有限公司內(nèi)控風(fēng)險監(jiān)督評價體系建設(shè)的困境與對策

摘要：在有限公司經(jīng)營過程中，經(jīng)營活動以及經(jīng)營風(fēng)險并存，內(nèi)部控制與風(fēng)險管理直接關(guān)系到有限公司的生存與發(fā)展，研究內(nèi)部控制和風(fēng)險管理相關(guān)內(nèi)容，促進(jìn)內(nèi)部控制管理工作的落實執(zhí)行，建立健全的全面風(fēng)險管理體系，有助于降低財務(wù)風(fēng)險，對制度以及風(fēng)險存在的不規(guī)范問題進(jìn)行解決，提升對有限公司的約束能力，加強(qiáng)內(nèi)外監(jiān)督，為有限公司的長遠(yuǎn)發(fā)展提供幫助。由此可見，研究有限公司內(nèi)控風(fēng)險監(jiān)督體系的建設(shè)是促進(jìn)有限公司發(fā)展，提升有限公司競爭能力的關(guān)鍵;建立健全的風(fēng)險監(jiān)督體系，直接關(guān)系到有限公司的長遠(yuǎn)效應(yīng)以及可持續(xù)發(fā)展。

關(guān)鍵詞：風(fēng)險監(jiān)督;監(jiān)督評價體系;困境;對策

中圖分類號：F275??? 文獻(xiàn)識別碼：A? 文章編號：2096-3157（2020）09-0040-02

構(gòu)建風(fēng)險管理體系，提高風(fēng)險管控能力，是有限公司經(jīng)營發(fā)展的主要任務(wù)以及工作，有助于應(yīng)對錯綜復(fù)雜的經(jīng)濟(jì)環(huán)境，在激烈的競爭態(tài)勢中獲得獨(dú)特的優(yōu)勢，關(guān)系到有限公司的利益。但是現(xiàn)階段，有限公司內(nèi)部控制監(jiān)督體系遇到了一些困境與考驗，體系不健全不合理風(fēng)險意識不到位等，嚴(yán)重影響了工作的開展與實施;不利于有限公司的長遠(yuǎn)發(fā)展，為有限公司的發(fā)展帶來了巨大的隱患。針對此情況，提出針對性解決措施，構(gòu)建內(nèi)控風(fēng)險監(jiān)督評價體系至關(guān)重要，具有重要的作用與價值。

一、有限公司內(nèi)控風(fēng)險監(jiān)督評價體系建設(shè)的困境

現(xiàn)階段，全面風(fēng)險管理體系遇到較大的困境，存在的主要問題在于理念制度等一系列方面，下面針對全面風(fēng)險管理體系存在的問題進(jìn)行思索，提出針對性解決方案，了解困境產(chǎn)生的原因，提出解決困境的措施方法。

第一，風(fēng)險理念無法進(jìn)行落實。現(xiàn)階段大部分有限公司的風(fēng)險防范意識并未形成，員工以及部門缺少應(yīng)有的風(fēng)險防范意識，將風(fēng)險管理工作與自己進(jìn)行割裂，認(rèn)為風(fēng)險管理工作與自己并無關(guān)系，只要做好本職工作即可，因而，缺乏對風(fēng)險識別的敏感度，自我約束力差，不能形成良好的管理氛圍，影響業(yè)務(wù)管理活動的開展，導(dǎo)致管理工作無法有序開展，影響工作效果，不利于有限公司的發(fā)展。此外，還存在一些極端情況，部分有限公司過分注重風(fēng)險管理，過分強(qiáng)調(diào)風(fēng)險規(guī)避，在應(yīng)對風(fēng)險過程中，未明確風(fēng)險管理的位置，喪失發(fā)展的機(jī)會，固步自封，無法促進(jìn)企業(yè)的有效發(fā)展。

第二，風(fēng)險管理模式與流程不適應(yīng)。受到風(fēng)險計量與管理工作開發(fā)不到位的影響，風(fēng)險管理工作主要處于靜態(tài)工作，處于靜態(tài)分析模式，存在內(nèi)外經(jīng)濟(jì)以及行業(yè)信息收集不完整，業(yè)務(wù)信息不對稱，風(fēng)險防范針對性差等一系列問題，過分側(cè)重于事中以及事后控制，忽視了事前風(fēng)險防范以及預(yù)測，影響風(fēng)險評估工作的有序開展，導(dǎo)致風(fēng)險評估工作無法落實，風(fēng)險控制難度較大[1]。再加上對風(fēng)險控制考慮較少，系統(tǒng)整合難度較大，導(dǎo)致風(fēng)險較大，影響操作工作的有效開展，不利于管理工作的順利實施。

