企業(yè)會計電算化過程的內(nèi)部控制

張雙 泮志鵬 朱慢慢

摘要：本文對企業(yè)會計電算化過程的內(nèi)部控制問題進行了探討，文章從闡述會計電算化對企業(yè)內(nèi)部控制的影響入手，進一步分析了會計電算化環(huán)境下內(nèi)部控制存在的不足，最后提出了加強企業(yè)電算化內(nèi)部控制的具體措施。

關(guān)鍵詞：會計電算化;內(nèi)部控制;影響;不足;具體措施

前言

當(dāng)前企業(yè)開展會計內(nèi)部控制工作，其核心目標(biāo)在于科學(xué)開展相關(guān)經(jīng)濟運營活動，方便管理人員迅速掌握營運信息，并形成科學(xué)的發(fā)展策略。而會計電算化改變了內(nèi)部控制對象及范圍、改變內(nèi)部控制重心及形式，企業(yè)如何隨之改變發(fā)展策略，值得思考。

一、會計電算化對企業(yè)內(nèi)部控制的影響

（一）改變了內(nèi)部控制對象及范圍

步入信息化時代，會計電算化成為潮流，使得企業(yè)會計內(nèi)控工作的重點轉(zhuǎn)移到人與計算機的關(guān)系上，會計工作的開展也轉(zhuǎn)變?yōu)槿藱C結(jié)合代替單純?nèi)藶椴僮鞯哪Ｊ?，這就為企業(yè)節(jié)約人力、物力資源提供了更多可能性。而且現(xiàn)代化的企業(yè)內(nèi)部控制面臨更為多元的內(nèi)容，其控制節(jié)點也轉(zhuǎn)變?yōu)殡p向化——即人與計算機的互相控制;而傳統(tǒng)的手工會計模式對比來說，電算化系統(tǒng)所涉及的范圍更為寬泛，使得信息錄入、電腦授權(quán)、防止病毒控制等新增功能加入系統(tǒng)中，基本實現(xiàn)了會計信息的無紙化，這就使得值得各種以系統(tǒng)媒介的報表、會計賬簿等信息得以數(shù)字化，這就達到了便于信息存儲、輸送的目的。

（二）改變內(nèi)部控制重心及形式

因為電算化系統(tǒng)的特征是信息化智能處理，因此前期輸入的數(shù)據(jù)的質(zhì)量就起到?jīng)Q定性作用，因此企業(yè)控制重點就從末端移到了前端。憑證庫內(nèi)有多種類型的海量數(shù)據(jù)，只要原始憑證信息被輸入系統(tǒng)后，計算機就會直接對其進行處理，減少了人為因素在中間環(huán)節(jié)的干涉，這就避免了人為操作可能所造成的賬賬不符、賬證不符問題，嚴(yán)重影響了內(nèi)部控制的效率和質(zhì)量。

二、會計電算化環(huán)境下內(nèi)部控制存在的問題

（一）會計人員一身多職現(xiàn)象嚴(yán)重

在新的環(huán)境下，開展內(nèi)部控制工作必須更新其方式、理念，但當(dāng)前許多企業(yè)的會計人員和管理層卻并未真正轉(zhuǎn)變其意識，對專業(yè)部門及崗位員工的安排不當(dāng)，對采取電算化模式后新的組織部門和崗位間的彼此制衡、監(jiān)督和管理制度的建設(shè)未能給予足夠的關(guān)注度，這就導(dǎo)致部門人員配置不合理，可能存在一身多職的不良現(xiàn)象，最終導(dǎo)致計算機舞弊的后果。

