企業(yè)發(fā)展的積極作用，從而在意識上提高對主動管理和積極管理的重視，進而讓企業(yè)進入一個良性的管理循環(huán)，切實提升企業(yè)整體經(jīng)營管理質(zhì)量。

三、互聯(lián)網(wǎng)審計背景下的新影響及新風(fēng)險

注冊會計師審計工作的有序開展必須依托于一定的環(huán)境與工具，而互聯(lián)網(wǎng)背景下，由于互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營中被廣泛應(yīng)用，所以當(dāng)前時期的審計工作也受到了許多新的影響，同時也面臨許多新的風(fēng)險。

（一）互聯(lián)網(wǎng)背景下對審計工作的新影響

第一，在非互聯(lián)網(wǎng)時代，注冊會計師審計工作在范圍上要比網(wǎng)絡(luò)時代狹窄許多，無論是審計范圍還是數(shù)據(jù)挖掘，都單純從線下著手，工作難度遠(yuǎn)遠(yuǎn)小于互聯(lián)網(wǎng)時代的審計。而在互聯(lián)網(wǎng)時代，企業(yè)經(jīng)營模式發(fā)生了巨大改變，數(shù)據(jù)來源渠道日益多元，同時夾雜著大量無用數(shù)據(jù)。因此，想要在各種渠道的海量數(shù)據(jù)中及時有效地篩選出有價值的信息并實現(xiàn)有效的分析處理，無疑對注冊會計師審計工作提出了更高要求。

第二，在互聯(lián)網(wǎng)時代，由于各種信息技術(shù)的應(yīng)用，企業(yè)所產(chǎn)生的各項數(shù)據(jù)已經(jīng)不再只是單純的數(shù)字與符號，同時也包括了如文檔、圖片、視頻、音頻或者模型等更多元的數(shù)據(jù)類型。在如此復(fù)雜的情況下，想要切實保證審計工作對數(shù)據(jù)的有效收集并及時發(fā)現(xiàn)風(fēng)險點，就不得不提高審計工作的信息化水平，同時還需要更多的網(wǎng)絡(luò)技術(shù)加以輔助。

第三，注冊會計師審計風(fēng)險大大增加。傳統(tǒng)模式下，審計人員可以通過企業(yè)保存的紙質(zhì)票據(jù)、檔案、文件等對企業(yè)的各項數(shù)據(jù)進行梳理和分析，但在網(wǎng)絡(luò)時代，企業(yè)海量的信息數(shù)據(jù)都是以非紙質(zhì)化的形式存在的，同時，數(shù)據(jù)傳輸也不同于傳統(tǒng)的線下傳輸渠道，這對審計工作來說又是一個十分巨大的挑戰(zhàn)和考驗。

最后，互聯(lián)網(wǎng)審計背景下，審計工作的開展不僅需要依靠更多的新技術(shù)與新手段，還需要借助具備新時期審計專業(yè)能力的審計人員，他們不僅需要具備基本的審計工作能力，還需要強化自身對網(wǎng)絡(luò)數(shù)據(jù)的甄別篩選能力，這樣才能保證互聯(lián)網(wǎng)時代審計工作有序開展。

（二）互聯(lián)網(wǎng)背景下審計的風(fēng)險類別

互聯(lián)網(wǎng)背景下，注冊會計師審計風(fēng)險主要有如下幾個方面。

首先，數(shù)據(jù)風(fēng)險。網(wǎng)絡(luò)背景下，數(shù)據(jù)不再僅存在于線下和各種實務(wù)憑證及文件檔案中，大量數(shù)據(jù)充斥于網(wǎng)絡(luò)。開展審計工作不僅會面臨數(shù)據(jù)收集完整性與及時性方面的風(fēng)險，還會面臨網(wǎng)絡(luò)數(shù)據(jù)可能被篡改以及被病毒侵蝕的風(fēng)險。

其次，控制風(fēng)險。注冊會計師審計工作的一個突出作用就是幫助企業(yè)更好地實現(xiàn)管理控制。但在互聯(lián)網(wǎng)審計背景下，想要實現(xiàn)有效控制，不僅需要加強崗位及人員監(jiān)控，更重要的是要重視對網(wǎng)絡(luò)環(huán)境及數(shù)據(jù)的保護與監(jiān)控，尤其是網(wǎng)絡(luò)背景下是否能夠做好對財務(wù)系統(tǒng)的監(jiān)控，更直接影響到審計工作成效以及整個企業(yè)的健康狀況。

