企業(yè)內(nèi)控管理存在的問題及解決措施

高營

摘要 建立完善的內(nèi)控管理制度，有利于企業(yè)防范風(fēng)險(xiǎn)、提高企業(yè)管理水平。本文對(duì)我國企業(yè)建立內(nèi)控管理制度的意義以及制定制度、企業(yè)管理過程中存在的問題進(jìn)行分析，并提出解決方法，希望對(duì)我國企業(yè)發(fā)展有良好的促進(jìn)作用。

關(guān)鍵詞 企業(yè)內(nèi)控管理;意義;問題;解決方法

一、引言

企業(yè)內(nèi)控管理要求企業(yè)董事、監(jiān)事、管理層以及全體員工共同參與，管控企業(yè)，實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)。統(tǒng)一規(guī)范的企業(yè)內(nèi)部控制體系，對(duì)企業(yè)內(nèi)部管理水平的提升以及風(fēng)險(xiǎn)防范有促進(jìn)作用，可以提高企業(yè)的市場競爭力。目前我國大部分企業(yè)都缺乏內(nèi)控管理意識(shí)，沒有一套完整的內(nèi)控管理體系，對(duì)企業(yè)內(nèi)外部環(huán)境發(fā)生的機(jī)遇和風(fēng)險(xiǎn)不能及時(shí)發(fā)現(xiàn)和解決，因此有必要建立完善的內(nèi)控管理體系，促進(jìn)企業(yè)健康持續(xù)發(fā)展。

二、加強(qiáng)內(nèi)控管理對(duì)我國企業(yè)的意義

（一）確保會(huì)計(jì)信息以及其他信息真實(shí)可靠

運(yùn)用信息分析問題，必須建立在信息真實(shí)可靠的基礎(chǔ)之上。企業(yè)擁有一套完善的內(nèi)控管理體系，有利于會(huì)計(jì)和各項(xiàng)工作有序開展，各項(xiàng)工作得到規(guī)范操作，減少會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)和其他風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)而保證會(huì)計(jì)信息以及其他信息真實(shí)可靠，為分析問題提供有力的信息支撐。

（二）確保企業(yè)資產(chǎn)安全

企業(yè)內(nèi)控制度可以有效約束人員的行為，科學(xué)地管理資產(chǎn)，在物資采購、入庫、領(lǐng)取、退回等各個(gè)環(huán)節(jié)，有效的內(nèi)部控制可以保證資產(chǎn)的安全，減少資源浪費(fèi)，科學(xué)監(jiān)督資產(chǎn)。內(nèi)控管理能夠?qū)Y產(chǎn)管理的各個(gè)環(huán)節(jié)提出具體要求，有效保證各個(gè)環(huán)節(jié)的資產(chǎn)安全。

（三）確保資金高效運(yùn)轉(zhuǎn)

健全的財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度可以有效監(jiān)督資金的使用，合理調(diào)配資金，避免資金在各個(gè)環(huán)節(jié)發(fā)生浪費(fèi)的情況，使資金效益最大化。健全的企業(yè)內(nèi)控管理制度可以合理配置資金的流轉(zhuǎn)，合理安排資金在不同項(xiàng)目的投入、流動(dòng)情況，以及市場拓展項(xiàng)目資金投入情況，使企業(yè)整體效益最大化。

（四）確保企業(yè)健康、高效運(yùn)轉(zhuǎn)

企業(yè)內(nèi)控管理的優(yōu)劣，直接關(guān)系到企業(yè)發(fā)展的好壞，關(guān)系到企業(yè)能否健康、可持續(xù)地發(fā)展。企業(yè)內(nèi)控管理是企業(yè)管理的核心，建立完善的內(nèi)控管理制度，一方面可以提高企業(yè)經(jīng)營管理的效率和效果，在企業(yè)內(nèi)部防范企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，減少企業(yè)損失，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益;另一方面，可以對(duì)企業(yè)的管理活動(dòng)起到流程梳理作用，優(yōu)化企業(yè)管理流程，提高經(jīng)營管理水平。

