新時(shí)代下國外中小企業(yè)企業(yè)年金發(fā)展對我國企業(yè)年金發(fā)展的啟示

陸思宇

為解決我國人口老齡化日益嚴(yán)重的問題，我國建立了“三個(gè)支柱”養(yǎng)老保障體系，企業(yè)年金作為第二支柱中的中堅(jiān)力量，起到了非常關(guān)鍵的作用?？墒俏覈F(xiàn)在三支柱體系發(fā)展非常不均衡，國家基本養(yǎng)老保險(xiǎn)基本上承擔(dān)了大部分人口老齡化的壓力，而企業(yè)年金并未發(fā)揮它應(yīng)有的作用。尤其是企業(yè)年金發(fā)展非常不均衡，在國有企業(yè)和事業(yè)單位較為集中，中小企業(yè)則少有涉及。因此，促進(jìn)中小企業(yè)企業(yè)年金的發(fā)展對于我國社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展、提高人民幸福感、構(gòu)建多層次社會保障體系具有非常重要的意義。本文旨在借鑒發(fā)達(dá)國家中小企業(yè)企業(yè)年金發(fā)展趨勢，為我國企業(yè)年金發(fā)展提出對策。

（一）企業(yè)年金制度在我國的發(fā)展概況

在上世紀(jì)五十年代，我們國家選擇了一種“企業(yè)辦社會”的養(yǎng)老模式來從根本上解決養(yǎng)老問題。接著經(jīng)過十九多年的發(fā)展.到了1980年我國政府又提出了鼓勵企業(yè)建立補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)的新方法模式。這種做法是對養(yǎng)老保險(xiǎn)的一種補(bǔ)充和完善，實(shí)在之前所提倡的社會基本養(yǎng)老保險(xiǎn)基礎(chǔ)上所推出的。上世紀(jì)九十年代，我們國家在國家提倡和鼓勵企業(yè)施行的口號下，補(bǔ)充型的養(yǎng)老保險(xiǎn)制度出現(xiàn)了。繼而幾年之后，直到了1994年，我國才通過立法的形式將企業(yè)年金制度給實(shí)質(zhì)性的確定了下來，寫進(jìn)了勞動法，做到了有法可依。一年過后，勞動部針對相關(guān)情況，接著又提出了一些補(bǔ)充意見，在關(guān)于企業(yè)如何有效積極地建立補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)方面給出了寶貴的參考意見，這樣，我國子啊1997年就初步建立起了年金制度建設(shè)企業(yè)年金市場之路，兵為企業(yè)年金制作做了一個(gè)基礎(chǔ)的政策，形成了一個(gè)相對成型的體系。根據(jù)中央的政策和指導(dǎo)意見，一些地方政府也相繼出臺了相應(yīng)的地方性企業(yè)補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)政策。人社部在2011年也發(fā)布了對于企業(yè)年金管理的方規(guī)和準(zhǔn)則《企業(yè)年金基金管理辦法》，同時(shí)也照會了聯(lián)合證券監(jiān)管會、銀監(jiān)會、保監(jiān)會一起執(zhí)行此次管理辦法，開始了對于企業(yè)年金制度和建立企業(yè)年金制度活動的監(jiān)管。按照目前企業(yè)年金制度的發(fā)展?fàn)顩r，一直到21世紀(jì)，我國的規(guī)模將會擴(kuò)展到1.8億美元，不僅能夠擁有市場和潛能的情況下還能夠?qū)⒊蔀榈谌箴B(yǎng)老保險(xiǎn)基金的國家。未來的發(fā)展前景是很樂觀的。

從全球的覆蓋范圍來說的話，我國在2013年底建立大的企業(yè)戶有1470萬戶，而在全球來看，我們的三分之一的國家企業(yè)年金制度是要覆蓋三分之一的勞動人口的，所以說為職工設(shè)立年金的企業(yè)比例是不足的。2017 年，參加城鎮(zhèn)職工基金養(yǎng)老保險(xiǎn)職工數(shù)為 35317萬人，而企業(yè)年金僅為 2331 萬人，僅占 6.6%，也就是說大多數(shù)參加了基本養(yǎng)老保險(xiǎn)的企業(yè)并沒有建立企業(yè)年金，這個(gè)數(shù)目是非常龐大的。我國企業(yè)年金發(fā)展緩慢，與很多國家差距很大。國外很多國家企業(yè)年金覆蓋率達(dá)到了 30%，丹麥、法國、瑞士年金幾乎實(shí)現(xiàn)了全民覆蓋，接近 100%，英國、加拿大、美國覆蓋了總?cè)丝诘囊话耄?0%左右，差距非常明顯。

