大數(shù)據(jù)背景下我國稅務(wù)稽查工作的新型問題與對(duì)策研究

譚露 黃薇

摘?要：隨著互聯(lián)網(wǎng)的蓬勃發(fā)展，大數(shù)據(jù)時(shí)代已經(jīng)到來。稅務(wù)稽查作為保障國家稅收利益的最后一道防線，面對(duì)海量稅收數(shù)據(jù)，稅務(wù)稽查工作中還面臨納稅信用體系的建設(shè)未完善，不利于提高納稅遵從度和稽查效率;對(duì)大數(shù)據(jù)的收集和分析程度不夠深，造成大數(shù)據(jù)資源的浪費(fèi);涉稅信息無法得到充分的共享，阻礙了稽查工作的開展等現(xiàn)實(shí)難題。據(jù)此，需要從稅收信用體系的構(gòu)建、數(shù)據(jù)的處理和應(yīng)用以及涉稅數(shù)據(jù)共享等幾個(gè)方面出發(fā)來探尋相關(guān)的解決機(jī)制。

關(guān)鍵詞：“互聯(lián)網(wǎng)+”;大數(shù)據(jù);稅務(wù)稽查

中圖分類號(hào)：F23?文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A?doi：10.19311/j.cnki.1672-3198.2020.31.056

0?引言

隨著物聯(lián)網(wǎng)和云計(jì)算等網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的快速發(fā)展，促使稅務(wù)稽查從傳統(tǒng)的以人工為主的非智能化的模式向大數(shù)據(jù)驅(qū)動(dòng)的新型稅務(wù)稽查模式轉(zhuǎn)型。由于大數(shù)據(jù)畢竟新近興起，稅務(wù)稽查工作面臨著數(shù)據(jù)開發(fā)共享造成部門利益沖突，數(shù)據(jù)的挖掘技術(shù)和分析技術(shù)存在欠缺，缺乏相關(guān)法律等新型問題。本文正是基于大數(shù)據(jù)背景，結(jié)合我國國情，主要從納稅信用體系的建設(shè)，金稅三期工程的應(yīng)用，涉稅信息共享這三個(gè)方面出發(fā)，針對(duì)稅務(wù)稽查工作在這三個(gè)方面面臨的相關(guān)問題，提出對(duì)策和建議，幫助其更快地完成信息化建設(shè)。

1?大數(shù)據(jù)背景下我國稅務(wù)稽查工作的現(xiàn)狀及問題

1.1?稅收信用體系建設(shè)方面

稅收信用體系指以法律為基礎(chǔ)，以信用為準(zhǔn)則，征稅主體和納稅主體之間建立的誠實(shí)守信的管理體系。稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人的納稅活動(dòng)和表現(xiàn)對(duì)其進(jìn)行納稅信用的等級(jí)評(píng)定，針對(duì)信用等級(jí)低的納稅人稅務(wù)機(jī)關(guān)可以重點(diǎn)關(guān)注和提高對(duì)其的稽查頻率，提高稽查效率，目前納稅系統(tǒng)體系的建設(shè)還存在以下問題。

1.1.1?納稅信用信息庫不完善

在大數(shù)據(jù)技術(shù)的支持下，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以獲取海量的涉稅數(shù)據(jù)，為建設(shè)納稅信用體系提供了強(qiáng)力支持?，F(xiàn)階段存在兩個(gè)問題：一方面，稅務(wù)部門和其他部門和互聯(lián)網(wǎng)的涉稅信息的不完全共享，導(dǎo)致稅務(wù)部門無法真實(shí)掌握納稅人的涉稅情況，不利于稅務(wù)部門的稅務(wù)管理。另一方面，稅務(wù)部門與其他部門的信用評(píng)定信息的不完全共享，各部門有各自的征信系統(tǒng)，導(dǎo)致各部門評(píng)定的標(biāo)準(zhǔn)與結(jié)果的差異，使納稅人不信服和納稅信用結(jié)果的后期運(yùn)用得不到最好的發(fā)揮。

1.1.2?納稅信用等級(jí)評(píng)定不合理

納稅信用評(píng)價(jià)是稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)一定的指標(biāo)和規(guī)則，結(jié)合納稅人在納稅年度內(nèi)的納稅信息，生成一個(gè)分?jǐn)?shù)，分?jǐn)?shù)區(qū)間對(duì)應(yīng)著五個(gè)級(jí)別（見表1）。