三、企業(yè)內(nèi)控管理存在的主要問題

（一）內(nèi)控制度不健全

目前很多企業(yè)沒有制定完善的內(nèi)控制度，或者雖然制定了內(nèi)控制度，但沒有結(jié)合本企業(yè)的實(shí)際情況，一味照搬其他企業(yè)，形同虛設(shè)，沒有將內(nèi)控管理運(yùn)用到企業(yè)運(yùn)營的各個(gè)環(huán)節(jié)。企業(yè)有必要規(guī)范內(nèi)控制度，使其規(guī)范化、標(biāo)準(zhǔn)化。企業(yè)內(nèi)部控制制度應(yīng)當(dāng)與企業(yè)經(jīng)營規(guī)模、業(yè)務(wù)范圍、競爭狀況和風(fēng)險(xiǎn)水平等相適應(yīng)，并隨著情況的變化加以調(diào)整。另外，企業(yè)建立與實(shí)施內(nèi)部控制制度應(yīng)當(dāng)具有前瞻性，適時(shí)地評(píng)估內(nèi)部控制系統(tǒng)，發(fā)現(xiàn)可能存在的問題，并及時(shí)采取措施予以補(bǔ)救。

（二）內(nèi)控人員素質(zhì)較低

在工作中，一部分內(nèi)控人員的素質(zhì)較低，沒有認(rèn)識(shí)到本崗位的工作職責(zé)、有效提高本崗位工作效率。員工素質(zhì)的高低直接影響工作的好壞，影響企業(yè)的內(nèi)控管理水平高低。只有人員的綜合素質(zhì)過硬，才能使企業(yè)的長期發(fā)展得到有力保證。

另外，管理層知識(shí)結(jié)構(gòu)單一，有些企業(yè)管理層清高自大，個(gè)人權(quán)利大于集體決策，在制定重大決策時(shí)，忽視內(nèi)審和其他部門的意見，出現(xiàn)“一言堂”的現(xiàn)象。

（三）對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)不足，缺乏全員參與

內(nèi)部控制要完善和有效，需要管理者和員工的通力合作。目前我國大部分企業(yè)的管理層都是內(nèi)部選拔出來的，這些管理層對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營比較重視，管理水平不高，對(duì)財(cái)務(wù)、內(nèi)控等各方面的管理不太了解或重視不足，管理理念比較落后，沒有認(rèn)識(shí)到內(nèi)控在企業(yè)管理中的重要性，在認(rèn)識(shí)上有偏差，認(rèn)為只是對(duì)個(gè)別環(huán)節(jié)、個(gè)別部門進(jìn)行控制，有些領(lǐng)導(dǎo)還認(rèn)為內(nèi)控是審計(jì)部門的事情，沒有系統(tǒng)地建立全部門、全過程、全員參與的內(nèi)控制度。由于企業(yè)管理者的認(rèn)識(shí)不足，所以不會(huì)在企業(yè)中大力宣傳、提倡加強(qiáng)內(nèi)部控制，其他工作人員更不會(huì)重視內(nèi)部控制，不能提高各個(gè)部門的工作積極性，無法形成全員參與的局面。

（四）對(duì)信息化系統(tǒng)的運(yùn)用不充分

目前部分企業(yè)雖然使用了信息化系統(tǒng)，但僅僅是使用會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)，對(duì)預(yù)算、分析、內(nèi)控等，沒有很好地利用信息化系統(tǒng)，也沒有將信息化系統(tǒng)運(yùn)用到各個(gè)部門中。有的單位雖然有完善的信息化系統(tǒng)，但是沒有加以充分利用，導(dǎo)致其無法發(fā)揮應(yīng)有的作用。目前企業(yè)將信息化系統(tǒng)運(yùn)用到內(nèi)控管理中，是企業(yè)內(nèi)控管理水平需要提高的地方。

（五）內(nèi)控執(zhí)行力不足

一方面，企業(yè)的內(nèi)控管理不夠堅(jiān)決，表面上看企業(yè)制定了內(nèi)控制度，實(shí)質(zhì)上并沒有得到有效的執(zhí)行，包括管理層在內(nèi)只是把內(nèi)控制度看成是一種擺設(shè)，沒有加以實(shí)際執(zhí)行。另一方面，考核機(jī)制不完善，對(duì)內(nèi)控制度的考核，僅僅是對(duì)財(cái)務(wù)部門進(jìn)行考核，而不是對(duì)所有業(yè)務(wù)部門進(jìn)行考核，不利于業(yè)務(wù)部門按照內(nèi)控制度要求執(zhí)行。

