金融風(fēng)險(xiǎn)防范視角下大數(shù)據(jù)審計(jì)的實(shí)施策略

仲崇麗

摘 要：本文首先指出了金融風(fēng)險(xiǎn)的分類及危害，其次對(duì)大數(shù)據(jù)審計(jì)在防范金融風(fēng)險(xiǎn)中存在的難點(diǎn)進(jìn)行了闡述，最后結(jié)合金融風(fēng)險(xiǎn)的相關(guān)知識(shí)提出大數(shù)據(jù)審計(jì)的實(shí)施策略。

關(guān)鍵詞：金融風(fēng)險(xiǎn);大數(shù)據(jù)審計(jì);實(shí)施策略

0 引言

隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的進(jìn)一步深化，各種風(fēng)險(xiǎn)也不斷積聚，特別是金融風(fēng)險(xiǎn)，近年來(lái)金融案件數(shù)量呈現(xiàn)上升趨勢(shì)。僅2019年1月至5月，因破壞金融秩序和金融詐騙的犯罪案件就高達(dá)6900余件，既造成了經(jīng)濟(jì)損失又不利于金融行業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展。金融風(fēng)險(xiǎn)具有不確定性、關(guān)聯(lián)性和傳染性，一旦引發(fā)系統(tǒng)性金融風(fēng)險(xiǎn)則后果不堪設(shè)想。因此，早在2017年習(xí)近平主席就提出金融工作的永恒主題是防止發(fā)生系統(tǒng)性金融風(fēng)險(xiǎn)，可見(jiàn)金融風(fēng)險(xiǎn)的防范工作十分重要。

新時(shí)代是大數(shù)據(jù)發(fā)展占關(guān)鍵地位的時(shí)代，大數(shù)據(jù)審計(jì)則成為防范和化解金融風(fēng)險(xiǎn)的重要手段。大數(shù)據(jù)審計(jì)可以集合多種類型的數(shù)據(jù)進(jìn)行對(duì)比分析，有效提升審計(jì)工作效率，也對(duì)審計(jì)的時(shí)效性具有積極影響。大數(shù)據(jù)在日常金融風(fēng)險(xiǎn)的監(jiān)測(cè)和實(shí)時(shí)監(jiān)督中發(fā)揮著重要作用，而如何推進(jìn)大數(shù)據(jù)審計(jì)的規(guī)范化、科學(xué)化，實(shí)現(xiàn)防范和化解金融風(fēng)險(xiǎn)的目標(biāo)是本文要解決的問(wèn)題。通過(guò)解決這一問(wèn)題，對(duì)大數(shù)據(jù)審計(jì)工作的完善具有重要意義，也有利于降低金融風(fēng)險(xiǎn)。

1 金融風(fēng)險(xiǎn)的分類及危害

1.1 金融風(fēng)險(xiǎn)的分類

依據(jù)不同的標(biāo)準(zhǔn)，金融風(fēng)險(xiǎn)的分類也存在差異。依據(jù)產(chǎn)生根源的不同，金融風(fēng)險(xiǎn)分為靜態(tài)風(fēng)險(xiǎn)和動(dòng)態(tài)風(fēng)險(xiǎn);依據(jù)涉及范圍的差異，分為宏觀風(fēng)險(xiǎn)和微觀風(fēng)險(xiǎn);依據(jù)主體不同，分為銀行風(fēng)險(xiǎn)、保險(xiǎn)風(fēng)險(xiǎn)等;依據(jù)驅(qū)動(dòng)因素不同，分為市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)、信用風(fēng)險(xiǎn)、流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)、操作風(fēng)險(xiǎn)等，而這也是比較常見(jiàn)的金融風(fēng)險(xiǎn)分類方式。

