房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部控制

高雪

摘? ? 要：當(dāng)前我國房地產(chǎn)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動中，在內(nèi)部控制模塊方面普遍存在問題。由于房地產(chǎn)企業(yè)忽視內(nèi)部控制對于企業(yè)精細(xì)化管理的重要意義，在主觀上限制了內(nèi)部控制環(huán)境的優(yōu)化，導(dǎo)致房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部控制體系不甚健全，監(jiān)督管理機(jī)制與崗位責(zé)任制度難以落實，經(jīng)營風(fēng)險堆積。本文就改善房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境，優(yōu)化內(nèi)部控制體系進(jìn)行探討，在領(lǐng)導(dǎo)意志、員工意識、崗位制度以及監(jiān)督管理等角度進(jìn)行分析，以期有助于讀者借鑒之用。

關(guān)鍵詞：房地產(chǎn)企業(yè);內(nèi)部控制

一、房地產(chǎn)內(nèi)部控制簡述

在當(dāng)前房地產(chǎn)市場環(huán)境中，受政府宏觀調(diào)控、銀行等金融機(jī)構(gòu)信貸政策的調(diào)整以及社會輿論造成的社會性購房欲望下行等因素的影響，房地產(chǎn)市場中的競爭逐步加劇，房地產(chǎn)企業(yè)過度追求利潤的最大化以應(yīng)對當(dāng)前的經(jīng)營壓力，但是房地產(chǎn)企業(yè)本身作為一個多因素所構(gòu)成的經(jīng)濟(jì)系統(tǒng)，各要素間存在一定的利益相悖點(diǎn)，導(dǎo)致整體的聯(lián)系與協(xié)作不甚協(xié)調(diào)，企業(yè)的競爭力與獲利能力自然下降。在此背景下，房地產(chǎn)企業(yè)必須在企業(yè)的管理制度上進(jìn)行改革，使企業(yè)管理與市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展需求相協(xié)調(diào)，建設(shè)現(xiàn)代化、精細(xì)化管理的體制并貫徹執(zhí)行，是房地產(chǎn)企業(yè)生存發(fā)展的必然趨勢。房地產(chǎn)企業(yè)的內(nèi)部控制制度就是針對內(nèi)部各要素、各部門間垂直管理與水平監(jiān)督的客觀環(huán)境進(jìn)行有效利用，維護(hù)房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部資產(chǎn)安全，通過協(xié)調(diào)企業(yè)內(nèi)部工作，強(qiáng)化經(jīng)營信息質(zhì)量與傳遞效率，促進(jìn)生產(chǎn)經(jīng)營活動的積極發(fā)展，以實現(xiàn)精細(xì)化管理，在當(dāng)前環(huán)境中對于房地產(chǎn)企業(yè)塑造長遠(yuǎn)的核心競爭實力具有顯著作用。

二、房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題

1.內(nèi)部控制環(huán)境缺失

內(nèi)部控制環(huán)境是內(nèi)部控制管理活動的重要要素之一，對內(nèi)部控制管理有著奠基作用。目前，我國房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境存在以下幾點(diǎn)問題：一是缺乏績效考核制度，房地產(chǎn)企業(yè)整體的勞資分配模式不健全，崗位薪資及績效分配隨意，導(dǎo)致房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部員工在根本上缺乏參與內(nèi)部控制的動力和積極性;二是房地產(chǎn)企業(yè)在管理活動中過于依賴“人治”，對于制度的貫徹和執(zhí)行力不夠，雖然內(nèi)部控制是企業(yè)全員參與的管理活動，但是仍要以企業(yè)所制定的制度化規(guī)定為準(zhǔn)繩，然而實際工作中，大多房地產(chǎn)企業(yè)都存在“人治大于法治”的問題;三是中基層管理者缺乏內(nèi)部控制管理意識，對于內(nèi)部控制制度的積極意義難以理解或拒絕執(zhí)行內(nèi)部控制相關(guān)措施，導(dǎo)致上層管理意志難以有效傳達(dá)到基層，戰(zhàn)略部署逐層弱化。

2.內(nèi)部控制體系不健全

內(nèi)部控制是我國房地產(chǎn)企業(yè)為適應(yīng)時代發(fā)展所采用的精細(xì)化管理模式，但因種種原因?qū)е路康禺a(chǎn)企業(yè)整體對于內(nèi)部控制體系的建設(shè)不甚完整。不同的企業(yè)制定適應(yīng)其自身需要的內(nèi)部控制策略，這本無可厚非，但據(jù)筆者調(diào)研而知，多數(shù)房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部控制管理過于片面，大都缺乏對于風(fēng)險防范以及內(nèi)部活動約束機(jī)制的管理，造成房地產(chǎn)企業(yè)風(fēng)險的堆積，使得內(nèi)部控制的事前管理職能弱化。另外較多企業(yè)崗位責(zé)任制度難以明確，削弱了內(nèi)部控制的執(zhí)行力，一旦發(fā)生生產(chǎn)經(jīng)營風(fēng)險，難以落實責(zé)任人，造成大部分風(fēng)險由企業(yè)去承擔(dān)，無形中增加企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營壓力，削減了房地產(chǎn)企業(yè)的利潤空間，拉緩企業(yè)的發(fā)展步伐。

