淺述“營(yíng)改增”對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的影響與對(duì)策

文| 王 霞

為推動(dòng)中國(guó)特色社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)進(jìn)一步發(fā)展，按照稅收法定原則，我國(guó)不斷對(duì)現(xiàn)有的稅收體系進(jìn)行改革完善，積極營(yíng)造良好的營(yíng)商環(huán)境，向更加符合現(xiàn)代要求的稅收體系邁進(jìn)?！盃I(yíng)改增”就是其中一項(xiàng)重大而影響深遠(yuǎn)的稅收改革內(nèi)容。自“營(yíng)改增”政策推行以來(lái)，由于其征收范圍廣泛，幾乎涉及所有經(jīng)營(yíng)主體，也對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作產(chǎn)生了巨大影響。為此，企業(yè)在激烈的市場(chǎng)中發(fā)展壯大，就需要不斷了解稅收政策的變化，結(jié)合自身經(jīng)營(yíng)找尋稅務(wù)工作中存在的問(wèn)題，采取措施，彌補(bǔ)漏洞，促進(jìn)企業(yè)穩(wěn)定健康發(fā)展。

“營(yíng)改增”概念

“營(yíng)改增”，即營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)，是將原征收營(yíng)業(yè)稅的業(yè)務(wù)與事項(xiàng)，改為征收增值稅。營(yíng)業(yè)稅與增值稅的不同，主要體現(xiàn)在征稅范圍、征稅對(duì)象、征收管理及收入分配上。實(shí)施營(yíng)改增政策，主要是由于以往對(duì)營(yíng)業(yè)額進(jìn)行重復(fù)征稅，造成企業(yè)繳稅負(fù)擔(dān)較重，不利于我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展。改革的主要目的是，減少重復(fù)納稅，實(shí)現(xiàn)稅收中性原則，促進(jìn)社會(huì)經(jīng)濟(jì)長(zhǎng)期發(fā)展。營(yíng)改增避免了重復(fù)納稅，有利于企業(yè)降低成本，緩解稅負(fù)壓力，促進(jìn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展。

從社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展角度來(lái)看，營(yíng)改增有利于企業(yè)發(fā)展。對(duì)于新成立公司而言，由于需要繳納的營(yíng)業(yè)稅金降低，公司流動(dòng)資金增多，可以為公司發(fā)展提供機(jī)會(huì)。“營(yíng)改增”制度的實(shí)施，不僅能夠?qū)崿F(xiàn)我國(guó)稅收與國(guó)際稅收制度的接軌，還能夠促進(jìn)我國(guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)得到發(fā)展。我國(guó)全面推行“營(yíng)改增”制度，屬于新的稅收內(nèi)容，對(duì)于企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員來(lái)說(shuō)，需要在新舊稅制之間進(jìn)行轉(zhuǎn)換，也因此增加了工作的復(fù)雜性。

“營(yíng)改增”對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的影響

對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的影響

財(cái)務(wù)報(bào)表是財(cái)務(wù)管理工作的重要組成部分，財(cái)務(wù)報(bào)表的變化會(huì)對(duì)財(cái)務(wù)管理效用產(chǎn)生影響。在企業(yè)計(jì)算資產(chǎn)時(shí)，各項(xiàng)固定資產(chǎn)收入及折舊金額，需要通過(guò)財(cái)務(wù)報(bào)表予以反映。但是在實(shí)施“營(yíng)改增”政策后，增值稅價(jià)稅分離的性質(zhì)，給企業(yè)固定資產(chǎn)核算帶來(lái)影響，也會(huì)引起企業(yè)負(fù)債與流動(dòng)資產(chǎn)的變化，企業(yè)銷售利潤(rùn)會(huì)有一定程度的提升，導(dǎo)致企業(yè)負(fù)債綜合增加。

對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的影響

企業(yè)的日常經(jīng)營(yíng)管理，通常伴隨著財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)。“營(yíng)改增”實(shí)施后，企業(yè)需要進(jìn)一步規(guī)范核算程序，完善各項(xiàng)制度。如果企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作固步自封，財(cái)務(wù)管理人員觀念滯后，不能根據(jù)政策變化，因勢(shì)利導(dǎo)，對(duì)企業(yè)工作內(nèi)容進(jìn)行靈活調(diào)整，就會(huì)對(duì)企業(yè)整體發(fā)展方向造成影響，同樣也會(huì)造成財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

