國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)管理中稅收籌劃的應(yīng)用分析

戚萍

摘要：我國(guó)經(jīng)濟(jì)體制改革的不斷深化，使得國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作呈現(xiàn)出了新的變化，對(duì)于稅收籌劃工作也提出了新的要求。稅收籌劃作為國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重要組成部分，在規(guī)范生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理工作開(kāi)展、提高企業(yè)內(nèi)部管理水平，降低稅收負(fù)擔(dān)等方面具有積極作用，不過(guò)由于各種因素的影響，國(guó)有企業(yè)在開(kāi)展稅收籌劃的過(guò)程中，暴露出一些不足和問(wèn)題，影響了稅收籌劃工作成效的發(fā)揮，需要企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員高度重視并及時(shí)采取切實(shí)措施予以解決。本文從國(guó)有企業(yè)稅收籌劃的必要性出發(fā)，就稅收籌劃在國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的應(yīng)用進(jìn)行了分析和討論，希望能夠促進(jìn)國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平的不斷提高。

關(guān)鍵詞：國(guó)有企業(yè);財(cái)務(wù)管理;稅收籌劃

國(guó)有企業(yè)在開(kāi)展財(cái)務(wù)管理工作過(guò)程中，應(yīng)該對(duì)稅收籌劃策略進(jìn)行合理應(yīng)用，在依法納稅的前提下壓縮稅務(wù)成本，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益和管理水平，幫助企業(yè)管理層更好地把握企業(yè)運(yùn)行狀況，以此來(lái)實(shí)現(xiàn)國(guó)有企業(yè)的健康持續(xù)發(fā)展。作為一種合理避稅的手段，稅收籌劃在國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)管理過(guò)程中的有效應(yīng)用，具有非常積極的作用，需要財(cái)務(wù)人員做好深入研究，將稅收籌劃的作用和價(jià)值充分發(fā)揮出來(lái)。

一、國(guó)有企業(yè)稅收籌劃的必要性

稅收籌劃是指企業(yè)在國(guó)家稅收法律法規(guī)允許的范圍內(nèi)，借助理財(cái)、經(jīng)營(yíng)和投資活動(dòng)等，對(duì)自身的運(yùn)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行提前安排與籌劃，最大限度地降低稅收負(fù)擔(dān)，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。對(duì)于國(guó)有企業(yè)而言，開(kāi)展稅收籌劃的必要性體現(xiàn)在如下兩個(gè)方面：一是能夠拓展國(guó)有企業(yè)的發(fā)展空間。市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，在國(guó)有企業(yè)發(fā)展過(guò)程中稅收籌劃主要是針對(duì)其經(jīng)營(yíng)管理、投資理財(cái)?shù)葘?shí)施的一種稅務(wù)管理方面的經(jīng)濟(jì)行為，借助有效的稅收籌劃，能夠?qū)崿F(xiàn)國(guó)有企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益最大化，減少和消除資源閑置浪費(fèi)現(xiàn)象，保證資金的正常周轉(zhuǎn)以及企業(yè)的穩(wěn)定運(yùn)營(yíng)。經(jīng)濟(jì)發(fā)展新常態(tài)下，政府部門積極采取相應(yīng)的措施和方法來(lái)對(duì)稅收政策進(jìn)行優(yōu)化和完善，尤其是最近幾年，國(guó)家在稅收體制方面引入了差別式的稅收待遇，不同企業(yè)和個(gè)人面對(duì)的稅收政策存在一定的差異性。對(duì)于國(guó)有企業(yè)而言，想要實(shí)現(xiàn)自身的穩(wěn)定持續(xù)發(fā)展，需要時(shí)刻關(guān)注稅收政策的變化情況，做好統(tǒng)籌規(guī)劃，而差異化的稅收策略能夠促進(jìn)國(guó)有企業(yè)的有序發(fā)展，對(duì)其發(fā)展空間進(jìn)行拓展;二是能夠?qū)?guó)有企業(yè)的規(guī)章制度進(jìn)行完善。最近幾年，在經(jīng)濟(jì)發(fā)展的帶動(dòng)下，社會(huì)發(fā)展速度不斷加快，國(guó)有企業(yè)應(yīng)該對(duì)相應(yīng)的稅收機(jī)制進(jìn)行完善，以更好的適應(yīng)當(dāng)前市場(chǎng)發(fā)展需求。部分國(guó)有企業(yè)在發(fā)展過(guò)程中，由于缺乏財(cái)務(wù)管理理念和方法的創(chuàng)新，誘發(fā)了一些缺陷和問(wèn)題，而通過(guò)對(duì)稅收籌劃方案的優(yōu)化，能夠?qū)@些問(wèn)題進(jìn)行解決，從而不斷提升企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平，推動(dòng)企業(yè)的穩(wěn)定持續(xù)發(fā)展。