市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)的驅(qū)動(dòng)因素主要有匯率、利率、股票價(jià)格等變動(dòng)，例如某銀行預(yù)期利率會(huì)上升，于是購(gòu)買了大量債券，結(jié)果利率下跌銀行損失慘重，不得不變賣資產(chǎn)。市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)很難被準(zhǔn)確預(yù)估，但可以通過(guò)相關(guān)模型的建立進(jìn)行規(guī)避。信用風(fēng)險(xiǎn)也可以稱為違約風(fēng)險(xiǎn)，常見(jiàn)的就是信貸風(fēng)險(xiǎn)，這是商業(yè)銀行內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管控的重要內(nèi)容，也是各項(xiàng)審計(jì)工作的重點(diǎn)內(nèi)容。在商業(yè)的資產(chǎn)業(yè)務(wù)中，信貸風(fēng)險(xiǎn)時(shí)有發(fā)生，不僅會(huì)為商業(yè)銀行帶來(lái)?yè)p失，而且隨著不良率的上升極易引發(fā)系統(tǒng)性金融風(fēng)險(xiǎn)。流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)不僅包含資金的流動(dòng)性，還包含市場(chǎng)的流動(dòng)性，主要是由于流動(dòng)性不足會(huì)帶來(lái)?yè)p失。為應(yīng)對(duì)流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)，主要通過(guò)流動(dòng)性比例、流動(dòng)性缺口率、流動(dòng)性覆蓋率等指標(biāo)進(jìn)行監(jiān)測(cè)。操作風(fēng)險(xiǎn)則主要是由于系統(tǒng)、人員等因素造成的風(fēng)險(xiǎn)，例如巴林銀行倒閉案例，操作風(fēng)險(xiǎn)就是其中的重要因素。

1.2 金融風(fēng)險(xiǎn)的危害

金融風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生后，將產(chǎn)生多方面的不利影響。首先，風(fēng)險(xiǎn)主體自身將承受較大損失。以商業(yè)銀行為例，一旦客戶發(fā)生信用風(fēng)險(xiǎn)，則銀行無(wú)法回收貸款，如果客戶的抵押物價(jià)值不能覆蓋貸款本息及相關(guān)成本，商業(yè)銀行會(huì)面臨經(jīng)濟(jì)損失。其次，有可能引發(fā)系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)。一旦某個(gè)金融機(jī)構(gòu)引發(fā)金融風(fēng)險(xiǎn)，并且無(wú)法控制由此帶來(lái)的損失，并且引發(fā)整個(gè)金融行業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的爆發(fā)，則會(huì)帶來(lái)不可估量的損失。最后，破壞金融秩序。無(wú)論哪種金融風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)，都會(huì)影響金融市場(chǎng)的正常秩序。金融在現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)中處于核心地位，相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)的存在必然會(huì)阻礙金融體系的正常運(yùn)行。

2 大數(shù)據(jù)審計(jì)在防范金融風(fēng)險(xiǎn)中存在的難點(diǎn)

2.1 缺少審計(jì)法規(guī)制度的約束

從金融風(fēng)險(xiǎn)防范視角來(lái)看，大數(shù)據(jù)審計(jì)應(yīng)當(dāng)依法依規(guī)開(kāi)展工作，這樣才能提升審計(jì)的效果，并對(duì)金融風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施有效管控。然而，大數(shù)據(jù)技術(shù)發(fā)展速度非?？?，相關(guān)的審計(jì)法規(guī)制度并未跟上大數(shù)據(jù)的發(fā)展腳步。其一，電子數(shù)據(jù)管理方面的法律法規(guī)并不完善?，F(xiàn)實(shí)中，信息數(shù)據(jù)泄露、個(gè)人隱私受到侵犯的案例比比皆是，大數(shù)據(jù)審計(jì)中涉及的數(shù)據(jù)量非常龐大，如果不能保證數(shù)據(jù)的安全，則相關(guān)損失不可挽回。由于缺乏電子數(shù)據(jù)管理方面的法律法規(guī)，在大數(shù)據(jù)審計(jì)中對(duì)數(shù)據(jù)的管理就存在一定的隨意性，既不利于對(duì)數(shù)據(jù)的充分利用，也不利于得出科學(xué)的審計(jì)結(jié)果。其二，在防范金融風(fēng)險(xiǎn)方面的大數(shù)據(jù)審計(jì)制度還比較匱乏。目前來(lái)看，在防范金融風(fēng)險(xiǎn)方面，大數(shù)據(jù)審計(jì)流程并不規(guī)范，這主要是由于審計(jì)制度不夠完善，造成對(duì)金融風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別不夠全面。

2.2 數(shù)據(jù)管理方面存在風(fēng)險(xiǎn)