（二）中小企業(yè)企業(yè)年金發(fā)展制約因素分析

1.現(xiàn)在企業(yè)的生存壓力增加是因?yàn)榻?jīng)濟(jì)環(huán)境所決定的

由于企業(yè)年金方案的制定與企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益具有一定的相關(guān)性。2008年經(jīng)濟(jì)危機(jī)之后，全球經(jīng)濟(jì)狀況都不太景氣，由此增加了企業(yè)的生存壓力。許多企業(yè)不堪經(jīng)濟(jì)壓力，被迫倒閉破產(chǎn)。

中小企業(yè)一直積極性不高的原因是因?yàn)榻?jīng)濟(jì)環(huán)境不穩(wěn)定一直浮動變化，而盈利的能力也不斷下降。為了緩解我國企業(yè)的經(jīng)濟(jì)壓力和防止經(jīng)濟(jì)倒退，我國政府在加大內(nèi)需的同時(shí)也刺激了經(jīng)濟(jì)。但是，經(jīng)濟(jì)的恢復(fù)需要通過時(shí)間慢慢發(fā)展。在這種情況下，中小企業(yè)自身的發(fā)展壯大都有著較大的阻礙，更不用談及年金制度的建立，年金的建立會有著前所未有的困境。低迷的市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展現(xiàn)狀，使得企業(yè)主們無法分出足夠的資金建立年金，進(jìn)而減緩了我國中小企業(yè)年金制度建立的進(jìn)程。

2.我國福利制度設(shè)計(jì)問題

我國福利制度的設(shè)計(jì)缺乏規(guī)范化、多維化、市場化。職員按一定比例繳納費(fèi)用，但相關(guān)的稅收制度不優(yōu)惠，并沒有完善的稅法，職員有一定的負(fù)擔(dān)，使職工缺乏積極性。目前，某些發(fā)達(dá)國家，企業(yè)將自己需要繳的稅率削弱，還享受稅收的政策優(yōu)惠，同時(shí)還降低或免除征收的所得稅款，使企業(yè)收益提高，企業(yè)年金更好的實(shí)行。而我國中小企業(yè)年金制度市場投資成本高，投資的產(chǎn)品單一，無法更好的市場化，抑制多維化發(fā)展。我國福利制度設(shè)計(jì)應(yīng)不斷改革，實(shí)行稅收優(yōu)惠。

3.我國中小企業(yè)企業(yè)年金制度管理不規(guī)范

中小企業(yè)企業(yè)年金制度缺乏一定的規(guī)則措施，缺乏權(quán)威性，在中小企業(yè)里頭他們的管理不好，分工不是很明確，怎么執(zhí)行和使用，怎么利益分配是不確定的，導(dǎo)致中小企業(yè)內(nèi)部沒能注重公平，保證效率，而且中小企業(yè)年金內(nèi)部制度管理實(shí)行代扣代繳，缺乏突破性的改革。中小企業(yè)年金制度運(yùn)作的業(yè)務(wù)流程管理不當(dāng)，并沒有規(guī)范一套適合本企業(yè)的企業(yè)年金制度實(shí)行計(jì)劃。

4.員工對我國中小企業(yè)企業(yè)年金制度認(rèn)識淺薄

我國的中小企業(yè)對于年金的概念不是很強(qiáng)烈所以發(fā)展的比較慢，各個(gè)地區(qū)發(fā)展的也不平衡，發(fā)達(dá)國家的發(fā)展快，我們更要借鑒他們的優(yōu)勢。中小企業(yè)企業(yè)年金制度的宣傳力度不高，企業(yè)職工對其并未完全了解，促使員工對中小企業(yè)年金制度認(rèn)識淺薄。