第三，風(fēng)險管理組織體系不完善，風(fēng)險管理組織體系，缺乏考核機(jī)制的制約，風(fēng)險管理停留在口頭上，并未按照風(fēng)險管理體系進(jìn)行規(guī)章制度的建設(shè)創(chuàng)立，也未根據(jù)本部門的實際情況全面開展風(fēng)險管理工作，影響風(fēng)險管理責(zé)任與工作的落實，無法實行全面風(fēng)險管理，影響風(fēng)險管理的針對性以及有效性，無法對制度以及流程進(jìn)行合理的安排，除此之外，部門之間各自為政，部門之間缺乏溝通協(xié)調(diào)，存在風(fēng)險信息缺乏共享機(jī)制等問題，影響工作的落實，很難形成風(fēng)險管理合力，無法滿足管理需要，加強(qiáng)風(fēng)險管理控制，導(dǎo)致內(nèi)部風(fēng)險評價監(jiān)督體系陷入困境，影響評估工作的開展。

第四，無法有效整改風(fēng)險問題，對風(fēng)險問題的識別判斷不合理、不迅速。部分有限公司對風(fēng)險問題的整改工作不重視，認(rèn)識不到位，對各類問題可能產(chǎn)生的危害估計不足，導(dǎo)致工作作風(fēng)拖拉，無法進(jìn)行整改，加大風(fēng)險的影響，導(dǎo)致風(fēng)險問題多次出現(xiàn)，影響工作的順利實施，造成較大的安全隱患，無法對工作進(jìn)行修正。無法有效整改風(fēng)險，影響監(jiān)督評價體系的建設(shè)，容易導(dǎo)致風(fēng)險評估工作存在盲目性，影響風(fēng)險評估工作的科學(xué)有效。

二、解決有限公司內(nèi)控風(fēng)險監(jiān)督評價體系建設(shè)困境的措施

1.強(qiáng)化風(fēng)險預(yù)警機(jī)制

建立管理與財務(wù)風(fēng)險預(yù)警機(jī)制，實現(xiàn)風(fēng)險預(yù)警機(jī)制的強(qiáng)化，可以對出現(xiàn)的風(fēng)險進(jìn)行及時的處理，盡可能將風(fēng)險降到最低。以往企業(yè)內(nèi)部控制水平之所以不高，部分原因是沒有構(gòu)建有效的風(fēng)險預(yù)警機(jī)制，管理層對內(nèi)控風(fēng)險的危害性認(rèn)識不夠全面，認(rèn)為只要在發(fā)現(xiàn)問題時能夠及時采取措施解決就不會產(chǎn)生太大影響，而實際上這是一種錯誤觀點(diǎn)，因此要想從根本上解決內(nèi)控風(fēng)險監(jiān)督評價體系建設(shè)難的問題，我們應(yīng)從以下幾方面展開建設(shè)工作。首先，想要達(dá)到理想的風(fēng)險預(yù)警效果，需要有限公司管理者樹立風(fēng)險預(yù)警意識，因為只有提高管理層人員預(yù)警意識，才能調(diào)動其他員工的防范意識，能夠自覺主動參與到監(jiān)督評價體系建設(shè)中，尤這在當(dāng)前變化莫測社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展背景下十分重要。在經(jīng)濟(jì)條件下，可以根據(jù)市場快速變化情況樹立預(yù)警機(jī)制，有效進(jìn)行風(fēng)險的防范識別。其次，需要建立風(fēng)險預(yù)警小組，發(fā)揮風(fēng)險預(yù)警小組的重要作用，做好風(fēng)險的識別分析工作，既要降低風(fēng)險又要轉(zhuǎn)化風(fēng)險，在自我糾錯、防錯、預(yù)防風(fēng)險的過程中，對有限公司存在的風(fēng)險進(jìn)行監(jiān)測，降低風(fēng)險的不利影響，將風(fēng)險轉(zhuǎn)化為機(jī)遇，為有限公司的長遠(yuǎn)發(fā)展奠定基礎(chǔ)[2]。如，在公司資金風(fēng)險監(jiān)督的過程中，主要從資金進(jìn)出的次數(shù)、時間、金額等方面進(jìn)行控制，并建立臺賬，詳細(xì)記錄各方面信息，保證各項信息的真實性。某有限公司2019年3月的進(jìn)出賬款臺賬信息如表所示。