本文所指的數(shù)據(jù)管理是從數(shù)據(jù)采集、數(shù)據(jù)存儲(chǔ)和數(shù)據(jù)分析三方面進(jìn)行闡述。數(shù)據(jù)采集階段，大數(shù)據(jù)審計(jì)需要采集大量數(shù)據(jù)，并進(jìn)行加工整理，因此數(shù)據(jù)的真實(shí)性、完整性和采集質(zhì)量直接影響審計(jì)結(jié)果。數(shù)據(jù)采集過(guò)程中極易引發(fā)數(shù)據(jù)風(fēng)險(xiǎn)，以商業(yè)銀行為例，數(shù)據(jù)來(lái)源多、類型多，增加了采集難度，這是因?yàn)樯虡I(yè)銀行除了基礎(chǔ)客戶數(shù)據(jù)外，還有大量的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)、后臺(tái)數(shù)據(jù)等，數(shù)據(jù)之間的交互存在一定難度。數(shù)據(jù)存儲(chǔ)階段，如果大數(shù)據(jù)審計(jì)平臺(tái)缺乏科學(xué)性，造成數(shù)據(jù)存儲(chǔ)不當(dāng)、數(shù)據(jù)泄露等問(wèn)題，也同樣會(huì)引發(fā)金融風(fēng)險(xiǎn)，大數(shù)據(jù)審計(jì)則很難發(fā)揮作用。數(shù)據(jù)分析階段，大數(shù)據(jù)審計(jì)需要借助現(xiàn)代數(shù)據(jù)分析方法才能得出客觀性結(jié)論，如果存在數(shù)據(jù)分析方法落后或者審計(jì)人員對(duì)方法掌握不熟的情況，同樣也無(wú)法實(shí)現(xiàn)金融風(fēng)險(xiǎn)防范的目的。

2.3 審計(jì)模型對(duì)金融風(fēng)險(xiǎn)的考量缺乏全面性

大數(shù)據(jù)審計(jì)要發(fā)揮防范金融風(fēng)險(xiǎn)的作用，則需要構(gòu)建先進(jìn)的審計(jì)模型，融入風(fēng)險(xiǎn)考量因素，這樣才能保證審計(jì)的有效性。但從實(shí)踐來(lái)看，審計(jì)機(jī)構(gòu)構(gòu)建的審計(jì)模型往往僅能考量一種或幾種金融風(fēng)險(xiǎn)，不能實(shí)現(xiàn)金融風(fēng)險(xiǎn)的全面考量。于是，大數(shù)據(jù)審計(jì)不僅無(wú)法實(shí)現(xiàn)金融風(fēng)險(xiǎn)防范的目標(biāo)，也可能會(huì)失去客觀公正性。這與金融風(fēng)險(xiǎn)本身的特點(diǎn)也存在一定關(guān)系，金融風(fēng)險(xiǎn)具有不確定性，并且具有傳染性，這就為審計(jì)模型的構(gòu)建增加了難度。同時(shí)，金融風(fēng)險(xiǎn)的分類也比較多樣化，如前文所述，依據(jù)不同金融風(fēng)險(xiǎn)其分類也不同，這同樣為大數(shù)據(jù)審計(jì)模型的構(gòu)建增加了難度。因而，如何保證審計(jì)模型對(duì)金融風(fēng)險(xiǎn)考量的準(zhǔn)確性、全面性是應(yīng)當(dāng)解決的問(wèn)題。

2.4 審計(jì)人員對(duì)金融風(fēng)險(xiǎn)認(rèn)識(shí)不足

其一，部分大數(shù)據(jù)審計(jì)人員缺乏金融風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，無(wú)法在審計(jì)實(shí)踐中融會(huì)貫通。一些大數(shù)據(jù)審計(jì)人員具備較好的審計(jì)專業(yè)知識(shí)，自身能力也比較強(qiáng)，但是在防范金融風(fēng)險(xiǎn)方面還存在欠缺。主要表現(xiàn)為未將金融風(fēng)險(xiǎn)防范知識(shí)融入審計(jì)實(shí)踐中，風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)不強(qiáng)，對(duì)金融風(fēng)險(xiǎn)的重視程度不夠。其二，審計(jì)人員對(duì)金融風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識(shí)不夠深入，審計(jì)重點(diǎn)容易產(chǎn)生偏差。一些審計(jì)人員僅意識(shí)到信用風(fēng)險(xiǎn)、流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)等常見(jiàn)金融風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)其他金融風(fēng)險(xiǎn)缺乏了解和學(xué)習(xí)，這樣就會(huì)忽視部分金融風(fēng)險(xiǎn)。以商業(yè)銀行為例，審計(jì)人員如果僅關(guān)注信用風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)銀行資產(chǎn)業(yè)務(wù)審查較多，而忽視投機(jī)性較強(qiáng)的表外業(yè)務(wù)引發(fā)的金融風(fēng)險(xiǎn)，則不利于實(shí)現(xiàn)大數(shù)據(jù)審計(jì)目標(biāo)。

