基于三重底線的物流業(yè)上市公司績效評價(jià)體系構(gòu)建*

□ 王昕怡

(南京林業(yè)大學(xué) 經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院，江蘇 南京 210037)

1 引言

隨著“互聯(lián)網(wǎng)+”電子商務(wù)時(shí)代的推進(jìn)，現(xiàn)代物流作為第三方利潤源泉，逐漸滲透進(jìn)入了我國各個行業(yè)，成為經(jīng)濟(jì)全球化背景下企業(yè)競爭的焦點(diǎn)。據(jù)中物聯(lián)科技信息部統(tǒng)計(jì)，2019年上半年我國社會物流總額為139.5萬億元，同比增長6.1%，社會物流總費(fèi)用與GDP的比率為14.6%，比上年同期提高0.1%[1]。在物流業(yè)呈現(xiàn)繁榮發(fā)展景象的背后，部分物流企業(yè)效益不高、管理方法及績效評價(jià)方法比較落后，帶來的弊端也逐漸顯現(xiàn)[2]。為適應(yīng)行業(yè)的市場需求，上市公司應(yīng)當(dāng)更加注重績效的評價(jià)與分析標(biāo)準(zhǔn)，不斷完善企業(yè)的物流管理水平和提高成本控制能力[3]，這不僅有助于增強(qiáng)企業(yè)的行業(yè)競爭力，而且有利于進(jìn)一步提高我國的綜合實(shí)力。因此，構(gòu)建物流業(yè)上市公司合理有效的績效評價(jià)體系，是促進(jìn)我國物流業(yè)整體發(fā)展的關(guān)鍵步驟。

2 國內(nèi)外研究現(xiàn)狀及研究目的

許多發(fā)達(dá)國家物流業(yè)發(fā)展起步較早，歷經(jīng)多年理論結(jié)合實(shí)踐的探索后，已經(jīng)形成了一套比較完善的物流績效評價(jià)體系。相比之下國內(nèi)物流行業(yè)發(fā)展較為滯后，多數(shù)學(xué)者對企業(yè)物流進(jìn)行研究的側(cè)重點(diǎn)更集中于過程和成本的控制，對物流上市公司的績效綜合評價(jià)體系的研究比較匱乏。

美國經(jīng)濟(jì)學(xué)家Stanley(1965)[4]最先對物流企業(yè)績效進(jìn)行研究，分別從價(jià)值、期限、時(shí)間和范圍、目的和方法、指標(biāo)性質(zhì)五個方面建立了相對全面的評價(jià)體系；Gunasekaran(2001)[5]等人注重企業(yè)戰(zhàn)略的制定和實(shí)施過程，并將客戶滿意度、資本利用率等指標(biāo)納入體系，均衡了財(cái)務(wù)和非財(cái)務(wù)方面的指標(biāo)評價(jià)結(jié)構(gòu)；冉啟斌和張艷冰(2016)[6]創(chuàng)新性地引入綠色度作為物流綠色水平的量化指標(biāo)，建立了基于Fuzzy-AHP模型的綠色物流評價(jià)系統(tǒng)并進(jìn)行實(shí)證研究；郭果(2018)[7]基于三重底線的框架，從原有供應(yīng)商選擇指標(biāo)體系中引入環(huán)境維度的指標(biāo)，順應(yīng)可持續(xù)發(fā)展的時(shí)代潮流。

3 績效評價(jià)體系模型構(gòu)建

3.1 模型及方法的選取

三重底線包含經(jīng)濟(jì)、環(huán)境和社會底線，這一概念由英國學(xué)者John Elkington(1997)最早提出。將其應(yīng)用于物流管理方面則可以闡述為物流過程中應(yīng)當(dāng)合理權(quán)衡經(jīng)濟(jì)、環(huán)境和社會三個維度的綜合效益，從而達(dá)到有效管理控制的目的，使得企業(yè)效益最大化。

而對于企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的目標(biāo)，只考慮凈利潤的增加是遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠的。相反，企業(yè)在追求自身利潤最大化的過程中，可能無形中損害了內(nèi)外部相關(guān)者的利益，同時(shí)給環(huán)境帶來負(fù)面壓力，就會形成企業(yè)對社會的負(fù)外部性，最后得不償失。但是，如果企業(yè)對社會和環(huán)境兩方面過度關(guān)注，而忽略了本身的戰(zhàn)略目標(biāo)，限制了企業(yè)經(jīng)濟(jì)價(jià)值的最大化發(fā)揮，也是極不負(fù)責(zé)的。

因此，在三重底線原則的基礎(chǔ)上，構(gòu)建物流業(yè)上市公司績效綜合評價(jià)體系，將經(jīng)濟(jì)、社會和環(huán)境效益一并納入體系，具有十分重要的意義。