對(duì)管理人員的影響

財(cái)務(wù)管理人員是企業(yè)財(cái)務(wù)工作開(kāi)展的基礎(chǔ)，在企業(yè)日常財(cái)務(wù)管理過(guò)程中，應(yīng)注重管理人員個(gè)人業(yè)務(wù)綜合素質(zhì)的培養(yǎng)?！盃I(yíng)改增”政策實(shí)施后，對(duì)于財(cái)務(wù)管理人員而言，開(kāi)展企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作的難度加大。為保證財(cái)務(wù)工作順利開(kāi)展，適應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展變化，企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員應(yīng)充分考慮稅收制度改革情況，及時(shí)根據(jù)企業(yè)發(fā)展方向進(jìn)行工作調(diào)整。這一變化給企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員提出了挑戰(zhàn)，需要其具備更強(qiáng)的業(yè)務(wù)能力。

對(duì)發(fā)票管理的影響

在“營(yíng)改增”實(shí)施前，營(yíng)業(yè)稅發(fā)票與增值稅發(fā)票并存，同是企業(yè)發(fā)票中的主要類型?！盃I(yíng)改增”實(shí)施后，取消營(yíng)業(yè)稅發(fā)票，全部為增值稅發(fā)票，加之，增值稅計(jì)算與征收的復(fù)雜性，給發(fā)票管理帶來(lái)難度。首先，“營(yíng)改增”試點(diǎn)期間，新制度陸續(xù)出臺(tái)，會(huì)不斷規(guī)范發(fā)票管理，對(duì)實(shí)務(wù)工作者提出了更高的學(xué)習(xí)要求。其次，個(gè)別財(cái)務(wù)管理人員未能及時(shí)按照要求，加強(qiáng)對(duì)進(jìn)項(xiàng)稅與銷項(xiàng)稅票據(jù)的審核，僅將精力集中在自身開(kāi)出的票據(jù)方面，忽視對(duì)接受票據(jù)的審查。這種情況若不加以改進(jìn)，最終將面臨涉稅風(fēng)險(xiǎn)。

對(duì)經(jīng)營(yíng)成果的影響

通常而言，企業(yè)是以盈利為目的的組織，一方面要實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)的最大化，另一方面要確保現(xiàn)金流的可持續(xù)性。企業(yè)利潤(rùn)取決于企業(yè)實(shí)現(xiàn)的收入、支出的費(fèi)用與成本及稅金等諸要素，而其現(xiàn)金流的增減與其費(fèi)用支出及稅負(fù)成反比。增值稅的計(jì)稅原理，當(dāng)期應(yīng)納稅額是銷項(xiàng)稅金與進(jìn)項(xiàng)稅金的差額。但是，對(duì)于諸如建筑業(yè)中的施工企業(yè)是存在預(yù)繳增值稅問(wèn)題的。按照規(guī)定，施工企業(yè)在跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)時(shí)，需要預(yù)繳增值稅。預(yù)先繳納的稅款并未與進(jìn)項(xiàng)稅及時(shí)掛鉤，其預(yù)繳稅款也有可能高于應(yīng)交稅款，資金的預(yù)先支出會(huì)對(duì)其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)造成不利影響。

“營(yíng)改增”背景下企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作應(yīng)采取的策略

調(diào)整編制方式，規(guī)范報(bào)表列報(bào)

財(cái)務(wù)列表是財(cái)務(wù)管理工作的重要內(nèi)容之一，其列報(bào)內(nèi)容反映著企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀況。隨著“營(yíng)改增”政策的深度實(shí)施，企業(yè)需要針對(duì)業(yè)務(wù)內(nèi)容的變化，調(diào)整報(bào)表編制方式，提高企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表編制的科學(xué)化水平。

在實(shí)際工作中，企業(yè)需要根據(jù)情況，采取適當(dāng)措施，對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表列報(bào)編制流程進(jìn)行完善，制定出切實(shí)有效的報(bào)表編制規(guī)則，規(guī)范列報(bào)內(nèi)容，有效適應(yīng)“營(yíng)改增”政策下企業(yè)發(fā)展需要。同時(shí)，在對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的編制方式調(diào)整過(guò)程中，通過(guò)逐步加深對(duì)稅收政策的了解，結(jié)合企業(yè)未來(lái)發(fā)展方向，對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)計(jì)劃與規(guī)劃進(jìn)行適時(shí)調(diào)整，也有利于促進(jìn)企業(yè)健康發(fā)展。

強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)管理，降低經(jīng)濟(jì)損失

風(fēng)險(xiǎn)管理可以有效地規(guī)避企業(yè)財(cái)務(wù)工作面臨的不確定性，有利于降低企業(yè)經(jīng)營(yíng)損失。