2.加強(qiáng)風(fēng)險防范工作

加強(qiáng)風(fēng)險防范工作需要從兩大方面著手，一方面，突出風(fēng)險控制的重要性，進(jìn)行風(fēng)險識別，加強(qiáng)風(fēng)險判斷的準(zhǔn)確性。做好風(fēng)險評估工作，就要對有限公司的真實財務(wù)情況以及生產(chǎn)情況進(jìn)行了解，同時還要明確財務(wù)經(jīng)營信息，掌握公司當(dāng)前財務(wù)經(jīng)營狀況并對正在進(jìn)行的經(jīng)營項目進(jìn)行全方位分析，進(jìn)一步了解公司未來的發(fā)展趨勢，從而對風(fēng)險進(jìn)行準(zhǔn)確的評估判斷，這也是從根源著手防止風(fēng)險的發(fā)生，可以說對推動內(nèi)控風(fēng)險監(jiān)督評價體系建設(shè)具有促進(jìn)作用，有效擺脫體系建設(shè)難的困境。需要將管理工作落實到實處，避免管理工作形式化，發(fā)現(xiàn)企業(yè)生產(chǎn)過程中存在的問題可能遇到的風(fēng)險，采取針對性措施進(jìn)行規(guī)避，又需要對有限公司的實際情況進(jìn)行定期分析、考察，加強(qiáng)政策性風(fēng)險研判，為風(fēng)險防范提供智力支持。另一方面，需要防范操作風(fēng)險。在有限公司經(jīng)營過程中，極易產(chǎn)生操作風(fēng)險，對操作風(fēng)險進(jìn)行防范，保證操作的規(guī)范性，加強(qiáng)生產(chǎn)流程的控制，有效處理各項程序業(yè)務(wù)，認(rèn)真貫徹落實相關(guān)工作，確保風(fēng)險工作的有效開展，避免出現(xiàn)一系列問題，影響風(fēng)險評估效果。與此同時，可以進(jìn)行崗位制約，通過業(yè)務(wù)處理輪換的方式，提升員工的業(yè)務(wù)能力，避免出現(xiàn)操作風(fēng)險，解決有限公司內(nèi)控風(fēng)險監(jiān)督評價體系建設(shè)中遇到的困境，達(dá)到理想的建設(shè)效果。

3.加強(qiáng)內(nèi)控環(huán)境建設(shè)

環(huán)境對內(nèi)控風(fēng)險監(jiān)督評價體系的構(gòu)建具有較大的影響，直接關(guān)系到體系構(gòu)建效果，部分行業(yè)評價體系之所以建設(shè)不成功，取決于對內(nèi)部環(huán)境建設(shè)質(zhì)量的高低，一個良好的內(nèi)控環(huán)境可以調(diào)動員工工作積極性，促使他們以最佳的狀態(tài)投入到體系建設(shè)隊伍中去，也可以促進(jìn)行業(yè)的可持續(xù)、健康發(fā)展，為此加強(qiáng)內(nèi)控環(huán)境建設(shè)的重要性我們不容忽視。而要想發(fā)揮監(jiān)督評價體系的最大作用，還應(yīng)做好以下幾點(diǎn)要求。首先，必須要強(qiáng)化有限公司管理者的內(nèi)部控制意識，要求有限公司管理者從思想上重視內(nèi)控工作，意識到內(nèi)控工作對有限公司發(fā)展的重要作用，并積極主動配合、協(xié)助上級領(lǐng)導(dǎo)人員做好相關(guān)內(nèi)控管理工作，進(jìn)一步推動內(nèi)控環(huán)境建設(shè)順利進(jìn)行，為后續(xù)監(jiān)督評價體系建設(shè)打下良好基礎(chǔ)。同時加強(qiáng)內(nèi)部控制管理與落實，形成全員參與的內(nèi)控建設(shè)氛圍，建設(shè)良好的內(nèi)部控制環(huán)境，促進(jìn)內(nèi)控工作的有序開展。其次，需要根據(jù)單位的重要內(nèi)容做出明確規(guī)定，既要明確經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，監(jiān)督執(zhí)行決策的內(nèi)容，做到相互制約，相互分離，相互影響，形成良好的內(nèi)部控制環(huán)境。同時還需要對內(nèi)容進(jìn)行深入的分析了解，確保內(nèi)控環(huán)境建設(shè)可以朝著理想化方向進(jìn)行。此外，還需要建立健全的決策制度以及議事機(jī)制，需要明確內(nèi)部控制建設(shè)組織機(jī)構(gòu)的職責(zé)內(nèi)容，發(fā)揮領(lǐng)頭作用，在建設(shè)過程中，促進(jìn)各部門之間的有效溝通協(xié)調(diào)，實現(xiàn)聯(lián)動為內(nèi)部風(fēng)險監(jiān)督評價體系的建設(shè)助力。

