企業(yè)財務(wù)分析存在的問題及對策

譚鴻元

[摘 要]財務(wù)分析是一項經(jīng)濟管理活動，它主要基于會計和報表數(shù)據(jù)，結(jié)合其他的公司資料，使用科學(xué)和專業(yè)的方法，全面評估公司的過去經(jīng)營活動和未來增長能力。優(yōu)秀的財務(wù)分析工作，可以指導(dǎo)企業(yè)的決策活動、幫助企業(yè)規(guī)避風(fēng)險、預(yù)測企業(yè)未來的經(jīng)營情況。隨著經(jīng)濟全球化的不斷推進，財務(wù)分析的重要性得到越來越多企業(yè)的認識，但同時也存在意識不到位、財務(wù)分析數(shù)據(jù)受限制、非財務(wù)信息重視程序不夠、預(yù)測性分析不充分的問題。文章從加強對財務(wù)分析的認知、提高原始數(shù)據(jù)質(zhì)量、增加非財務(wù)信息關(guān)注度、挖掘財務(wù)分析的預(yù)測功能四個方面提出解決方案，以期能夠幫助企業(yè)提高財務(wù)分析能力。

[關(guān)鍵詞]財務(wù)分析;財務(wù)數(shù)據(jù);數(shù)據(jù)信息化技術(shù)

[DOI]10.13939/j.cnki.zgsc.2020.24.157

1 企業(yè)財務(wù)分析概述

1.1 財務(wù)分析的概念

在經(jīng)濟和信息化飛速發(fā)展的今天，企業(yè)面臨復(fù)雜多變的內(nèi)外部環(huán)境，準確識別企業(yè)自身的優(yōu)勢、劣勢以及外部所面臨的機會和危險，對企業(yè)的發(fā)展至關(guān)重要，財務(wù)分析作為對企業(yè)經(jīng)濟活動進行全面分析的重要手段，越來越受到重視。財務(wù)分析是指企業(yè)的財務(wù)人員根據(jù)會計和報表數(shù)據(jù)，結(jié)合收集的有關(guān)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的其他信息，采用專業(yè)的方法對企業(yè)的經(jīng)營狀況進行分析和識別，并進行投資決策的活動。

1.2 企業(yè)財務(wù)分析的重要性

全面、良好的財務(wù)分析，可以為企業(yè)的發(fā)展助力，從而為企業(yè)能夠快速正確地做出經(jīng)營決策提供有效的數(shù)據(jù)資料和輔助方法。財務(wù)分析工作對企業(yè)的重要性主要體現(xiàn)在如下三個方面：一是財務(wù)分析能夠為領(lǐng)導(dǎo)者的經(jīng)營決策提供信息支持。二是財務(wù)分析可以更好地衡量公司的當(dāng)前運營效率和財務(wù)狀況，幫助公司快速識別并有效避免財務(wù)風(fēng)險和運營風(fēng)險。三是優(yōu)秀的財務(wù)分析不僅可以對企業(yè)過去事項所形成的數(shù)據(jù)進行總結(jié)，還可以對企業(yè)未來情況進行預(yù)測，對企業(yè)未來的發(fā)展起到很好的預(yù)判作用。

2 企業(yè)財務(wù)分析存在的問題

財務(wù)分析是企業(yè)管理的重要手段，它決定著企業(yè)的管理水平。在我國經(jīng)濟快速發(fā)展、社會不斷進步的進程中，企業(yè)的財務(wù)分析工作取得了重大的突破，但仍存在諸多問題，主要表現(xiàn)在以下四方面。

2.1 未樹立正確的財務(wù)分析意識

財務(wù)分析在企業(yè)發(fā)展中起著重要作用，高質(zhì)量的分析報告可以促進企業(yè)競爭力的提高，但是一些公司尚未完全意識到這一點。首先，沒有樹立正確的觀念，對財務(wù)分析的作用、意義認識不足，認為財務(wù)分析就是一堆數(shù)據(jù)的簡單羅列，泛泛而談。其次，一些企業(yè)的財務(wù)分析工作僅僅是為了滿足有關(guān)部門的需要，而不是加強企業(yè)本身的管理，導(dǎo)致財務(wù)分析工作流于形式，財務(wù)分析報告的質(zhì)量參差不齊。最后，即使是有效的財務(wù)分析，因受制于企業(yè)的錯誤觀念，也導(dǎo)致公司忽略了財務(wù)分析的結(jié)論，使企業(yè)的財務(wù)分析活動毫無用處。

2.2 財務(wù)數(shù)據(jù)的滯后性和局限性

財務(wù)數(shù)據(jù)是財務(wù)分析的基礎(chǔ)，數(shù)據(jù)的質(zhì)量決定了財務(wù)分析的質(zhì)量。第一，大部分企業(yè)的財務(wù)分析是建立在歷史數(shù)據(jù)的基礎(chǔ)之上，由于歷史數(shù)據(jù)的滯后性，采用該方法進行財務(wù)分析僅僅能了解企業(yè)過去的生產(chǎn)經(jīng)營情況，對企業(yè)未來的發(fā)展不具有指導(dǎo)作用。第二，很多企業(yè)出于各方面的考慮，其會計信息無法做到真實、完整，以不準確的財務(wù)數(shù)據(jù)為依托進行財務(wù)分析，自然無法反映企業(yè)真實的生產(chǎn)經(jīng)營情況。