二、國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)管理中稅收籌劃的應(yīng)用

（一）應(yīng)用領(lǐng)域

1.在籌資過(guò)程中的應(yīng)用

市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，國(guó)有企業(yè)想要實(shí)現(xiàn)自身的健康持續(xù)發(fā)展，必須擁有充足的資金作為保障，而在國(guó)家財(cái)政負(fù)擔(dān)不斷加重的背景下，國(guó)有企業(yè)從國(guó)家財(cái)政資金方面獲得的扶持有所減少，需要切實(shí)做好籌資工作，對(duì)自身的資金問(wèn)題進(jìn)行解決。在開(kāi)展籌資活動(dòng)的過(guò)程中，應(yīng)該做好稅收籌劃工作，從各個(gè)方面分析籌資方式，以盡可能少的籌資成本來(lái)獲取盡可能多的資金，優(yōu)化資金結(jié)構(gòu)，提高企業(yè)綜合效益?？紤]現(xiàn)階段市場(chǎng)融資環(huán)境復(fù)雜，稅收法律法規(guī)對(duì)于差異化籌資方式作出了不同規(guī)定，國(guó)有企業(yè)在實(shí)施稅收籌劃的過(guò)程中，應(yīng)該采用多樣化的融資方式，制定科學(xué)的稅收籌劃方案，關(guān)注自身的實(shí)際運(yùn)營(yíng)情況，在擴(kuò)大企業(yè)利益的同時(shí)，降低經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。

2.在運(yùn)營(yíng)中的應(yīng)用

國(guó)有企業(yè)的運(yùn)營(yíng)方式會(huì)對(duì)其財(cái)務(wù)狀況和未來(lái)發(fā)展產(chǎn)生直接影響，基于此，國(guó)有企業(yè)需要對(duì)運(yùn)營(yíng)方式進(jìn)行合理選擇，提高自身的核心競(jìng)爭(zhēng)力，以確保能夠在日益激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中占據(jù)有利位置。運(yùn)營(yíng)管理環(huán)節(jié)，國(guó)有企業(yè)需要重視稅收籌劃工作，借助稅收籌劃來(lái)降低運(yùn)營(yíng)成本，從多個(gè)方面實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益的提升。例如，在對(duì)存貨計(jì)價(jià)方式進(jìn)行選擇時(shí)，應(yīng)該綜合考慮各方面的影響因素，制定出有效的稅收籌劃方案，結(jié)合自身實(shí)際、采取合理的計(jì)價(jià)方法，降低成本支出。折舊方法的選擇也會(huì)影響到企業(yè)的成本或者期間費(fèi)用，最近幾年，國(guó)家接連出臺(tái)了新的稅收優(yōu)惠政策，如加速折舊方法，國(guó)有企業(yè)應(yīng)思考如何選擇恰當(dāng)?shù)恼叟f方法，運(yùn)用稅收籌劃來(lái)對(duì)稅收成本進(jìn)行控制，從而降低稅收負(fù)擔(dān)。另外，企業(yè)在對(duì)費(fèi)用支出進(jìn)行控制時(shí)，同樣需要運(yùn)用稅收籌劃來(lái)全面控制當(dāng)期費(fèi)用，預(yù)估企業(yè)可能發(fā)生的損失，通過(guò)合法延長(zhǎng)納稅期期限，縮減應(yīng)繳稅款的方式來(lái)提升企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。

3.在投資中的應(yīng)用

市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，國(guó)有企業(yè)面臨著日益激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)，想要提高自身的生存能力，在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中擁有一席之地，國(guó)有企業(yè)必須重視投資工作，通過(guò)科學(xué)的投資來(lái)壯大自身經(jīng)濟(jì)實(shí)力。在投資環(huán)節(jié)，國(guó)有企業(yè)必須選擇科學(xué)的投資方法，將稅收籌劃合理地應(yīng)用到投資工作中，最大限度地降低稅收負(fù)擔(dān)，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。從目前來(lái)看，國(guó)有企業(yè)的投資方式有兩種，分別是直接投資和間接投資，相比較而言，直接投資風(fēng)險(xiǎn)的可控性強(qiáng)，間接投資風(fēng)險(xiǎn)更大，國(guó)有企業(yè)可以結(jié)合自身的實(shí)際情況以及投資目標(biāo)，對(duì)投資方式進(jìn)行選擇，以盡可能地壓縮成本和防止風(fēng)險(xiǎn)，提升投資效益。例如，直接投資方面，可以設(shè)置分支企業(yè)，爭(zhēng)取地方稅收優(yōu)惠政策來(lái)降低稅負(fù);間接投資方面，可以通過(guò)與其他企業(yè)的合作來(lái)實(shí)現(xiàn)資本的靈活運(yùn)用，降低自身需要承受的風(fēng)險(xiǎn)，獲取最佳的投資效益。