3.內(nèi)部監(jiān)管不完善

內(nèi)部控制是基于內(nèi)部崗位聯(lián)系與矛盾的利用，服務(wù)于企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的實現(xiàn)，因為其是企業(yè)全體共同參與的管理活動，所以，在貫徹時更應(yīng)注意對于內(nèi)部控制相關(guān)活動的監(jiān)督與管理。因為企業(yè)大部分經(jīng)營活動都是可以通過財務(wù)數(shù)據(jù)來體現(xiàn)的，所以內(nèi)部控制較為重點(diǎn)的一面就是基于財務(wù)管理進(jìn)行的控制活動，內(nèi)部審計就是財務(wù)監(jiān)督管理的重要體現(xiàn)之一。

三、房地產(chǎn)企業(yè)強(qiáng)化內(nèi)部控制措施淺析

1.優(yōu)化內(nèi)部控制環(huán)境

內(nèi)部控制的質(zhì)量與效率直接受制于內(nèi)部控制環(huán)境，所以，內(nèi)部控制環(huán)境的優(yōu)劣必須受到足夠的重視。建設(shè)完善內(nèi)部控制環(huán)境的首要環(huán)節(jié)是在意識層面的引導(dǎo)，也就是樹立內(nèi)部控制管理觀念，并在企業(yè)內(nèi)部進(jìn)行普及與推行，使得企業(yè)內(nèi)部從業(yè)者充分認(rèn)識到內(nèi)部控制的重要性，能夠積極參加到內(nèi)部控制活動中去。

2.完善內(nèi)部控制制度

制度是企業(yè)實施一項管理的重要依據(jù)，完整的內(nèi)部控制制度除了包含表面的控制活動和監(jiān)督管理，還應(yīng)該包含對經(jīng)營風(fēng)險的評估與應(yīng)對、生產(chǎn)經(jīng)營相關(guān)信息的傳遞與解讀等。房地產(chǎn)企業(yè)投資大、周轉(zhuǎn)期長，其風(fēng)險堆積相比較而言更為嚴(yán)重，風(fēng)險評估與應(yīng)對必須要進(jìn)行制度化的規(guī)范。而在當(dāng)今的市場環(huán)境中，信息已經(jīng)成為企業(yè)生存發(fā)展的重要影響因素之一，所以，在內(nèi)部控制制度中必須對信息進(jìn)行詳細(xì)規(guī)劃，基于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的特點(diǎn)與行業(yè)特性，研發(fā)或采購一套完整的信息化處理系統(tǒng)，保障內(nèi)部各部門之間信息溝通的時效性，加強(qiáng)內(nèi)部各部門橫向監(jiān)督的效率與質(zhì)量，也確保企業(yè)內(nèi)部生產(chǎn)經(jīng)營信息與外部市場信息的有效溝通。

3.建立健全內(nèi)部控制體系

房地產(chǎn)企業(yè)采用部門管理制度，將整體的經(jīng)濟(jì)體系以部門形式分為幾大要素，房地產(chǎn)企業(yè)作為各部門的組織與控制核心，必須對其職能、地位等進(jìn)行嚴(yán)格規(guī)劃，完善內(nèi)部控制組織結(jié)構(gòu)框架，將各部門職責(zé)進(jìn)行明確劃分，建立健全崗位責(zé)任制度，落實責(zé)任主體，一方面確保企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中出現(xiàn)問題可以直接問責(zé)，保障企業(yè)營業(yè)外損失的最小化;

4.嚴(yán)肅監(jiān)督系統(tǒng)獨(dú)立性

監(jiān)督系統(tǒng)是房地產(chǎn)企業(yè)保障內(nèi)部控制各項制度得到有效落實、準(zhǔn)確實施的重要保障，所以其工作獨(dú)立性必須要得到有效的控制，不可與其他受監(jiān)督部門混為一體，監(jiān)督管理活動的負(fù)責(zé)人不可同時兼管其他受監(jiān)督部門的經(jīng)營活動，做到監(jiān)督管理獨(dú)立成為一個系統(tǒng)。必要情況下，監(jiān)督管理系統(tǒng)應(yīng)直接由董事會負(fù)責(zé)，使其監(jiān)管活動不受其他部門及管理層領(lǐng)導(dǎo)，績效不受其他部門經(jīng)營活動盈虧所影響，保障監(jiān)管獨(dú)立性和公正性，并依據(jù)企業(yè)實際情況賦予監(jiān)督管理部門內(nèi)部控制范圍內(nèi)足夠的監(jiān)管權(quán)限，保障審計監(jiān)督活動的及時有序進(jìn)行，維護(hù)內(nèi)部控制成果的完善。

四、結(jié)論

在我國市場經(jīng)濟(jì)逐步完善的市場環(huán)境下，房地產(chǎn)企業(yè)除了要注重增強(qiáng)競爭意識，還必須在管理角度增強(qiáng)憂患意識，以內(nèi)部控制與風(fēng)險管理進(jìn)行精細(xì)化管理革新，轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)管理觀念，在現(xiàn)代化市場中一方面向生產(chǎn)經(jīng)營活動要效益，另一方面也要向管理要效益。通過對制度化建設(shè)、內(nèi)控環(huán)境優(yōu)化等方式，增強(qiáng)房地產(chǎn)企業(yè)風(fēng)險評估與抵御能力，穩(wěn)定房地產(chǎn)企業(yè)發(fā)展，維護(hù)房地產(chǎn)行業(yè)與國家經(jīng)濟(jì)的穩(wěn)定。

參考文獻(xiàn)：

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