4.注重風(fēng)險評估建設(shè)

在進(jìn)行內(nèi)控風(fēng)險監(jiān)督評價體系建設(shè)時，除了要做好上述幾點(diǎn)工作之外，有限公司還應(yīng)注重風(fēng)險評估建設(shè)，這是規(guī)避內(nèi)控風(fēng)險的有效手段之一，也是促進(jìn)行業(yè)長久、穩(wěn)定發(fā)展的重要前提基礎(chǔ)，而要想發(fā)揮風(fēng)險評價建設(shè)的作用，內(nèi)部高層管理人員需要培養(yǎng)新的風(fēng)險管理理念，建立高效的風(fēng)險管理體系，從風(fēng)險評估體系著手加強(qiáng)風(fēng)險的識別，以便風(fēng)險評估工作的有效開展。一方面，培養(yǎng)新的風(fēng)險管理理念需要從每個環(huán)節(jié)每位人員著手，因為只有提高工作人員風(fēng)險防范意識，才能全方位提升風(fēng)險管理水平和效果，也只有細(xì)致到每一個工作環(huán)節(jié)才能將風(fēng)險評估建設(shè)全面落實下去，確保后續(xù)監(jiān)督評價體系建設(shè)的有序進(jìn)行。同時還應(yīng)加強(qiáng)風(fēng)險管理理念的宣教，使員工樹立良好的風(fēng)險管理理念，進(jìn)行全過程管理，如此一來才能夠促進(jìn)風(fēng)險管理體系的落實，開展對風(fēng)險產(chǎn)生全新的了解認(rèn)識，促進(jìn)內(nèi)部控制，制度體系的創(chuàng)建。另一方面，需要建立高效的風(fēng)險管理體系，以風(fēng)險管理為核心內(nèi)容加強(qiáng)風(fēng)險管理，并要求全體工作人員嚴(yán)格遵守和執(zhí)行，有效改善使所設(shè)風(fēng)險管理體系成為擺設(shè)的現(xiàn)狀，進(jìn)一步發(fā)揮管理體系的價值和作用，以及發(fā)揮企業(yè)的優(yōu)勢，當(dāng)然還應(yīng)從長遠(yuǎn)戰(zhàn)略角度出發(fā)進(jìn)行管理，以便達(dá)到理想的風(fēng)險管理效果，最終全面推進(jìn)內(nèi)控風(fēng)險監(jiān)督評價體系建設(shè)[3]。

三、結(jié)論

健全內(nèi)部控制體系，建立風(fēng)險評估系統(tǒng)，有助于促進(jìn)風(fēng)險評估工作的開展，解決風(fēng)險評估體系建設(shè)中存在的困境，提出針對性解決對策，做好風(fēng)險防范工作，在風(fēng)險評估預(yù)警的過程中，降低風(fēng)險，規(guī)避風(fēng)險轉(zhuǎn)移風(fēng)險，為工作的開展創(chuàng)造有利的條件，促進(jìn)有限公司內(nèi)部體系的建設(shè)。由此可見，對困境進(jìn)行解決，有助于健全評估體系，完善內(nèi)控制度，獲得可喜的成績。

參考文獻(xiàn)：

[1]魏隆慧.事業(yè)單位內(nèi)部控制評價體系的構(gòu)建與完善[J].財經(jīng)界（學(xué)術(shù)版），2018，（11）：50～50.

[2]周曉輝.財務(wù)管理內(nèi)控體系的完善和風(fēng)險防范[J].黑龍江科學(xué)，2018，（11）：88～89.

[3]高萍.人民銀行內(nèi)控風(fēng)險監(jiān)督評價體系建設(shè)的困境與對策[J].西部金融，2009，（05）：66～67.

作者簡介：金花，供職于上海合豐股權(quán)投資基金管理有限公司。