但是在目前的納稅信用評(píng)定過程中還有待改進(jìn)。從納稅信用評(píng)定指標(biāo)得分過程來看，納稅信用評(píng)價(jià)指標(biāo)的數(shù)據(jù)和信息的采集主要從金稅三期中自動(dòng)提取。但在117個(gè)指標(biāo)中，20個(gè)指標(biāo)是實(shí)行人工采集指標(biāo)，由稅務(wù)人員從前臺(tái)錄入，還有一些數(shù)據(jù)分析工作也是由人工完成?？梢娤嚓P(guān)指標(biāo)的采集還未完全實(shí)現(xiàn)計(jì)算機(jī)自動(dòng)化，還存在人為干預(yù)因素。

1.2?金稅三期系統(tǒng)數(shù)據(jù)處理和應(yīng)用方面

稅收大數(shù)據(jù)時(shí)代，稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)龐大的涉稅數(shù)據(jù)和信息的處理主要依靠金稅三期工程。金稅三期首先利用系統(tǒng)處理數(shù)據(jù)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別，然后采用模型進(jìn)行分析評(píng)估，識(shí)別出風(fēng)險(xiǎn)后對(duì)其進(jìn)行低中高的等級(jí)劃分，將不同等級(jí)的風(fēng)險(xiǎn)任務(wù)推送至相應(yīng)的部門，將高風(fēng)險(xiǎn)的納稅人推送至稅務(wù)稽查部門進(jìn)行檢查，最終將結(jié)果反饋至控制中心并作為工作檔案加以保存，為以后的風(fēng)險(xiǎn)控制提供參考。目前的金稅三期工程在以下幾個(gè)方面還有待改進(jìn)。

1.2.1?數(shù)據(jù)采集的廣度和規(guī)范度不夠

金稅三期系統(tǒng)數(shù)據(jù)采集的廣度不夠。采集較高質(zhì)量和真實(shí)的涉稅信息是金稅三期系統(tǒng)分析數(shù)據(jù)的基礎(chǔ)，但金稅三期系統(tǒng)的數(shù)據(jù)采集的有效度不高。從采集信息的廣度來看，金稅三期是以稅收大數(shù)據(jù)為核心的稅務(wù)信息管理系統(tǒng)，其處理的數(shù)據(jù)主要來自于納稅人申報(bào)的信息，稅務(wù)系統(tǒng)內(nèi)部，稅務(wù)系統(tǒng)以外的其他部門和互聯(lián)網(wǎng)信息。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)該獲取的其他部門和第三方信息中，只獲取了部分政府職能部門掌握的信息。對(duì)于一些至關(guān)重要的高質(zhì)量的涉稅信息如與納稅人有經(jīng)濟(jì)聯(lián)系的利益相關(guān)人信息、電子交易等信息并未充分獲取。

金稅三期信息采集的規(guī)范程度不夠，稅務(wù)信息管理平臺(tái)每時(shí)每刻都從稅務(wù)系統(tǒng)內(nèi)部、互聯(lián)網(wǎng)、其他部門和納稅人自行申報(bào)這四個(gè)地方收集涉稅信息，并對(duì)其進(jìn)行分析。由于各個(gè)部門對(duì)數(shù)據(jù)的來源的采集標(biāo)準(zhǔn)和處理不一，最終呈現(xiàn)的數(shù)據(jù)形式標(biāo)準(zhǔn)也各形各異。除了來自稅務(wù)部門內(nèi)部的信息可以便捷的利用，其他三方的數(shù)據(jù)則需稅務(wù)部門再次對(duì)其形式進(jìn)行轉(zhuǎn)換，增加了工作量，也降低了大數(shù)據(jù)采集的效率。