（六）管理者的素質(zhì)低下

一方面，管理層缺乏培訓(xùn)和創(chuàng)新意識(shí)，不愿意學(xué)習(xí)新的知識(shí)和技能，僅僅圍繞生產(chǎn)經(jīng)營狀況，這樣不利于自身發(fā)展和企業(yè)共同發(fā)展，不利于提升管理層的整體素質(zhì)水平。另一方面，對(duì)管理層的考核制度不規(guī)范，沒有完善的考核制度，很難對(duì)管理層的管理起到約束作用，對(duì)企業(yè)的發(fā)展不利。

四、企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部控制應(yīng)采取的措施

（一）制定科學(xué)高效的內(nèi)控制度

企業(yè)應(yīng)當(dāng)結(jié)合自身的經(jīng)營規(guī)模、業(yè)務(wù)范圍、競爭情況以及風(fēng)險(xiǎn)高低等，制定適合本企業(yè)的內(nèi)部控制制度，并根據(jù)實(shí)際情況不斷修正。另外，企業(yè)應(yīng)該適時(shí)跟蹤內(nèi)控制度，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題，并采取措施進(jìn)行補(bǔ)救和完善。內(nèi)控制度在環(huán)境中成長，不同環(huán)境下的制度，產(chǎn)生的效果可能不一樣，因此要從環(huán)境的角度考慮內(nèi)部控制。結(jié)合企業(yè)的實(shí)際情況，設(shè)置完成目標(biāo)，根據(jù)目標(biāo)分解設(shè)置內(nèi)控的具體環(huán)節(jié)，在具體實(shí)施過程中，對(duì)于出現(xiàn)的問題，要及時(shí)上報(bào)解決，這樣才能建立和完善符合本企業(yè)情況的內(nèi)控制度。

（二）提高員工專業(yè)素養(yǎng)

無論是企業(yè)還是其他單位，都應(yīng)該選擇高素質(zhì)人才。人員素質(zhì)直接影響企業(yè)經(jīng)營效益和未來發(fā)展趨勢(shì)。企業(yè)應(yīng)當(dāng)不定期對(duì)員工開展各方面的培訓(xùn)，提高員工的工作積極性和主動(dòng)性;同時(shí)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立內(nèi)控監(jiān)督機(jī)制，為保證員工合法合規(guī)奠定基礎(chǔ)。企業(yè)管理層知識(shí)結(jié)構(gòu)單一，因此應(yīng)當(dāng)讓法律專業(yè)人員、財(cái)務(wù)人員參與建立內(nèi)控管理制度，也可以讓各方面人才參與其中，為企業(yè)的管理決策提供幫助。企業(yè)應(yīng)當(dāng)廣泛聽取各個(gè)部門的意見，鼓勵(lì)員工通過正規(guī)渠道反饋相應(yīng)問題。

（三）增加對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)，提倡全員參與

企業(yè)首先要普及全員意識(shí)，使各個(gè)部門、所有員工認(rèn)識(shí)到每個(gè)人都是內(nèi)控制度建立執(zhí)行的一分子，內(nèi)控制度需要全員參與，需要有效控制好每個(gè)控制點(diǎn)。鼓勵(lì)管理者和員工共同參與進(jìn)來，以更好地了解企業(yè)的真實(shí)情況和方方面面，確保內(nèi)控制度的真實(shí)性和全面性?？茖W(xué)地制定內(nèi)控制度，對(duì)各個(gè)部門、所有人員進(jìn)行合理分工及協(xié)調(diào)、控制及考核，有利于各個(gè)崗位明確自己的職責(zé)，確定目標(biāo)，確保企業(yè)的經(jīng)營決策、管理運(yùn)營的高效有序。

強(qiáng)化管理人員的內(nèi)控意識(shí)，是提升企業(yè)長期發(fā)展能力的關(guān)鍵。企業(yè)管理層應(yīng)當(dāng)高度重視內(nèi)控制度，保證內(nèi)控制度的合理性和科學(xué)性，充分認(rèn)識(shí)到自己的責(zé)任和意識(shí)，不斷提升內(nèi)控水平，這樣才利于公司的長久發(fā)展。尤其是財(cái)務(wù)部門，是企業(yè)的命脈，財(cái)務(wù)部門管理層更應(yīng)該有內(nèi)控意識(shí)，擴(kuò)大財(cái)務(wù)視野，保證內(nèi)控制度得到有效實(shí)施。