5.我國企業(yè)年金投資范圍的多元性和靈活性較差

我國的經(jīng)濟(jì)波動遭受巨大的影響是在全球的經(jīng)濟(jì)危機(jī)的背景下的，因?yàn)榻?jīng)濟(jì)全球化，發(fā)展的范圍小，經(jīng)濟(jì)的波動是最為重要的因素之一。我國現(xiàn)在的企業(yè)年金的基金投資渠道呈現(xiàn)出了少元化的現(xiàn)象，不僅減少了企業(yè)的年金基金的收益，在我國股市和經(jīng)濟(jì)市場的波動下，讓企業(yè)年金的基金收益能力也得到了非常大的影響，虛弱了基金的投資。所以說，無法加快年金制度的建立。我國政府又嚴(yán)格限制年金基金的投資比例，這也會使得企業(yè)年金基金規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)能力的降低，無法合理配置年金投資?？傊?，在現(xiàn)行投資環(huán)境下，對于提高中小企業(yè)在建立企業(yè)年金制度的積極性有著較大的困難，也無法在短期內(nèi)引導(dǎo)中小企業(yè)有效建立起完善良好的企業(yè)年金制度。

（三）國外中小企業(yè)企業(yè)年金發(fā)展經(jīng)驗(yàn)

美國中小企業(yè)企業(yè)年金制度發(fā)展可以分為三大階段，第一階段是企業(yè)年金制度的運(yùn)行階段。1875年的美國運(yùn)通公司成立的第一個(gè)企業(yè)年金制度開始，美國立足當(dāng)時(shí)國情，結(jié)合自身經(jīng)濟(jì)，穩(wěn)健投資，將企業(yè)年金與企業(yè)大部分資產(chǎn)融為一體，促使企業(yè)年金籌資恰當(dāng)實(shí)行，截止1925年，美國建立近400個(gè)且年金計(jì)劃。第二階段于20世紀(jì)初到第二次世界大戰(zhàn)末，美國年金制度就資產(chǎn)進(jìn)行投資運(yùn)行，投資對象主要限于保險(xiǎn)合同，企業(yè)年金制度發(fā)展不斷增長。第三階段于二戰(zhàn)到20世紀(jì)70年年代，是企業(yè)制度不斷發(fā)展的階段，美國企業(yè)實(shí)行對企業(yè)的監(jiān)管與監(jiān)督，利用企業(yè)年金吸收更多優(yōu)秀的人才，更好抵抗老齡化風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)年金制度作為社會保障體系的支柱之一，促進(jìn)了美國人民物質(zhì)生活水平不斷提高，推動了美國社會保障體系的進(jìn)步與完善，使全國人民置身于建設(shè)和諧社會。

美國的中小企業(yè)企業(yè)年金制度的運(yùn)行是自愿的，主要是以信托為主，各類公司各司其職，將企業(yè)年金作為獨(dú)立法人對待，企業(yè)年金必須存入自己的賬戶，同時(shí)為了減輕員工按比例繳納費(fèi)用的負(fù)擔(dān)，美國中小企業(yè)年金制度采取401K條款，中小企業(yè)可以把以把企業(yè)當(dāng)年所盈利的股票金額按一定比例分給員工，這是對員工的回報(bào)，員工如果有特殊的情況或合理的理由可以延期交稅。我國年金制度實(shí)施的福利不強(qiáng)，需借鑒美國的優(yōu)秀做法。

日本中小企業(yè)企業(yè)年金制度的實(shí)行、運(yùn)行、監(jiān)管也同美國一樣可以分為三個(gè)階段，第一階段于第二次世界大戰(zhàn)，日本施行退休就一次性給你退休金，這種做法促進(jìn)了當(dāng)時(shí)很多人才的涌現(xiàn)培養(yǎng)。

第二階段于19世紀(jì)末20世紀(jì)初，日本繼續(xù)執(zhí)行一次性退休金同時(shí)增加了厚生年金基金計(jì)劃，即公司達(dá)到500人即可建立厚生年金計(jì)劃，目的是提高保證員工的退休收益。另外還增加了適格年金計(jì)劃，即企業(yè)必須有15名員工即可建立，供款完全由老板進(jìn)行籌資，企業(yè)年金操作運(yùn)行更加靈活。當(dāng)時(shí)的內(nèi)外部的權(quán)力責(zé)任分的十分明確，還保證其獨(dú)立的特點(diǎn)，主要是信托為主，委托人、受托人、受益人作為中小企業(yè)年金制度信托的當(dāng)事人。日本目前以厚生年金制度為主，其企業(yè)年金的實(shí)施計(jì)劃為工作的年限乘以工作的工資，因此實(shí)施的計(jì)劃公式和企業(yè)年金成正比，促進(jìn)了員工的工資的不斷提高，也促進(jìn)了退休人員的速度相對減弱。日本政府的積極引導(dǎo)和完善相關(guān)制度，對于日本中小企業(yè)年金制度的建立也起到了至關(guān)重要的作用。而我國年金制度規(guī)定不完善，需借鑒日本的優(yōu)秀做法。

