自然資源審計對經(jīng)濟增長質(zhì)量的影響

徐京平 邢蘭若 尚煜欣

2015年中共中央、國務(wù)院發(fā)布《關(guān)于加快推進生態(tài)文明建設(shè)的意見》明確指出，在2020年即全面建成小康之際，我國生態(tài)文明主流價值觀將在全社會推行，經(jīng)濟發(fā)展質(zhì)量和效益都將有大幅提升。從2017年12月到2018年3月，審計署組織揭示沿江工業(yè)園開發(fā)不合理、小水電開發(fā)無序、污染防治投資資金績效不高、破壞性建設(shè)活動屢禁不止的增量問題，進一步確定實施生態(tài)環(huán)境保護審計的必要性。因此，探討自然資源審計對改善經(jīng)濟增長質(zhì)量的作用機制是必要且緊迫的，這不僅有助于鞏固新常態(tài)提出的“創(chuàng)新、協(xié)調(diào)、綠色、開放、共享”五大發(fā)展理念，也能豐富自然資源審計的現(xiàn)有研究成果，推動審計理論的創(chuàng)新發(fā)展。

條件影響——資源稟賦效應(yīng)

經(jīng)濟增長的條件是國民經(jīng)濟系統(tǒng)中內(nèi)在因素有機結(jié)合而形成的功能特性，表現(xiàn)為一個國家或地區(qū)持續(xù)有效地利用各種已有的資源推動國民經(jīng)濟增長的基本要素和能力。高質(zhì)量的經(jīng)濟增長往往要求高質(zhì)量的資源稟賦為基礎(chǔ)。陳耀、陳鈺（2012）認為經(jīng)濟增長緩慢的主要成因是資源匱乏，資源越豐富的地區(qū)經(jīng)濟增長速度越快;姚毓春等（2014）研究認為我國資源富集地區(qū)無論是從整體還是分段來看，自然資源均有利于該區(qū)域的經(jīng)濟增長，地區(qū)資源越豐富，開發(fā)程度、利用效率越高，則經(jīng)濟發(fā)展水平越高，生態(tài)環(huán)境越能得到有效保護，經(jīng)濟增長質(zhì)量越能得到有效提升;薛澤帥（2019）在經(jīng)濟增長與資源產(chǎn)業(yè)依賴度呈有條件的倒U型關(guān)系假說基礎(chǔ)上進行分析，得出資源型地區(qū)發(fā)展資源型產(chǎn)業(yè)可以促進經(jīng)濟增長。

自然資源審計通過對地區(qū)內(nèi)資源保護與開發(fā)使用情況進行監(jiān)督，揭露并查處資源浪費、收益流失、資源安全等重點問題，致力于將“資源限制”轉(zhuǎn)化為“資源福祉”，使資源豐富型城市的經(jīng)濟質(zhì)量穩(wěn)步發(fā)展，使資源匱乏型城市朝集約化方向轉(zhuǎn)型。從資源轉(zhuǎn)移效應(yīng)上看，自然資源審計增加了“三高”產(chǎn)業(yè)的生存成本及準入門檻，反向推動了旅游業(yè)等第三產(chǎn)業(yè)的崛起，提高了經(jīng)濟增長質(zhì)量及人民生活幸福感。自然資源審計作為外部驅(qū)動力促使要素由傳統(tǒng)“三高”產(chǎn)業(yè)向第三產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)移。從市場拉動效應(yīng)上看，第三產(chǎn)業(yè)的蓬勃發(fā)展，降低傳統(tǒng)工業(yè)在經(jīng)濟貢獻中的占比，使優(yōu)勢資源集中于第三產(chǎn)業(yè)，進而帶動了生態(tài)環(huán)境的改善。在資源轉(zhuǎn)移和市場拉動過程中必然產(chǎn)生相關(guān)利益集團，為確保長期獲益不斷維持和強化現(xiàn)有的制度。穩(wěn)定的制度激勵會促使利益方增加員工報酬并積極為公眾營造健康、綠色的生活環(huán)境;當形成規(guī)模效益時，便會帶來路徑依賴。對于公眾而言，收入的不斷增加使其對現(xiàn)有的局面產(chǎn)生慣性并依賴利益集團，推動了當?shù)氐牡臀廴尽⒌湍芎?、高附加值的產(chǎn)業(yè)發(fā)展，構(gòu)建出“收入增加——慣性增強——產(chǎn)業(yè)創(chuàng)新”的循環(huán)路徑，催生了經(jīng)濟、綠色、可持續(xù)發(fā)展的生態(tài)圈。

過程影響——產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)效應(yīng)

