關(guān)于縣級稅收收入困境與對策分析

王繼超

摘要 隨著國家財政體制的改革，縣級稅收收入也受到了一定的影響。本文分析縣級稅收收入受到營改增政策、稅收優(yōu)惠政策、稅收征管舉措以及稅收征收效率等的影響，使縣級稅收收入陷入困境。針對稅收困境，提出相應(yīng)的解決措施，希望縣級稅收管理部門能夠重視起來，提高縣級稅收收入。

關(guān)鍵詞 稅收收入;縣級政府;財政體制改革

隨著財政體制改革的不斷深化，我國許多縣級財政收入有了相應(yīng)的提升。但與此同時縣級財政的問題并沒有隨著財政收入的增加得到緩解。在我國中西部地區(qū)，縣級稅收仍舊存在不少困難，導(dǎo)致開發(fā)和維持相應(yīng)的公共設(shè)施、提供高質(zhì)量的公共服務(wù)能力沒有有力的財政支持。這不利于我國經(jīng)濟社會的整體發(fā)展。

在了解縣級財政稅收收入的基礎(chǔ)上，分析當(dāng)前縣級財政收入的困境及造成困境的原因，有針對性地提出解決方案，對于提高縣級稅收收入有極大的作用。

一、縣級稅收收入的困境及原因

受到各種因素的影響，稅收收入很難找到確定的規(guī)律?？梢越柚鷥r格規(guī)律以管窺豹。一般來說，價格的增長會使收入增長，反之價格下降，收入也會下降。在縣級政府的管理中，政府的事權(quán)與財權(quán)沒有完全吻合，公眾默認事權(quán)大于財權(quán)。這使縣級政府對稅收部門有過高的期望，在這種期盼下容易導(dǎo)致稅收部門的承接能力不足，與現(xiàn)實產(chǎn)生較大的差距。在年初，政府不斷下達期待和要求，稅收部門想方設(shè)法去完成任務(wù)，爭取能夠有一個“好的成績”。可見在實施縣級稅收的過程中，存在博弈，也容易陷入稅收困境。具體來看，導(dǎo)致稅收收入困境的原因主要有：

（一）深受營改增政策的影響

國家實施營改增的稅收政策，初衷是為了降低企業(yè)的稅負，確保稅收不會增加。從現(xiàn)有營改增稅收政策的執(zhí)行情況來看，全國各地不同程度上都實現(xiàn)了減稅。在這種大的政策背景下，縣級稅收收入受到了較大的影響。特別是當(dāng)縣級層面的納稅人數(shù)基本確定的情況下，縣級稅收收入減少，面臨著收入困境。

（二）深受稅收優(yōu)惠政策的影響

縣級眾多企業(yè)中，小微企業(yè)和個體工商戶是主要的納稅對象。若執(zhí)行原有的營業(yè)稅制度，這些小微企業(yè)和個體工商戶的免征稅收額度是2萬元。但經(jīng)過稅收改革后，免征稅收的起點額度上升到3萬元。稅收制度的調(diào)整直接使縣級政府從小微企業(yè)和個體工商戶這一納稅主體中獲得的稅收收入減少10%。從國家政策來看，各項稅收優(yōu)惠政策還在不斷實施，以鼓勵小微企業(yè)發(fā)展，而國家的稅收收入在原來的基礎(chǔ)上會繼續(xù)下降。與此同時，調(diào)整后的稅收政策對企業(yè)納稅也有較大的影響。企業(yè)從中獲利，企業(yè)應(yīng)繳納的所得稅從33%的稅率下降為25%和20%，這使縣級政府從企業(yè)中獲得的稅收也大大減少，甚至使縣級財政存在較大的缺口。除此之外，在縣級地區(qū)的高新技術(shù)企業(yè)，它們在發(fā)展的過程中享受著較大的稅收優(yōu)惠，居民個人所得稅也作出了相應(yīng)的調(diào)整，減少了縣級財政收入。特別是在中西部地區(qū)的縣級城市來說，國家為了支持中西部的發(fā)展，加大力度給予稅收優(yōu)惠，使縣級政府的財政收入進一步降低。