1.2.2?數(shù)據(jù)的挖掘分析程度不深

在當(dāng)前的大數(shù)據(jù)背景下，金稅三期系統(tǒng)雖然掌握了海量的納稅人信息，但在實(shí)踐中，對(duì)數(shù)據(jù)的分析和應(yīng)用程度不深，使得金稅三期系統(tǒng)并未完全發(fā)揮作用。在金稅三期系統(tǒng)中雖然開發(fā)了部分?jǐn)?shù)據(jù)分析功能，但是缺乏高級(jí)數(shù)據(jù)分析技術(shù)的支持，還是無法實(shí)現(xiàn)直接在系統(tǒng)中進(jìn)行數(shù)據(jù)分析。由于地方間政策不同，分析指標(biāo)也不同，大多時(shí)候是檢驗(yàn)數(shù)據(jù)是否準(zhǔn)確。在現(xiàn)目前的金稅三期的數(shù)據(jù)分析中，只能進(jìn)行一些簡單的收集，統(tǒng)計(jì)和查詢功能，稅收風(fēng)險(xiǎn)模型的建設(shè)不成熟，難以分析出風(fēng)險(xiǎn)可疑點(diǎn)。

1.3?涉稅信息交換與共享方面

涉稅信息是關(guān)于稅收活動(dòng)行為、發(fā)展、效力和影響的各類信息、數(shù)據(jù)、新聞和情報(bào)的總稱?！靶畔⒋蟊ā睍r(shí)代的來臨，使稅務(wù)稽查得到了進(jìn)一步的發(fā)展，與此同時(shí)，部分收入隱蔽性較強(qiáng)，還有大量的納稅人涉稅信息游離在稅務(wù)機(jī)關(guān)的掌控之外，阻礙稽查工作的展開。

稅務(wù)發(fā)現(xiàn)稽查機(jī)構(gòu)是納稅人的納稅數(shù)據(jù)和信息異常后對(duì)其進(jìn)行稽查工作，稅務(wù)機(jī)關(guān)掌握納稅人的交易和納稅信息越全面、準(zhǔn)確，越有利于對(duì)其稽查工作的順利進(jìn)行。相反，嚴(yán)重的信息不對(duì)稱會(huì)給稅務(wù)稽查工作帶來阻礙。

1.3.1?稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部未能完全實(shí)現(xiàn)涉稅信息交流與共享

當(dāng)前我國的稅收征管和稅務(wù)稽查分別歸屬于兩個(gè)不同部門，稅務(wù)稽查部門掌握的納稅人涉稅信息往往不如稅收征管部門的多，同一個(gè)部門的不同層級(jí)之間的涉稅信息也未得到很好的整合，分散的信息管理下若得不到充分及時(shí)的納稅數(shù)據(jù)共享，不利于稽查工作的組織協(xié)調(diào)。盡管國地稅機(jī)構(gòu)已經(jīng)合并，但原國稅、地稅信息龐雜繁多，相關(guān)數(shù)據(jù)都在各自系統(tǒng)的不同層級(jí)中，與和金稅三期系統(tǒng)也未實(shí)現(xiàn)完全統(tǒng)一，稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部在信息傳遞與共享中對(duì)大數(shù)據(jù)技術(shù)的應(yīng)用不夠，使得稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部信息傳遞不暢，未能完全實(shí)現(xiàn)信息共享，造成稅務(wù)稽查工作效率低下。

1.3.2?稅務(wù)機(jī)關(guān)與其他部門缺乏信息交換和共享途徑

納稅人的涉稅信息廣布于不同部門的不同單位，但是我國現(xiàn)在的信息共享體制的建立大多是為解決政府職能部門的信息不對(duì)稱情況，稅務(wù)部門只是其中一部分。長期以來，稅務(wù)機(jī)關(guān)只與少數(shù)部門實(shí)現(xiàn)專項(xiàng)合作。但與其他部門如工商、審計(jì)等部門之間缺乏共享機(jī)制和信息交換共享途徑，信息共享平臺(tái)未完成搭建，有的部門未實(shí)現(xiàn)全省聯(lián)網(wǎng)，導(dǎo)致信息交流不完備。并且各部門之間各自的口徑標(biāo)準(zhǔn)也不統(tǒng)一，無法深度利用信息，使得稅務(wù)部門難以掌握納稅人真實(shí)全面的涉稅信息，一些重要的稽查信息被忽視，導(dǎo)致稅收流失。