企業(yè)應(yīng)當(dāng)高度重視對(duì)執(zhí)行者綜合素質(zhì)的培養(yǎng)，提高執(zhí)行者對(duì)內(nèi)控的理解和重視。加強(qiáng)對(duì)內(nèi)控執(zhí)行者在管理、業(yè)務(wù)、心態(tài)等各方面的培養(yǎng)，使執(zhí)行者帶動(dòng)所有人做好各項(xiàng)工作，為全體員工提高執(zhí)行力奠定素質(zhì)基礎(chǔ)。

（四）提高企業(yè)的信息化水平

目前越來越多的企業(yè)將信息系統(tǒng)引入企業(yè)管理模式，這樣可以減少人為因素造成的錯(cuò)誤和損失，進(jìn)而提高企業(yè)的經(jīng)營管理水平。企業(yè)可以聘用專業(yè)的軟件團(tuán)隊(duì)，結(jié)合企業(yè)自身的經(jīng)營特點(diǎn)、內(nèi)控設(shè)計(jì)要求，設(shè)計(jì)出一套所有部門參與的信息化系統(tǒng)，提高各個(gè)部門的工作效率。利用信息化手段整合和優(yōu)化企業(yè)內(nèi)控系統(tǒng)，可以有效提高企業(yè)的內(nèi)控管理水平。

（五）建立完善的考核機(jī)制，提高內(nèi)控執(zhí)行力

首先，將內(nèi)控機(jī)制的實(shí)施納入考核機(jī)制，制定有效的獎(jiǎng)罰制度，對(duì)于員工對(duì)內(nèi)控制度的執(zhí)行情況，需要有相關(guān)制度進(jìn)行監(jiān)督、評(píng)價(jià)和考核。評(píng)價(jià)考核機(jī)制是最有效的制度，可以促進(jìn)員工按照制度要求，規(guī)范秩序，促進(jìn)企業(yè)良性發(fā)展，提高經(jīng)濟(jì)效益。

其次，企業(yè)應(yīng)將整個(gè)業(yè)務(wù)板塊納入考核機(jī)制，對(duì)整個(gè)業(yè)務(wù)流程實(shí)施內(nèi)部控制，只有全面實(shí)施內(nèi)控，才能促進(jìn)企業(yè)健康和可持續(xù)發(fā)展。

（六）提高管理者的素質(zhì)

企業(yè)管理層不僅應(yīng)該精通業(yè)務(wù)，還應(yīng)該懂財(cái)務(wù)、法律、風(fēng)險(xiǎn)控制等多方面的知識(shí)，這樣才有利于防范企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，綜合考慮企業(yè)利益，使企業(yè)利益最大化。企業(yè)應(yīng)當(dāng)定期或不定期地對(duì)企業(yè)管理層開展內(nèi)外部培訓(xùn)，增加各方面的知識(shí)技能。另外，企業(yè)應(yīng)當(dāng)結(jié)合公司發(fā)展戰(zhàn)略，通過人力資源部門，適時(shí)引進(jìn)外部高素質(zhì)管理人員，使其參與到企業(yè)的管理中來，為企業(yè)注入新鮮的血液，增強(qiáng)企業(yè)的活力。最后，應(yīng)定期與不定期對(duì)企業(yè)管理層進(jìn)行考核，有效提高管理層的綜合素質(zhì)和管理水平。

五、結(jié)語

健全的內(nèi)控管理制度，可以有效減輕員工的工作負(fù)擔(dān)，也可以規(guī)范員工的行為，提高員工的工作效率，促進(jìn)企業(yè)健康運(yùn)行?？茖W(xué)完善的內(nèi)控管理制度，對(duì)于企業(yè)的管理、經(jīng)營以及后期的發(fā)展有重要的意義，同時(shí)能夠確保企業(yè)正常運(yùn)營，促進(jìn)企業(yè)可持續(xù)健康發(fā)展。企業(yè)內(nèi)控管理制度需要公司管理層和員工通力合作，企業(yè)需要結(jié)合實(shí)際情況，制定符合本企業(yè)的內(nèi)控管理制度，不斷提升全員素質(zhì)水平，這樣才能有效落實(shí)內(nèi)控制度，發(fā)揮內(nèi)控管理制度應(yīng)有的功效。

（作者單位為光大綠色環(huán)保固廢處置<黃石>有限公司）

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