（三）沒有落實到位的稅收征管措施導(dǎo)致所得稅收入減少

在縣級城市中，稅收管理者的人數(shù)配置不夠，他們?nèi)司枰芾頂?shù)百到數(shù)千的納稅主體。在“萬眾創(chuàng)新，大眾創(chuàng)業(yè)”及各項紅利政策的支持下，越來越多的人開始成為納稅主體。納稅主體數(shù)量在增加，但稅收征管力量沒有隨之發(fā)生變化，會使納稅管理者的人均管理主體越來越多。除了負責(zé)征收稅務(wù)之外，納稅管理者還需要承擔(dān)一定的事務(wù)性工作，這使他們無法將時間和精力放在征收稅款上，導(dǎo)致在管理中存在一定的漏洞。首先，納稅主體的納稅遵循度較低。隨著國家治理能力的增強，縣級政府的稅務(wù)管理部門也在不斷加強職能管理，開展政務(wù)公開，改變方式方法提高服務(wù)質(zhì)量。但從整體上看，納稅的遵循度不高。不少企業(yè)和個體工商戶盡管具備納稅的知識和意識，但仍舊做出“能逃就逃”的錯誤行為。其次，容易疏忽小微企業(yè)和個體工商戶的稅收管理。伴隨著各種稅收優(yōu)惠政策，許多小微企業(yè)默認為月收入額沒有達到3萬元，符合免征稅的條件，這使大量的小微企業(yè)沒有及時進行納稅申報，造成管理不當(dāng)。

（四）較高的稅收征收成本，較低的征收效率

稅收征收過程中涉及多種稅收管理，且稅源較為復(fù)雜，這在客觀上加大了稅收征收工作的難度，使稅收的征收效率遠低于預(yù)期。對于縣級基層稅務(wù)部門來說，這個問題尤其嚴重。具體體現(xiàn)為：對于縣級稅務(wù)組織來說，它們分布在各個城鎮(zhèn)和農(nóng)村地區(qū)，地域分布較廣，難以實現(xiàn)統(tǒng)一管理。群眾接受的稅收教育和宣傳不夠，主動納稅意識不強，甚至出現(xiàn)抵觸心理。在城鎮(zhèn)和農(nóng)村地區(qū)的稅源復(fù)雜，能帶來的稅收收入十分有限，使稅務(wù)的征收效率低。

二、解決縣級稅收收入困境的對策

（一）健全稅務(wù)組織機構(gòu)，配置足額的稅務(wù)工作者，確保稅收工作合理有序開展

稅收征收工作的開展需要以強有力的組織架構(gòu)作為支撐。根據(jù)政府有關(guān)部門的要求，依照精簡組織架構(gòu)為指導(dǎo)原則，要在政府各單位、各部門和各機構(gòu)中重新分配和調(diào)整職能。在各平行機構(gòu)中要確保職能分工明確，相互之間協(xié)調(diào)互助。在組織結(jié)構(gòu)內(nèi)，界定好責(zé)任和權(quán)力范圍，按照“征、管、查”的不同職能開展稅收工作?！罢鳌奔凑魇斩悇?wù)，其主要工作包括督促和協(xié)助納稅人進行稅務(wù)申報，提醒未及時申報的納稅人按流程完成納稅，對屢教不改的進行懲罰?！肮堋奔醇訌妼Χ愂盏墓芾?，它包括多種樣式的管理形式，如咨詢業(yè)務(wù)，對納稅情況進行登記，核定稅種，管理納稅主體的納稅證明，對減稅、免稅等進行備案，加強日常的審計工作和對稅源進行監(jiān)管?！安椤奔瘁槍χ攸c疑點問題進行專項檢查，特別要查處違反法律的案件。在清晰地建立了“責(zé)任”界限之下，縣級稅務(wù)管理部門要秉持“簡化流程”但不“簡化管理”的原則開展工作。稅務(wù)工作部門的相關(guān)責(zé)任人各司其職，如大堂工作者仔細做好納稅人的納稅登記和核查工作。稅務(wù)管理者要加強監(jiān)督和管理，在日常工作中及時發(fā)現(xiàn)問題，并向有關(guān)部門提供線索和證據(jù)。各個管理環(huán)節(jié)要緊密協(xié)調(diào)，實現(xiàn)相互促進、相互制約。