（二）應(yīng)用策略

1.關(guān)注國(guó)家政策

國(guó)有企業(yè)在開(kāi)展稅收籌劃的過(guò)程中，應(yīng)該時(shí)刻關(guān)注國(guó)家相關(guān)政策，了解最新的稅收政策法規(guī)，保證政策掌握的及時(shí)性和有效性，為稅收籌劃工作的開(kāi)展奠定堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。同時(shí)，在發(fā)展階段，國(guó)有企業(yè)應(yīng)該及時(shí)對(duì)稅收政策進(jìn)行解讀，從自身的發(fā)展情況出發(fā)，借助合理有效的手段來(lái)減輕稅負(fù)，從而提升經(jīng)濟(jì)效益，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的健康持續(xù)發(fā)展。

2.做好會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作

想要保證國(guó)有企業(yè)稅收籌劃工作的順利實(shí)施，提高財(cái)務(wù)管理水平，降低經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，國(guó)有企業(yè)應(yīng)該立足自身的發(fā)展情況，進(jìn)一步加大對(duì)于會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作的重視，提高工作的質(zhì)量和效果，降低財(cái)務(wù)管理工作中的風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)，國(guó)有企業(yè)在發(fā)展過(guò)程中，應(yīng)該切實(shí)做好會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作，對(duì)財(cái)務(wù)管理中的各項(xiàng)規(guī)章制度進(jìn)行完善，夯實(shí)稅收籌劃工作，避免出現(xiàn)失誤的情況，以此來(lái)降低涉稅風(fēng)險(xiǎn)。在這個(gè)過(guò)程中，還可以借助業(yè)財(cái)融合手段，為會(huì)計(jì)工作提供更加真實(shí)、準(zhǔn)確的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)支撐，提升會(huì)計(jì)工作的效果。

3.完善管理機(jī)制

面對(duì)當(dāng)前國(guó)有企業(yè)在稅收籌劃工作中存在的問(wèn)題，后續(xù)發(fā)展中應(yīng)該對(duì)產(chǎn)生問(wèn)題的原因進(jìn)行分析，制定出切實(shí)可行的解決方案，以滿足稅收籌劃的實(shí)際需求。在實(shí)際操作中，國(guó)有企業(yè)應(yīng)該高度重視稅收籌劃工作，建立專門的稅收籌劃?rùn)C(jī)構(gòu)，配備專業(yè)的稅收籌劃人員進(jìn)行籌劃，提升稅收籌劃的效果。同時(shí)，稅收籌劃人員應(yīng)該豐富自身的知識(shí)儲(chǔ)備，借助大數(shù)據(jù)、信息化等先進(jìn)技術(shù)來(lái)學(xué)習(xí)最新的稅收法律法規(guī)，探索新的稅收籌劃技巧，規(guī)范自身行為，樹(shù)立起良好的職責(zé)道德，以此來(lái)為國(guó)有企業(yè)稅收籌劃質(zhì)量和效果的提升提供良好保障。

三、結(jié)語(yǔ)

總而言之，國(guó)有企業(yè)應(yīng)該高度重視稅收籌劃工作，將其合理地應(yīng)用到財(cái)務(wù)管理中，結(jié)合自身的經(jīng)營(yíng)管理情況，選擇恰當(dāng)?shù)亩愂栈I劃方式，避免出現(xiàn)盲目跟從的現(xiàn)象，這樣才能保證稅收籌劃的效果，為企業(yè)發(fā)展謀求新的發(fā)展方向。另外，從客觀角度分析，財(cái)務(wù)管理和稅收籌劃是相輔相成的關(guān)系，通過(guò)兩者的有機(jī)結(jié)合，能夠進(jìn)一步推動(dòng)國(guó)有企業(yè)的發(fā)展，促進(jìn)企業(yè)整體經(jīng)濟(jì)效益的提高。

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