2?解決大數(shù)據(jù)背景下我國稅務(wù)稽查工作的新型問題的對(duì)策研究

2.1?稅收信用體系方面

2.1.1?完善納稅信用信息采集制度

擴(kuò)大稅務(wù)信息的來源，運(yùn)用大數(shù)據(jù)的技術(shù)和方法，建立數(shù)據(jù)大平臺(tái)，整合稅務(wù)部門和其他部門以及互聯(lián)網(wǎng)平臺(tái)的涉稅數(shù)據(jù)和信用等級(jí)評(píng)定信息，實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)和信息的交換和共享。相應(yīng)的要加強(qiáng)相關(guān)信息的保護(hù)措施，保障信息和數(shù)據(jù)的安全。此外，需要擴(kuò)大納稅信用的應(yīng)用范圍，并將其他部門的信用評(píng)定信息納入納稅信用評(píng)定的信息來源，以避免各部門之間因?yàn)闃?biāo)準(zhǔn)不統(tǒng)一而導(dǎo)致納稅人的信用等級(jí)評(píng)定結(jié)果不相同的現(xiàn)象的出現(xiàn)。并且要將守信者和失信者的獎(jiǎng)懲結(jié)果運(yùn)用到社會(huì)生活的各個(gè)方面，以提高納稅遵從度和稅務(wù)稽查效率，并通過完善納稅信用體系的建設(shè)工作進(jìn)一步豐富社會(huì)信用體系建設(shè)工作。

2.1.2?完善納稅信用等級(jí)評(píng)定

稅務(wù)部門要順應(yīng)大數(shù)據(jù)的趨勢，在納稅信用評(píng)價(jià)指標(biāo)的數(shù)據(jù)和信息的采集過程中，可利用金稅三期工程，統(tǒng)一指標(biāo)口徑，在納稅人履行納稅義務(wù)過程中自動(dòng)采集信息，早日實(shí)現(xiàn)計(jì)算機(jī)采集指標(biāo)及評(píng)價(jià)等級(jí)，減少人工采集指標(biāo)的隨意性。此外，對(duì)于納稅信用評(píng)定結(jié)果要進(jìn)行動(dòng)態(tài)追蹤，根據(jù)大數(shù)據(jù)技術(shù)對(duì)納稅人的涉稅行動(dòng)進(jìn)行實(shí)時(shí)動(dòng)態(tài)監(jiān)控，對(duì)補(bǔ)繳稅款的納稅人可修復(fù)其信用，根據(jù)納稅人的納稅情況，及時(shí)調(diào)整其納稅信用等級(jí)，對(duì)不具備相應(yīng)等級(jí)的納稅人降低其納稅信用等級(jí)。

2.2?數(shù)據(jù)處理和應(yīng)用方面

2.2.1?建立大數(shù)據(jù)背景下的數(shù)據(jù)管理規(guī)范

現(xiàn)階段大數(shù)據(jù)背景下，不僅稅務(wù)人員要樹立利用大數(shù)據(jù)進(jìn)行稅務(wù)稽查的觀念，更需要政府部門出臺(tái)相關(guān)的制度來規(guī)范大數(shù)據(jù)和信息的管理。在提高稅務(wù)信息的采集的廣度上，應(yīng)該出臺(tái)一些數(shù)據(jù)及時(shí)更新和交流共享的明確的政策規(guī)定和規(guī)范，并對(duì)原先的各獨(dú)立部門的信息保密規(guī)定進(jìn)行適當(dāng)調(diào)整和更改，讓更多部門和平臺(tái)能與稅務(wù)稽查部門合作。在采集信息的規(guī)范上，應(yīng)該出臺(tái)一套包括信息的采集標(biāo)準(zhǔn)，分類標(biāo)準(zhǔn)，處理方式，儲(chǔ)存方式的統(tǒng)一的規(guī)范性文件，保證金稅三期系統(tǒng)采集到的數(shù)據(jù)類型的統(tǒng)一，便于后期對(duì)數(shù)據(jù)的處理，省去中間稅務(wù)部門再次對(duì)采集數(shù)據(jù)的轉(zhuǎn)換，提高獲取數(shù)據(jù)的有效率和信息管稅的效率。