（二）實行納稅信用等措施，提升納稅主體的納稅遵循度

縣級稅務(wù)管理部門要積極采取措施，增強納稅主體的納稅意識和行動。納稅信用評級是經(jīng)過實踐的方式。它指的是稅務(wù)管理部門借用金融機構(gòu)對企業(yè)的評級方法，對某一時期納稅主體按照稅收標(biāo)準(zhǔn)進行的納稅行為進行記錄和評估，結(jié)合納稅主體在其他遵守紀律等方面的綜合評價，授予其適當(dāng)?shù)牡燃壏Q號?？h級稅務(wù)管理部門可參考國外的納稅人信用評級制度，進行ABC三級管理。對納稅人的評定，可以從稅收意識、合作程度和企業(yè)的綜合經(jīng)營等進行綜合評定，評定等級分為A類、B類和C類。針對不同信用等級的納稅主體，縣級稅務(wù)管理部門提供針對性的指導(dǎo)和服務(wù)。A類評級最高，享受的稅務(wù)指導(dǎo)和服務(wù)也最高。被評定為A類的納稅主體實施主動申報稅務(wù)，在管理上由稅務(wù)部門及時提供政策咨詢。在檢查上，對其稅務(wù)進行檢查的周期較長，一般每年一次或每兩年一次。B類評級中等，稅務(wù)部門對于B類的主要工作是加強日常的監(jiān)督和指導(dǎo)。C類評級是稅務(wù)部門的重點管理對象，要督促和指導(dǎo)C類評級納稅主體進行稅務(wù)申報，還要加強后期的納稅評估。一旦出現(xiàn)紕漏，則要按照法律法規(guī)的流程嚴格處理。此外，對于A類評級的納稅主體，縣級政府還可以提供更多的優(yōu)惠政策，幫助他們解決日常工作中的難題，使更多的納稅主體能夠向A類靠攏。

（三）優(yōu)化和改善地方納稅制度

從前文所述，縣級稅收收入因國家政策的改變，在一定程度上減少了稅收收入?？h級政府要采取措施加大力度穩(wěn)定稅收基礎(chǔ)。結(jié)合國家的稅收制度，對地方納稅制度進行改進，不斷優(yōu)化，有利于縣級稅收的穩(wěn)定。首先，縣級政府可以擴大稅收的范圍，如將娛樂業(yè)、文化體育等第三方產(chǎn)業(yè)作為征稅的范圍，擴大稅收的基礎(chǔ)。其次，改進個人所得稅。針對個人的情況建立全面的、分類的個人納稅制度，使每個人都能有效繳納個人所得稅。再次，對城市維護和減少的稅制進行改革，將它獨立出來擴大稅收范圍。最后，健全財產(chǎn)稅制度。以財產(chǎn)所有權(quán)、轉(zhuǎn)讓權(quán)、收益等各個環(huán)節(jié)為基礎(chǔ)，在房產(chǎn)交易中打通各種稅收，建立相互補充、互成體系的財產(chǎn)稅制度。

三、結(jié)語

稅收是縣級政府獲得財政收入的主要渠道，對于縣級城市的發(fā)展具有重要的作用。伴隨著經(jīng)濟改革的深化以及國家政策的實施，縣級財政稅收收入在新的歷史條件下也發(fā)生了變化，一些縣級單位陷入了稅收困境。針對存在的問題，縣級政府應(yīng)當(dāng)采取措施增強納稅主體的納稅意識，擴大稅收基礎(chǔ)，確保稅收收入不會減少。

（作者單位為通遼市開魯縣審計局）

參考文獻

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