3 金融風(fēng)險(xiǎn)防范視角下大數(shù)據(jù)審計(jì)的實(shí)施策略

3.1 促進(jìn)大數(shù)據(jù)審計(jì)依法依規(guī)實(shí)施

第一，完善大數(shù)據(jù)審計(jì)及數(shù)據(jù)管理方面的法律法規(guī)。我國(guó)應(yīng)加快出臺(tái)大數(shù)據(jù)審計(jì)方面的法律法規(guī)，跟上大數(shù)據(jù)技術(shù)快速發(fā)展的步伐。以審計(jì)法為基礎(chǔ)，出臺(tái)具體的大數(shù)據(jù)審計(jì)法規(guī)或者實(shí)施條例等，嚴(yán)格規(guī)范大數(shù)據(jù)審計(jì)主體及其行為。與此同時(shí)，電子數(shù)據(jù)管理方面的法律法規(guī)也應(yīng)不斷完善，充分發(fā)揮數(shù)據(jù)管理的基礎(chǔ)作用，促進(jìn)大數(shù)據(jù)審計(jì)更好地防范金融風(fēng)險(xiǎn)。第二，加快構(gòu)建防范金融方面的大數(shù)據(jù)審計(jì)制度。健全并落實(shí)大數(shù)據(jù)審計(jì)制度是重中之重，大數(shù)據(jù)審計(jì)制度應(yīng)當(dāng)具有清晰化的審計(jì)目標(biāo)，即實(shí)現(xiàn)金融風(fēng)險(xiǎn)的防范。同時(shí)，審計(jì)制度中還應(yīng)當(dāng)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)化的審計(jì)流程，避免因制度不完善而忽略相關(guān)金融風(fēng)險(xiǎn)。總之，大數(shù)據(jù)審計(jì)只有依法依規(guī)實(shí)施，才能更好地識(shí)別金融風(fēng)險(xiǎn)，并起到防范作用。

3.2 加強(qiáng)數(shù)據(jù)管理，提升審計(jì)實(shí)效

第一，在數(shù)據(jù)采集階段進(jìn)行預(yù)處理，提升數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性和完整性。對(duì)于采集到的數(shù)據(jù)進(jìn)行統(tǒng)一處理，特別是圖片等類型的數(shù)據(jù)進(jìn)行預(yù)處理，剔除其中的無(wú)效數(shù)據(jù)，避免因無(wú)效數(shù)據(jù)影響大數(shù)據(jù)審計(jì)結(jié)果。同時(shí)，不斷提升數(shù)據(jù)的交互性，保證數(shù)據(jù)的統(tǒng)一性，為后續(xù)審計(jì)工作做好準(zhǔn)備。第二，提升數(shù)據(jù)存儲(chǔ)安全級(jí)別，強(qiáng)化數(shù)據(jù)管理環(huán)節(jié)。在對(duì)采集到的數(shù)據(jù)進(jìn)行存儲(chǔ)的過(guò)程中，應(yīng)當(dāng)通過(guò)多種措施提升安全防護(hù)級(jí)別，避免數(shù)據(jù)泄露。另外，訪問(wèn)數(shù)據(jù)的用戶也應(yīng)依據(jù)安全級(jí)別設(shè)定訪問(wèn)權(quán)限，從而更好保護(hù)數(shù)據(jù)安全。第三，注重?cái)?shù)據(jù)分析方法的創(chuàng)新。大數(shù)據(jù)審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)利用現(xiàn)代化數(shù)據(jù)分析方法，在數(shù)據(jù)自動(dòng)化、智能化分析的基礎(chǔ)上，結(jié)合審計(jì)人員的專業(yè)知識(shí)更好地識(shí)別金融風(fēng)險(xiǎn)。