2.3 不重視非財務(wù)信息

第一，我國的財務(wù)分析工作多以定量分析為主，很少涉及定性分析。第二，大部分的財務(wù)分析報告關(guān)注定量指標(biāo)，沒有結(jié)合企業(yè)實際經(jīng)營情況，更沒有深入到企業(yè)的經(jīng)營活動中去，導(dǎo)致財務(wù)分析處于程序化、標(biāo)準化狀態(tài)，把財務(wù)分析變成各種數(shù)字、指標(biāo)的簡單堆砌。這種分析方法無法全面剖析企業(yè)的經(jīng)營狀況，更無法找到企業(yè)經(jīng)營過程中的根本問題所在，因此很難為企業(yè)的經(jīng)營決策提供幫助，導(dǎo)致財務(wù)分析工作無法發(fā)揮其全部作用。

2.4 預(yù)測性分析不足

第一，歷史的財務(wù)數(shù)據(jù)由于本身的局限性，無法預(yù)測企業(yè)未來的情況，導(dǎo)致財務(wù)分析報告的可靠性及相關(guān)性大打折扣。第二，大多數(shù)企業(yè)的財務(wù)分析工作忽視了對未來運營情況、發(fā)展前景的動態(tài)預(yù)測。第三，傳統(tǒng)的財務(wù)分析工作無法合理估計企業(yè)未來發(fā)展過程中可能遇到的風(fēng)險，企業(yè)無法準確、及時處理未來經(jīng)營過程中的突發(fā)情況，導(dǎo)致企業(yè)抗風(fēng)險能力不足，對企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營發(fā)展造成不利影響。

3 企業(yè)財務(wù)分析改進對策

為了適應(yīng)經(jīng)濟新常態(tài)，長期保持企業(yè)競爭力，企業(yè)在經(jīng)營管理過程和決策過程中所需要考慮的問題越來越復(fù)雜，財務(wù)分析作為企業(yè)經(jīng)營管理和決策依據(jù)之一，其作用越來越明顯，因此加強企業(yè)的財務(wù)分析工作，可以推動企業(yè)更好地發(fā)展。

3.1 充分認識財務(wù)分析的重要性

首先，公司領(lǐng)導(dǎo)者需要改變傳統(tǒng)的經(jīng)營理念，認識財務(wù)分析的重要性，并將財務(wù)分析作為業(yè)務(wù)管理的重要手段和方法，以便為公司的財務(wù)分析投入更多的資源;公司領(lǐng)導(dǎo)者要組織和協(xié)調(diào)相關(guān)部門與財務(wù)分析師的合作，支持和幫助財務(wù)分析師熟悉公司生產(chǎn)、運營和業(yè)務(wù)流程的各個方面;公司領(lǐng)導(dǎo)者還要尊重財務(wù)分析師的勞動成果，同時借鑒其他公司在財務(wù)分析方面的出色經(jīng)驗，找出公司的缺點并及時解決。其次，作為財務(wù)分析師，有必要不斷學(xué)習(xí)，做好企業(yè)財務(wù)分析的工作，提高分析的質(zhì)量和可靠性，為糾正企業(yè)生產(chǎn)過程中存在的問題提出改進建議;財務(wù)分析師要深入到企業(yè)的業(yè)務(wù)中去，接觸企業(yè)各層級的人員和業(yè)務(wù)，及時了解企業(yè)最新動態(tài);財務(wù)分析師還要學(xué)會用通俗的語言將各種術(shù)語表達出來，盡量把復(fù)雜的事情簡單化，分析人員與企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者之間的信息溝通更加順暢。最后，財務(wù)分析工作離不開其他部門的大力支持，其他職能部門應(yīng)和財務(wù)分析部門保持良好的溝通和交流，為其提供真實、準確的原始數(shù)據(jù)，為財務(wù)分析工作奠定良好基礎(chǔ)。