最后，注冊會計師審計測試風(fēng)險。審計測試是審計人員為達(dá)到審計目的，采用一定的方法對被審項目的部分內(nèi)容進行試驗，以獲取審計證據(jù)，據(jù)以判斷被審項目是否可以接受的一種審計程序。在傳統(tǒng)模式下，審計測試相對簡單，其準(zhǔn)確性也相對較高。但是，在互聯(lián)網(wǎng)審計背景下，審計測試必須借助網(wǎng)絡(luò)平臺及運作系統(tǒng)，加之許多企業(yè)的內(nèi)部控制對管理軟件過度依賴，容易導(dǎo)致審計測試難度增大。此外，網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下的審計測試還直接與注冊會計師審計人員的計算機操作能力及軟件應(yīng)用能力相關(guān)，這就進一步加大了防范審計測試風(fēng)險的難度。

四、互聯(lián)網(wǎng)審計背景下注冊會計師審計風(fēng)險控制措施

前文中我們對互聯(lián)網(wǎng)審計背景下對注冊會計師審計工作產(chǎn)生的新影響以及注冊會計師審計新風(fēng)險進行了分析歸納，筆者認(rèn)為，想要切實加強互聯(lián)網(wǎng)審計背景下注冊會計師審計風(fēng)險防控，應(yīng)從如下幾個方面著手開展具體工作。

（一）加強注冊會計師團隊建設(shè)

任何審計工作都離不開專業(yè)化、高素質(zhì)的審計人員團隊，互聯(lián)網(wǎng)審計背景下對審計人員隊伍的素質(zhì)提出了更高要求，不僅需要審計人員進一步扎實自身的審計基本功，還需要審計人員充分學(xué)習(xí)與掌握當(dāng)前比較大眾的管理軟件及操作平臺。所以，首先應(yīng)加大對審計人員團隊能力與業(yè)務(wù)素養(yǎng)的考核，夯實隊伍基礎(chǔ)。其次，加強審計人員對信息化審計工具及軟件的操作。此外，還應(yīng)提高互聯(lián)網(wǎng)審計背景下審計人員對風(fēng)險的識別能力，從而確保審計工作能夠順利開展。

（二）加強審計信息化建設(shè)

首先，努力構(gòu)建云平臺，實現(xiàn)對網(wǎng)絡(luò)數(shù)據(jù)的有效監(jiān)控，同時充分融合審計系統(tǒng)及數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)，實時跟蹤企業(yè)網(wǎng)絡(luò)數(shù)據(jù)變化情況。其次，實現(xiàn)審計數(shù)據(jù)平臺與企業(yè)數(shù)據(jù)網(wǎng)絡(luò)及信息平臺的對接，實時監(jiān)控企業(yè)各部門財務(wù)信息數(shù)據(jù)交互情況，及時審計、篩選風(fēng)險數(shù)據(jù)，并及時預(yù)警風(fēng)險數(shù)據(jù)。再次，加快審計數(shù)據(jù)自動采集轉(zhuǎn)換及篩選程序開發(fā)，最大限度降低審計人員工作難度并提升審計工作質(zhì)量。最后，要充分重視數(shù)據(jù)多元化收集技術(shù)的應(yīng)用，除加強對文字、符號、字母等傳統(tǒng)數(shù)據(jù)模式的有效收集外，還要加大對聲音、圖片、影像乃至模型數(shù)據(jù)的有效收集與甄別分析，在提升數(shù)據(jù)收集效率的同時進一步擴大數(shù)據(jù)收集的類型和范圍，保證審計數(shù)據(jù)收集的全面性與有效性，保證審計測試風(fēng)險的有效防控。

（三）加強信息化在審計完成階段的風(fēng)險控制

審計人員應(yīng)根據(jù)被審計單位相關(guān)經(jīng)濟活動產(chǎn)生的數(shù)據(jù)，通過云平臺的相關(guān)審計模型形成審計證據(jù)，對審計證據(jù)進行篩選、分類和組織，對被審計單位進行綜合評價，發(fā)布初步審計報告。這一階段的主要任務(wù)包括檢查后期或有事項、評估客戶關(guān)系可持續(xù)性。然后，經(jīng)復(fù)核修改完善，確定最終審計報告。最后，對相關(guān)數(shù)據(jù)進行整理存檔。

五、結(jié)語

互聯(lián)網(wǎng)審計背景下的注冊會計師審計工作面臨著諸多新的問題與風(fēng)險，只有不斷加強注冊會計師審計工作的信息化建設(shè)與方法改革，才能始終適應(yīng)當(dāng)前審計工作的實際需要。

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