（二）數(shù)據(jù)的安全性及保密性差

企事業(yè)單位在長期經(jīng)營發(fā)展過程中生成了海量的復(fù)雜數(shù)據(jù)信息，這些數(shù)據(jù)的安全性、保密性在很大程度上影響著企業(yè)的發(fā)展安全，但是，現(xiàn)在基本全部的軟件系統(tǒng)都在優(yōu)化會計功能等方面下功夫，卻忽視了數(shù)據(jù)的保密工作，即使用戶在登錄系統(tǒng)時可能要求輸入一些口令密碼、權(quán)限手段，但其保密效果并不好，但具備一定計算機專業(yè)知識的人很容易繞開會計軟件的審核，對文件的信息做直接的刪減修改處理，使得數(shù)據(jù)的客觀性受到不良影響。除此之外，會計數(shù)據(jù)的質(zhì)量與真實性本身對計算機系統(tǒng)有著極大依賴，其硬件及軟件的配置是關(guān)鍵性影響因素，而一旦出現(xiàn)系統(tǒng)癱瘓、突然停電或者病毒入侵電腦的問題，也很可能造成數(shù)據(jù)真實性不足的問題。

三、加強企業(yè)電算化內(nèi)部控制的具體措施

（一）明確職責(zé)分工，加強組織控制

由于電算化內(nèi)部控制本身是一件極其復(fù)雜的工作，因此必須重視其職責(zé)分工問題，這首先要確保電算化部門與用戶部門彼此分離，其中用戶部門應(yīng)該是指生成原始資料的機構(gòu)及員工，實現(xiàn)這兩個部門職責(zé)的分離，是為了使不具有相容性的職能彼此分開。而組織控制則是指在管理系統(tǒng)中的不同員工間實施職責(zé)分工，并設(shè)置與之相關(guān)的管理機制加以輔導(dǎo)，因為組織控制的存在，可以使各部門和員工形成彼此稽核、監(jiān)督的格局，以此確保會計信息的真實性?；诖耍娝慊块T需要將職責(zé)分工與組織控制二者緊密結(jié)合起來，以達到職權(quán)分離的良好局面;會計電算的崗位設(shè)置應(yīng)該包含計算機會計主管、軟件操作、出納人員、審核記賬、系統(tǒng)維護等，與之對應(yīng)的崗位責(zé)任制也要得到科學(xué)配備，對各電算化崗位的任務(wù)完成情況進行評估，將員工工作業(yè)績與其薪資待遇彼此結(jié)合起來，形成特定的員工激勵機制。

（二）加強內(nèi)部審計

對會計資料定期進行審計，審查電算化會計賬務(wù)處理是否正確，是否遵照《會計法》及有關(guān)法律、法規(guī)的規(guī)定，審核費用簽字是否符合有關(guān)內(nèi)控制度，憑證附件是否規(guī)范完整等;審查電子數(shù)據(jù)與書面資料的一致性，如查看賬冊內(nèi)容，做到賬表相符，對不妥或錯誤的賬表處理應(yīng)及時調(diào)整;監(jiān)督數(shù)據(jù)保存方式的安全、合法性，防止發(fā)生非法修改歷史數(shù)據(jù)的現(xiàn)象;對系統(tǒng)運行各環(huán)節(jié)進行審查，防止存在漏洞。

（三）建立健全人才培訓(xùn)制度

企業(yè)應(yīng)高度重視電算化人才的開發(fā)與培養(yǎng)，積極組織會計人員學(xué)習(xí)會計電算化知識，掌握計算機先進技術(shù)，培養(yǎng)或聘用一批精通技術(shù)、熟練應(yīng)用電算化程序的高級技術(shù)人才，推動企業(yè)電算化事業(yè)由“核算型”向“管理型”、“智能型”轉(zhuǎn)變。

結(jié)語

綜上所述，加強對企業(yè)會計電算化過程的內(nèi)部控制問題的探討意義重大。相關(guān)工作人員需要明確會計電算化環(huán)境下內(nèi)部控制存在的問題，進而提出加強企業(yè)電算化內(nèi)部控制的具體措施，明確職責(zé)分工并加強組織控制，加強內(nèi)部審計，建立健全人才培訓(xùn)制度。

參考文獻：

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