中小企業(yè)年金制度的建立和發(fā)展作為我國總體企業(yè)年金的建立和可持續(xù)發(fā)展有不可忽視的作用。政府在此過程中任方面，不能簡單的限制在法律的監(jiān)督、提供稅收優(yōu)惠方面，還要起著一個(gè)重要的引導(dǎo)作用。譬如美國在制度設(shè)計(jì)和執(zhí)行方面，十分強(qiáng)調(diào)稅收政策、立法保障以及后續(xù)咨詢和提供幫助的作用。我國政府應(yīng)該吸收和接納諸如美國等發(fā)達(dá)國家的年金制度發(fā)展過程，結(jié)合我國自身的國情和經(jīng)濟(jì)發(fā)展模式，建立起自身具備中國特色的年金制度。

（四）對于政府及其調(diào)控部門建議

一是完善法律法規(guī)。中小企業(yè)年金制度在實(shí)施并且運(yùn)營前，必須要有相關(guān)法律法規(guī)和指導(dǎo)政策發(fā)布，做到有法可依，形成完善的法律保障體系。對于中小企業(yè)來說，企業(yè)年金制度對于企業(yè)起到了一定的保障作用。所以，完善法律法規(guī)就變得勢在必行。

二是加大稅收優(yōu)惠政策。中小企業(yè)年金的發(fā)展需要稅收優(yōu)惠政策的支持，一方面減少的稅收會相應(yīng)的減少企業(yè)的發(fā)展壓力，特別是體現(xiàn)在經(jīng)濟(jì)層面。另一方面，企業(yè)會有更多的閑余資金對年金制度進(jìn)行建設(shè)。相關(guān)部門可以在對于中小企業(yè)建立年企業(yè)年金制度的過程中，減去運(yùn)行的稅收和費(fèi)用。政府需要提高稅收優(yōu)惠政策的水平，使我國的中小企業(yè)盡早建立起年金制度。

三是加強(qiáng)監(jiān)督管理。相關(guān)執(zhí)法和監(jiān)督部門并著力加強(qiáng)中小企業(yè)年金制度簡歷的相關(guān)工作。中小企業(yè)年金制度發(fā)展的初期，一些監(jiān)管工作還不完善，因此未雨綢繆，積極主動加強(qiáng)監(jiān)管，這對于中小企業(yè)年金制度的建立有著莫大的幫助作用。我國《企業(yè)年金基金管理試行辦法》中有關(guān)于監(jiān)督檢查的規(guī)定，獲得資質(zhì)的機(jī)構(gòu)也受國家相關(guān)職能部門的監(jiān)督和檢查。證監(jiān)會、保監(jiān)會、銀監(jiān)會是主要的監(jiān)督和監(jiān)管部門。

（五）對中小企業(yè)提出的對策及分析

一是利用好稅收制度。國家應(yīng)該學(xué)習(xí)完善稅收的政策，建立健全中小企業(yè)的年金制度的法律，讓中小企業(yè)的年金制度有法律可以依循，建立一種權(quán)威的特點(diǎn)。

我國長期以來實(shí)行的代扣代繳的稅收制度應(yīng)該實(shí)行改革，立足自身的發(fā)展水平和運(yùn)行模式，可以借鑒美國等西方發(fā)達(dá)國家實(shí)施綜合的稅收制度，促進(jìn)中小企業(yè)企業(yè)年金制度的可持續(xù)發(fā)展，提高員工福利，為退休的員工提供養(yǎng)老保障。有了有利的稅收環(huán)境，中小企業(yè)需要將企業(yè)的部分資源轉(zhuǎn)移至建立企業(yè)年金制度上來，加大自己企業(yè)的投資力，把企業(yè)的活力帶動起來，將企業(yè)的良性發(fā)展起來，建立完善的年金制度，以便自己能夠承受的基礎(chǔ)之上，做好企業(yè)的年金管理。

二是加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部管理。中小企業(yè)企業(yè)年金制度的實(shí)行應(yīng)加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部管理，由于企業(yè)內(nèi)部分工不明確，內(nèi)部管理存在不合理現(xiàn)象，企業(yè)內(nèi)部年金制度的運(yùn)作中甚至?xí)霈F(xiàn)某些領(lǐng)導(dǎo)人員濫用權(quán)利、偷稅逃稅等嚴(yán)重不良情況，國家及政府要嚴(yán)抓這樣的不良情況，讓員工安心工作，積極性提高了，企業(yè)也帶來了利益，企業(yè)年金的發(fā)展于國家的實(shí)施監(jiān)管和管理是息息相關(guān)的。