3.2 提高財務(wù)數(shù)據(jù)質(zhì)量

財務(wù)分析所依托的資料對分析結(jié)果的質(zhì)量具有直接影響，改善依托資料的質(zhì)量是提高財務(wù)分析水平必不可少的一步。首先，應(yīng)該提高其真實可靠性。一方面，企業(yè)應(yīng)按照國家會計制度的要求和企業(yè)會計準則的規(guī)范進行會計工作，合理使用會計政策和會計估計，確保財務(wù)數(shù)據(jù)真實可靠;另一方面，企業(yè)要加強基層統(tǒng)計人員的素質(zhì)培養(yǎng)，充分利用現(xiàn)代化的數(shù)據(jù)信息化技術(shù)，提高基礎(chǔ)數(shù)據(jù)采集的效率和完整度，為企業(yè)的財務(wù)分析工作奠定良好基礎(chǔ)。其次，應(yīng)提高財務(wù)分析工作所依托資料的及時性。在工作中，發(fā)現(xiàn)會計核算方法不再適用時，應(yīng)及時修改完善，確保財務(wù)數(shù)據(jù)能反映最貼合企業(yè)實際經(jīng)營的情況。最后，財務(wù)分析人員應(yīng)關(guān)注原始數(shù)據(jù)的整體性、歷史性和現(xiàn)實性，不應(yīng)把分析工作局限在對過往數(shù)據(jù)或經(jīng)營狀況的分析上，而應(yīng)關(guān)注企業(yè)未來的發(fā)展情況。企業(yè)要擴大財務(wù)分析工作所依托資料的內(nèi)容，打破財務(wù)分析對象的單一束縛，將財務(wù)分析工作的重點從以前只專注會計數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)變?yōu)橐云髽I(yè)生產(chǎn)經(jīng)營全過程和企業(yè)所處的內(nèi)外部環(huán)境為依托。

3.3 關(guān)注非財務(wù)信息對企業(yè)的影響

財務(wù)分析工作需要采取定量和定性分析相結(jié)合的方法，如果只采用其中任何一種方法，所得到的分析結(jié)果都將受到限制，嚴重的可能造成企業(yè)決策失誤，因此，企業(yè)應(yīng)將兩種方式相結(jié)合。首先，財務(wù)分析師不僅分析企業(yè)提供的數(shù)據(jù)，還要對非財務(wù)數(shù)據(jù)進行分析。公司報告中提供的數(shù)據(jù)僅僅反映了公司過去的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果，它不能全面地為企業(yè)的未來工作提供指導(dǎo)，因此有必要引入非財務(wù)數(shù)據(jù)以進行必要的補充分析。其次，財務(wù)分析人員應(yīng)關(guān)注國家宏觀調(diào)控政策、行業(yè)發(fā)展?fàn)顩r、主要競爭對手、企業(yè)自身的戰(zhàn)略目標(biāo)、潛在發(fā)展能力、產(chǎn)品和服務(wù)質(zhì)量、研發(fā)和創(chuàng)新能力、技術(shù)目標(biāo)、市場份額及人力資源等，這些指標(biāo)是對企業(yè)進行績效評價的重要指標(biāo)，能夠彌補財務(wù)指標(biāo)的不足，將兩者相結(jié)合，能夠大大提升財務(wù)分析報告的質(zhì)量。最后，通過綜合評價定量分析和定性分析的結(jié)果，形成能夠全面反映企業(yè)歷史狀況和未來情況的財務(wù)分析報告，為企業(yè)的決策提供信息支持，幫助企業(yè)發(fā)展。

3.4 挖掘財務(wù)分析的預(yù)測功能

第一，公司應(yīng)結(jié)合現(xiàn)有的外部環(huán)境和行業(yè)特征，對其未來的風(fēng)險防范和發(fā)展?jié)摿M行全面分析，為公司決策提供依據(jù)。同時在財務(wù)分析體系中加入風(fēng)險預(yù)警管理，進一步提升企業(yè)的風(fēng)險防范能力，提高企業(yè)的應(yīng)急處置能力。第二，企業(yè)應(yīng)以現(xiàn)有分析數(shù)據(jù)為依據(jù)進行預(yù)測。預(yù)測企業(yè)面臨的各種市場變化是公司業(yè)務(wù)活動的重要組成部分，分析師必須使用科學(xué)的方法進行財務(wù)預(yù)測，并通過事前分析提高財務(wù)分析的價值，為管理決策提供有效的依據(jù)。第三，過去的財務(wù)數(shù)據(jù)由于其自身的局限性而無法進行預(yù)測分析，容易導(dǎo)致分析報告的質(zhì)量和相關(guān)性下降。分析師應(yīng)在表外盡可能詳細地披露公司的預(yù)測信息，例如公司投資項目條件、市場份額、研發(fā)項目進展情況等，為報表用戶預(yù)測企業(yè)情況提供支持，使分析結(jié)果更加真實。

4 結(jié)論

總結(jié)過去的經(jīng)營成果，評估當(dāng)下的業(yè)績，降低未來不可控風(fēng)險，是財務(wù)分析最終價值體現(xiàn)，是管理層所做分析報告的最終目的，也是投資者最理想的投資愿景。市場競爭環(huán)境的變化使財務(wù)分析工作越來越受到重視，如何提高財務(wù)分析的質(zhì)量成為企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者最為關(guān)注的問題之一。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者及財務(wù)分析人員一定要從思想上高度重視，健全企業(yè)財務(wù)分析體系，結(jié)合自身的經(jīng)營情況、市場環(huán)境及經(jīng)營目標(biāo)，調(diào)整財務(wù)分析的方法和內(nèi)容，使財務(wù)分析工作更符合使用者的需求，從而為企業(yè)的戰(zhàn)略決策提供保障，促進企業(yè)的長遠發(fā)展。

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