經(jīng)濟增長結(jié)構(gòu)是指經(jīng)濟系統(tǒng)內(nèi)各要素數(shù)量與聯(lián)結(jié)關(guān)系的比例，經(jīng)濟結(jié)構(gòu)的有效轉(zhuǎn)化能大幅提升經(jīng)濟增長的內(nèi)在動力。實現(xiàn)經(jīng)濟高質(zhì)量增長的前提是構(gòu)建合理的經(jīng)濟結(jié)構(gòu)及各要素之間均衡增長。江三良等（2017）以安徽省為研究對象，基于VAR模型證明了產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)升級對經(jīng)濟增長有促進作用;何燕（2018）以湖南省為例進行探究，得出產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)升級對經(jīng)濟有著正向激勵作用?，F(xiàn)有研究充分表明在經(jīng)濟新常態(tài)下，促進產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)升級刻不容緩。一方面要繼續(xù)推動傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)改造提升，推動新興產(chǎn)業(yè)的發(fā)展，優(yōu)化資源配比;另一方面要強化自主創(chuàng)新能力，打造創(chuàng)新性產(chǎn)業(yè)集群，促進各產(chǎn)業(yè)間協(xié)調(diào)、高效運轉(zhuǎn)。

自然資源審計本質(zhì)是對資源環(huán)境領(lǐng)域或相關(guān)事項中違法違規(guī)問題進行揭露，對資源環(huán)境領(lǐng)域的科技創(chuàng)新投入進行監(jiān)督，最大力度地推動傳統(tǒng)“三高”產(chǎn)業(yè)向新興產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型，改善企業(yè)的環(huán)境績效，監(jiān)督履行自然資源義務(wù)。從需求傳導機制來看，自然資源審計對需求的影響涵蓋了投資需求和消費需求。為抑制對“三高”產(chǎn)業(yè)的投資需求，政府對高能耗、高污染行業(yè)設(shè)置更高的門檻，收取更高的費用;增加“三高”企業(yè)的生產(chǎn)成本，減少用于擴大生產(chǎn)的資金，迫使企業(yè)減少投資規(guī)模甚至縮小生產(chǎn)規(guī)模。對新型綠色產(chǎn)業(yè)的政策支持，使投資結(jié)構(gòu)的重心傾向于環(huán)保產(chǎn)業(yè)，而降低對污染密集型產(chǎn)業(yè)的投資。此外，隨著自然資源審計對污染型企業(yè)監(jiān)督力度的增強，消費者被動提高環(huán)保意識，增加對綠色產(chǎn)品的消費需求，使消費結(jié)構(gòu)發(fā)生轉(zhuǎn)變。需求變化必然引起市場產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的調(diào)整，企業(yè)的投資風向轉(zhuǎn)為新型產(chǎn)業(yè)，使新產(chǎn)業(yè)的市場份額和產(chǎn)值實現(xiàn)正比增長，而投資稀缺的“三高”產(chǎn)業(yè)不得不降低生產(chǎn)規(guī)模，導致市場份額減少，進而推動產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)不斷優(yōu)化。從技術(shù)創(chuàng)新傳導機制上看，其終極目標在于對升級傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)和催生新興產(chǎn)業(yè)。對于傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)，技術(shù)創(chuàng)新必然增加成本，使初創(chuàng)期以及衰退期的企業(yè)面臨高風險;而對于穩(wěn)定期的企業(yè)而言，技術(shù)創(chuàng)新是實現(xiàn)企業(yè)規(guī)模擴張的契機。物競天擇，適者生存。在技術(shù)創(chuàng)新的競爭中，帶動傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)型升級，通過技術(shù)革新催生的新興環(huán)保產(chǎn)業(yè)，加快產(chǎn)品更迭的速度，提高勞動生產(chǎn)率，才能實現(xiàn)積極的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)效應(yīng)。

結(jié)果影響——資源環(huán)境代價效應(yīng)