2.2.2?完善金稅三期數(shù)據(jù)分析功能

在總局上，做好頂層的設(shè)計(jì)和規(guī)劃，在地方上，要做好與總局系統(tǒng)的銜接工作，使當(dāng)前的金稅三期上下互通，改善分析指標(biāo)，提高對(duì)數(shù)據(jù)分析的深度，加強(qiáng)對(duì)大數(shù)據(jù)的利用，進(jìn)一步開發(fā)金稅三期系統(tǒng)，加大對(duì)金稅三期系統(tǒng)的高級(jí)數(shù)據(jù)分析技術(shù)的開發(fā)。對(duì)納稅人數(shù)據(jù)進(jìn)行橫向和縱向，定性和定量的分析，提升數(shù)據(jù)挖掘能力。對(duì)稅務(wù)人員進(jìn)行培訓(xùn)，提高工作素養(yǎng)和專業(yè)化水平。通過去中心化方式，實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)的深入分析，優(yōu)化風(fēng)險(xiǎn)分析模型，最大限度的利用好海量納稅數(shù)據(jù)這座“金山銀山”，深入全面的挖掘風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。

2.3?內(nèi)外部涉稅數(shù)據(jù)共享方面

2.3.1?整合優(yōu)化稅收信息系統(tǒng)

為了實(shí)現(xiàn)涉稅信息共享，現(xiàn)階段需要整合國地稅兩方資源，包括整合原國地稅的系統(tǒng)和原國地稅各個(gè)層級(jí)開發(fā)的系統(tǒng)，并將分布于不同層級(jí)，不同系統(tǒng)的數(shù)據(jù)和信息進(jìn)行有效的匯總和歸集，不同部門之間的數(shù)據(jù)采用統(tǒng)一口徑，減少數(shù)據(jù)整理需要的時(shí)間，將相關(guān)信息融入電子政務(wù)平臺(tái)中，為稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部信息共享提供便利，提高稅務(wù)系統(tǒng)內(nèi)部各部門之間的涉稅信息共享的效率和時(shí)效性。

2.3.2?建立完善統(tǒng)一的各部門間的信息共享機(jī)制

要構(gòu)建統(tǒng)一的信息交換平臺(tái)，各部門可以將其獲取的信息傳至該平臺(tái)，解決各部門獨(dú)立的信息系統(tǒng)無法共享信息的難題。此外利用相關(guān)技術(shù)，加強(qiáng)對(duì)信息共享平臺(tái)中上傳數(shù)據(jù)的保護(hù)，防止被不法分子訪問和竊取，保證納稅人納稅信息的安全性和保密性。通過建立有效的外部信息共享機(jī)制，加大稅務(wù)機(jī)關(guān)外部的信息共享。稅務(wù)機(jī)關(guān)、銀行、審計(jì)等多個(gè)部門通過信息共享機(jī)制，由政府牽頭組織，定期交換信息，提高稅務(wù)稽查工作的效率。

2.3.3?完善涉稅信息共享相關(guān)法律法規(guī)

涉稅信息共享可能會(huì)造成部門沖突和利益糾紛，沒有強(qiáng)制性的法律規(guī)定，很多部門不會(huì)主動(dòng)共享信息。而我國目前針對(duì)涉稅信息共享法律法規(guī)比較少，并且只是籠統(tǒng)的要求，缺乏細(xì)致的規(guī)定。針對(duì)這個(gè)問題，政府應(yīng)該出臺(tái)涉稅信息共享的更加具體的規(guī)定，明確信息共享的范圍和對(duì)不履行信息共享行為的懲戒措施，使稅務(wù)機(jī)關(guān)在信息共享中有法可依，而不是流于形式，以便提高稅務(wù)稽查效率，減少稅款流失。

3?結(jié)語

大數(shù)據(jù)時(shí)代的到來，不僅給稅務(wù)稽查的變革帶來了質(zhì)的飛越，也對(duì)稅務(wù)稽查提出了更高的要求。因此，為了提高稅務(wù)稽查的效率和成果，稅務(wù)部門要加強(qiáng)納稅信用體系的建設(shè)，提高納稅遵從度;加強(qiáng)金稅三期的建設(shè)，深度挖掘海量納稅信息;加強(qiáng)涉稅信息共享，有效掌握納稅人的真實(shí)涉稅情況。通過對(duì)以上方面的完善，最終必然實(shí)現(xiàn)“互聯(lián)網(wǎng)+稅務(wù)稽查”，將稅務(wù)稽查信息化、現(xiàn)代化、智能化建設(shè)推向一個(gè)新的高度。

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