三是明確實(shí)施計(jì)劃模式。中小企業(yè)企業(yè)年金制度的實(shí)施計(jì)劃的模式應(yīng)該明確，恰當(dāng)?shù)倪\(yùn)行信托模式，信托中小企業(yè)企業(yè)應(yīng)明確選擇適合自己實(shí)施的企業(yè)年金的計(jì)劃模式，是選擇讓退休員工根據(jù)自己在企業(yè)工作時(shí)間來支付他們年金？還是按照企業(yè)和員工共同繳納的費(fèi)用按比例來支付他們年金？員工退休獲得的收益關(guān)鍵在于中小企業(yè)實(shí)施的計(jì)劃模式。明確實(shí)施計(jì)劃模式，按時(shí)支付給員工年金，對員工也有約束的作用，同時(shí)也保障了他們的退休生活。

四是加大對員工的宣傳以及培養(yǎng)相關(guān)人才。作為員工，存在對中小企業(yè)企業(yè)年金制度的不了解，我國中小企業(yè)應(yīng)該加大宣傳和推廣，鼓勵員工加入企業(yè)年金，提高勞動的生產(chǎn)效率和各員工的團(tuán)結(jié)凝聚力，促進(jìn)中小企業(yè)企業(yè)年金制度的可持續(xù)發(fā)展。我國中小企業(yè)企業(yè)年金制度開始的較晚，規(guī)模不大，經(jīng)驗(yàn)不充足，作為中小企業(yè)，培養(yǎng)更多人才，實(shí)施企業(yè)年金信托，促進(jìn)中小企業(yè)和員工和諧相處，促進(jìn)企業(yè)年金更好的運(yùn)作，對企業(yè)年金制度的改善和實(shí)行起著推動作用。企業(yè)和員工要從自身做起，企業(yè)要注重大局，承擔(dān)責(zé)任，員工要自覺履行義務(wù)，認(rèn)真工作，才能更好促進(jìn)中小企業(yè)企業(yè)年金制度發(fā)展。

五是發(fā)揮工會作用，轉(zhuǎn)變職工觀念。企業(yè)年金目前在我們國家發(fā)展了一段時(shí)間，但是很多職工對于企業(yè)年金制度的基本內(nèi)容和相關(guān)執(zhí)行方式了解的都非常少，這對于企業(yè)年金的可持續(xù)發(fā)展和健康成長極為不利。在中小企業(yè)中由于自身企業(yè)制度的建立時(shí)間短，缺乏相應(yīng)的專業(yè)人士對此進(jìn)行專業(yè)指導(dǎo)和相關(guān)知識講解，這就從側(cè)面增加了中小企業(yè)建立企業(yè)年金制度的難度。工會作為維護(hù)員工權(quán)利的一個(gè)組織，應(yīng)該在企也普及和宣傳企業(yè)年金的基本知識，帶領(lǐng)大家了解和認(rèn)識建立企業(yè)年金的優(yōu)點(diǎn)和好處。提高員工對于企業(yè)年金制度建立的關(guān)注，為年金制度的建設(shè)也提供自己的智慧，讓員工參與進(jìn)來，增加知情權(quán)和提高對年金制度的認(rèn)識和理解，促進(jìn)年金制度的快速建立，及早地惠及企業(yè)以及內(nèi)部員工。

縱觀我國中小企業(yè)企業(yè)年金制度的發(fā)展史，前景是可觀，但糾于我國中小企業(yè)年金制度發(fā)展的現(xiàn)狀，探討了發(fā)展的優(yōu)勢和劣勢，以及通過分析制約因素，并和其他國家的對比，我國中小企業(yè)發(fā)展的年金制度不是一帆風(fēng)順的，路上總會遇見挫折和挑戰(zhàn)，但是我們結(jié)合創(chuàng)新的改革，針對問題提出對策改進(jìn)，用好的運(yùn)行計(jì)劃來實(shí)現(xiàn)企業(yè)與員工之間的和諧共處，一起收益，一起促進(jìn)社會養(yǎng)老保障體系的完善，不僅能夠避免人口老齡化日益增長的風(fēng)險(xiǎn)，還能勾踐美好的和諧社會。

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