經(jīng)濟增長的終極價值是人的發(fā)展（鈔小靜2016），這不僅涉及整體生活水平的改善，更多的關(guān)注于人民生活環(huán)境的綠色性，人民福利最大化。較低的資源環(huán)境代價既是經(jīng)濟增長質(zhì)量的評價指標，也是經(jīng)濟增長高質(zhì)量的結(jié)果保證。自2003年以來政府所提倡的經(jīng)濟發(fā)展方式轉(zhuǎn)變的核心就是降低資源的過度消耗以及環(huán)境污染的治理。截止2018年，我國已經(jīng)頒布了將近70部有關(guān)環(huán)境保護等方面的法律，占全國人大及其常委會全部立法的10%以上，表明資源環(huán)境問題已經(jīng)得到高度重視。任保平（2012）認為追求質(zhì)量型的經(jīng)濟增長就是保護環(huán)境以及合理利用自然資源，既要增強經(jīng)濟再生產(chǎn)的支配作用和勞動對自然生態(tài)系統(tǒng)的調(diào)節(jié)和干預作用，又要注重生態(tài)環(huán)境，不能以生態(tài)環(huán)境破壞為代價來換取經(jīng)濟增長。何強（2014）提高能源利用效率、降低能源消耗水平，有利于突破經(jīng)濟增長約束，推動經(jīng)濟結(jié)構(gòu)優(yōu)化升級和控制生態(tài)環(huán)境污染有助于保持經(jīng)濟增長的穩(wěn)定性;黃寶敏（2015）指出能源效率提升和環(huán)境狀況改善提高了我國經(jīng)濟增長質(zhì)量，而經(jīng)濟增長質(zhì)量的提高又帶動了能源效率，改善了環(huán)境狀況，從而使我國的環(huán)境狀況、能源效率以及經(jīng)濟發(fā)展形成良性循環(huán)，最終實現(xiàn)統(tǒng)一發(fā)展。

立足于系統(tǒng)論，可將經(jīng)濟和自然分視為兩種系統(tǒng)，兩者之間利用各種形式的互動保持能量和物質(zhì)的交換，是休戚與共、互容互通的關(guān)系。經(jīng)濟系統(tǒng)對自然系統(tǒng)的影響主要表現(xiàn)在：一是正向輸入，經(jīng)濟系統(tǒng)可以為自然系統(tǒng)提供服務(wù)功能，以經(jīng)濟手段滿足自然需求;二是負向輸出，經(jīng)濟系統(tǒng)為得到自然系統(tǒng)中的資源而對環(huán)境造成較大損耗，長期負作用于自然系統(tǒng);經(jīng)濟系統(tǒng)受自然系統(tǒng)的影響主要表現(xiàn)在：一是自然系統(tǒng)為經(jīng)濟系統(tǒng)提供必備的環(huán)境、資源;二是自然系統(tǒng)會給經(jīng)濟系統(tǒng)帶來約束，甚至對經(jīng)濟系統(tǒng)的發(fā)展造成威脅。上述說明兩大系統(tǒng)是通過互動“輸送”的循環(huán)維持經(jīng)濟與自然的平衡。而在近幾年的發(fā)展進程中，系統(tǒng)平衡受到多方威脅。資源消耗加快，環(huán)境污染蔓延，都使自然系統(tǒng)的承載力不斷下降。因此，自然資源審計不單要以“污染防治、資源開發(fā)、生態(tài)修復、責任落實”等為抓手，加強對自然資源有關(guān)重點領(lǐng)域和關(guān)鍵環(huán)節(jié)的審計監(jiān)督，建立生態(tài)責任追究制。還要樹立現(xiàn)代風險導向觀，提前進行風險識別，評估自然資源開發(fā)的必要性，防范自然資源使用的高風險領(lǐng)域。通過多種手段減緩稀缺資源開發(fā)利用，強化可持續(xù)發(fā)展的理念。持續(xù)重視自然系統(tǒng)與經(jīng)濟系統(tǒng)間的協(xié)調(diào)，平衡自然系統(tǒng)屬性的載體功效與其提供給經(jīng)濟系統(tǒng)的資源能力，減輕資源環(huán)境代價。

高速發(fā)展的中國經(jīng)濟除了取得非凡成就外，不可避免的導致自然資源受到破環(huán)，對經(jīng)濟的可持續(xù)性增長、人民的健康生活都造成威脅。自然資源審計旨在對現(xiàn)階段存在的政策落實不到位、環(huán)境治理強度弱等問題進行監(jiān)督，以提高經(jīng)濟的可持續(xù)性和經(jīng)濟增長質(zhì)量。通過定性分析發(fā)現(xiàn)，在資源稟賦效應(yīng)方面，自然資源審計就是在現(xiàn)有的自然資源的水平上，對其開發(fā)程度、利用效率等進行審計，從自然資源的基礎(chǔ)條件出發(fā)，隱性作用于經(jīng)濟增長質(zhì)量;在產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)效應(yīng)方面，自然資源審計通過對資源環(huán)境領(lǐng)域或相關(guān)事項中違法違規(guī)問題進行揭露，對資源環(huán)境領(lǐng)域科技和自主創(chuàng)新投入進行監(jiān)督。從需求傳導機制和市場拉動效應(yīng)出發(fā)，實現(xiàn)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的優(yōu)化升級;在資源環(huán)境代價方面，以結(jié)果為導向，加強了對水、礦、地等環(huán)保專項資金方面的審計監(jiān)督，在促進資源集約利用、經(jīng)濟可持續(xù)發(fā)展、防止環(huán)境污染等方面發(fā)揮了積極作用。

（作者單位：西北政法大學）