在進(jìn)行財(cái)務(wù)管理工作中，企業(yè)應(yīng)積極掌握“營(yíng)改增”政策，靈活利用，實(shí)現(xiàn)企業(yè)規(guī)范經(jīng)營(yíng)。在開(kāi)展財(cái)務(wù)管理工作時(shí)，應(yīng)從資金管理制度方面入手，采取更有力的方式對(duì)資金進(jìn)行管控。同時(shí)，應(yīng)健全財(cái)務(wù)管理機(jī)制，建立財(cái)務(wù)預(yù)警體系，及早發(fā)現(xiàn)管理工作中存在的問(wèn)題，提前謀劃，積極應(yīng)對(duì)，適時(shí)采取針對(duì)措施，將經(jīng)濟(jì)損失降到最低。

加強(qiáng)內(nèi)部控制，規(guī)范核算方式

面對(duì)“營(yíng)改增”政策的推行，企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)內(nèi)部控制，規(guī)范核算方式，嚴(yán)格按照相關(guān)規(guī)定進(jìn)行管理，按部就班地完成自身管理工作。為強(qiáng)化內(nèi)部控制，首先，企業(yè)需要從內(nèi)部財(cái)務(wù)管理人員出發(fā)，開(kāi)展針對(duì)性教育培訓(xùn)。

通過(guò)提高會(huì)計(jì)人員專業(yè)知識(shí)技能，實(shí)現(xiàn)對(duì)工作內(nèi)容的全面認(rèn)知，依照內(nèi)部控制方式開(kāi)展工作。其次，企業(yè)需要根據(jù)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的變化，緊跟政策形勢(shì)，對(duì)內(nèi)部發(fā)展策略進(jìn)行調(diào)整，使企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理工作更加適應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要。通過(guò)有效的內(nèi)部控制，加強(qiáng)管理，為企業(yè)長(zhǎng)足發(fā)展提供制度保障。

關(guān)注財(cái)務(wù)憑證，加強(qiáng)發(fā)票管理

發(fā)票作為主要財(cái)務(wù)憑證，企業(yè)必須進(jìn)行嚴(yán)格的控制管理。由于增值稅的可抵扣性，如果財(cái)務(wù)人員不重視發(fā)票管理，錯(cuò)開(kāi)、亂開(kāi)或遺失發(fā)票，會(huì)給財(cái)務(wù)工作帶來(lái)風(fēng)險(xiǎn)，給企業(yè)帶來(lái)?yè)p失。因此，企業(yè)需要重視發(fā)票管理，避免并杜絕違法行為的出現(xiàn)。在實(shí)際工作中，可以通過(guò)提高財(cái)務(wù)人員技能來(lái)加強(qiáng)發(fā)票管理工作。具體來(lái)講，就是在政策執(zhí)行過(guò)程中，不僅要加大培訓(xùn)力度，還要制訂相關(guān)票據(jù)管理制度，加強(qiáng)對(duì)發(fā)票使用情況的監(jiān)督檢查，避免由于發(fā)票使用與管理失當(dāng)帶來(lái)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。

實(shí)施稅務(wù)籌劃，提高經(jīng)營(yíng)效益

企業(yè)在進(jìn)行財(cái)務(wù)核算時(shí)，需要充分了解“營(yíng)改增”中的政策規(guī)定，依據(jù)經(jīng)營(yíng)情況，制定不同核算方案，這樣既有利于控制稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)又可以增加企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。財(cái)務(wù)人員根據(jù)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中的收入構(gòu)成與完工進(jìn)度，在遵循企業(yè)會(huì)計(jì)核算基本原則基礎(chǔ)上，依據(jù)進(jìn)項(xiàng)與銷項(xiàng)稅金計(jì)算及預(yù)繳稅款情況，做出合理匹配，對(duì)增值稅中需要交納的稅額做出適當(dāng)調(diào)整，制定合理的稅務(wù)方案，采取最佳計(jì)算模式，實(shí)現(xiàn)稅收籌劃最大化，提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)效益。

結(jié)束語(yǔ)

財(cái)務(wù)工作是企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)管理的主要內(nèi)容。在“營(yíng)改增”政策實(shí)施背景下，企業(yè)應(yīng)不斷加大對(duì)有關(guān)人員的培訓(xùn)力度，通過(guò)加強(qiáng)學(xué)習(xí)，增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，強(qiáng)化發(fā)票管理，調(diào)整報(bào)表編制，完善內(nèi)部控制，深化財(cái)務(wù)管理，積極適應(yīng)“營(yíng)改增”政策需求，化解管理風(fēng)險(xiǎn)，減小“營(yíng)改增”對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)的影響，降低經(jīng)濟(jì)損失，進(jìn)一步促進(jìn)企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)健康發(fā)展。