3.3 從實(shí)際出發(fā)，構(gòu)建科學(xué)審計(jì)模型

第一，審計(jì)模型要充分考慮金融風(fēng)險(xiǎn)因素。大數(shù)據(jù)審計(jì)中，審計(jì)模型構(gòu)建環(huán)節(jié)就要考慮金融風(fēng)險(xiǎn)因素，并且保證風(fēng)險(xiǎn)因素考量的全面性，審計(jì)模型不能只識(shí)別一種或幾種風(fēng)險(xiǎn)，而是實(shí)現(xiàn)對(duì)潛在金融風(fēng)險(xiǎn)盡可能全面的識(shí)別。無(wú)論是動(dòng)態(tài)金融風(fēng)險(xiǎn)還是靜態(tài)金融風(fēng)險(xiǎn)，無(wú)論是宏觀金融風(fēng)險(xiǎn)還是微觀金融風(fēng)險(xiǎn)，抑或是常見(jiàn)的信用風(fēng)險(xiǎn)等，均能通過(guò)大數(shù)據(jù)審計(jì)并實(shí)施防控。第二，審計(jì)模型應(yīng)能有效識(shí)別金融風(fēng)險(xiǎn)。審計(jì)模型在識(shí)別金融風(fēng)險(xiǎn)的過(guò)程中，還應(yīng)注重有效性。以某審計(jì)局的大數(shù)據(jù)審計(jì)為例，根據(jù)銀行資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)的五級(jí)分類方法，對(duì)五級(jí)分類情況進(jìn)行重新計(jì)算，借助CASE語(yǔ)句對(duì)貸款種類等重新設(shè)置條件，從而構(gòu)建科學(xué)的審計(jì)模型，通過(guò)與銀行的數(shù)據(jù)進(jìn)行對(duì)比，識(shí)別其中存在的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。

3.4 提高審計(jì)人員風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，加強(qiáng)金融風(fēng)險(xiǎn)知識(shí)學(xué)習(xí)

金融風(fēng)險(xiǎn)防范視角下，大數(shù)據(jù)審計(jì)人員不僅要在審計(jì)專業(yè)領(lǐng)域有所建樹(shù)，還要具備金融風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)。審計(jì)人員要認(rèn)識(shí)金融風(fēng)險(xiǎn)，知曉金融風(fēng)險(xiǎn)的分類及來(lái)源，意識(shí)到金融風(fēng)險(xiǎn)的危害性，并將風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)貫穿于大數(shù)據(jù)審計(jì)工作的始終。只有這樣，大數(shù)據(jù)審計(jì)工作才能實(shí)現(xiàn)金融風(fēng)險(xiǎn)防范的目的。此外，審計(jì)人員還應(yīng)加強(qiáng)對(duì)金融風(fēng)險(xiǎn)法律法規(guī)和相關(guān)知識(shí)的學(xué)習(xí)，更重要的是學(xué)會(huì)使用數(shù)據(jù)分析方法和審計(jì)模型有效識(shí)別金融風(fēng)險(xiǎn)，能夠快速地找到金融風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，這樣也有利于大數(shù)據(jù)審計(jì)實(shí)效的提升。金融風(fēng)險(xiǎn)知識(shí)的學(xué)習(xí)并非一蹴而就，需要長(zhǎng)時(shí)間的積累，隨著金融風(fēng)險(xiǎn)變化，審計(jì)人員也應(yīng)與時(shí)俱進(jìn)。

4 結(jié)論

金融風(fēng)險(xiǎn)種類多樣，具有不固定性、傳染性等特征。金融風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生后，金融機(jī)構(gòu)等主體自身會(huì)承受損失，也可能引發(fā)系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)，最終影響經(jīng)濟(jì)秩序的穩(wěn)定。大數(shù)據(jù)審計(jì)不僅能發(fā)揮監(jiān)督作用，而且對(duì)金融風(fēng)險(xiǎn)防范也具有正面作用。雖然在此過(guò)程中大數(shù)據(jù)審計(jì)還面臨一些難點(diǎn)和困境，但是通過(guò)探索大數(shù)據(jù)的實(shí)施策略可以解決相關(guān)問(wèn)題。

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