本文采用層次分析法和三重底線原則相結(jié)合，通過文獻(xiàn)搜集、問卷調(diào)查、專家評分等多種方法，多維度的構(gòu)建物流業(yè)績效評價(jià)指標(biāo)體系[8]，應(yīng)用MATLAB實(shí)現(xiàn)模型指標(biāo)權(quán)重?cái)?shù)值的求解，定量運(yùn)算與定性分析相結(jié)合，最終的體系結(jié)構(gòu)對現(xiàn)代物流行業(yè)績效評價(jià)具有一定借鑒價(jià)值。

3.2 評價(jià)指標(biāo)的篩選

基于三重底線原則，從單一的利潤最大化目標(biāo)轉(zhuǎn)向經(jīng)濟(jì)、社會、環(huán)境三個維度綜合效益的最大化，將“經(jīng)濟(jì)-社會-環(huán)境”三維度分別作為一級指標(biāo)，從每個維度下選取不同的二級指標(biāo)。其中，指標(biāo)的選取遵循重要性、合理性、可獲取性及相關(guān)性，結(jié)合低碳經(jīng)濟(jì)時(shí)代背景及物流行業(yè)特色，初步選定的指標(biāo)范圍如下：

經(jīng)濟(jì)維度：總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、資產(chǎn)負(fù)債率、物流成本率、銷售毛利率、經(jīng)濟(jì)增加值、營業(yè)利潤增長率；

環(huán)境維度：環(huán)保投資額、車輛尾氣排放達(dá)標(biāo)率、廢棄物回收利用率、能源消耗率、環(huán)保材料使用率、包裝循環(huán)利用率；

社會維度：顧客滿意度、資源納稅比率、運(yùn)輸車輛超載率、倉儲安全事故、市場占有率、物流企業(yè)安全合規(guī)評分。

本文采用專家評分法進(jìn)行指標(biāo)篩選。為保證指標(biāo)篩選結(jié)果的公正性及客觀性，由10位專家組成指標(biāo)篩選評定小組。其中，4位來自物流行業(yè)的高層管理者，4位來自高校從事相關(guān)研究工作的學(xué)者以及2位物流企業(yè)從業(yè)人員。

采用問卷調(diào)查的形式，請專家組對上述三個維度分別對應(yīng)的18項(xiàng)指標(biāo)進(jìn)行重要性程度打分，將各指標(biāo)分為“重要、比較重要、一般、不太重要、不重要”五個層級，共計(jì)發(fā)放問卷10份，有效回收率100%。根據(jù)問卷調(diào)查結(jié)果進(jìn)行數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)和量化分析，各重要次序分別對應(yīng)數(shù)字5、4、3、2、1，計(jì)算出每個指標(biāo)打分的算數(shù)平均值，分別從三個維度按分?jǐn)?shù)高低進(jìn)行排序，剔除每個維度下重要性得分最低的指標(biāo)以及所有得分均值在3分(重要程度一般)以下的指標(biāo)，得到最終指標(biāo)結(jié)構(gòu)體系如表1所示。

表1 物流業(yè)上市公司績效評價(jià)指標(biāo)體系表

3.3 物流績效評價(jià)指標(biāo)權(quán)重的確定

3.3.1 各指標(biāo)的評分依據(jù)

采用專家評分法，由10人組成的專家評議組對指標(biāo)兩兩進(jìn)行比較，并通過表2所示等級量化標(biāo)準(zhǔn)逐個打分，采用數(shù)字1-9作為標(biāo)度，形成判斷矩陣。各量化等級對應(yīng)的重要程度如下表2所示，若Xij=2,4,6,8，則元素i比j的重要性介于兩相鄰項(xiàng)之間。

表2 等級量化標(biāo)準(zhǔn)

3.3.2 計(jì)算判斷矩陣特征向量

構(gòu)建成對比較矩陣后，MATLAB軟件可根據(jù)初始矩陣求出最大特征值及其對應(yīng)的特征向量，并將求解的特征向量進(jìn)行歸一化處理，可得出指標(biāo)層評價(jià)因素對于準(zhǔn)則層影響程度的權(quán)重。以MATLAB R2017b為例，求解矩陣A特征值及特征向量的程序如下：

A=[A1，A2，A3，…，An]
[V，D]=EIG(A，’NOBALANCE)

3.3.3 判斷矩陣的一致性檢驗(yàn)

表3 平均隨機(jī)一致性指標(biāo)值

CR=CI/RI為一致性比率，根據(jù)其計(jì)算結(jié)果判斷矩陣是否通過一致性檢驗(yàn)，若CR<0.1，則認(rèn)為通過一致性檢驗(yàn)；若不滿足，則需要對指標(biāo)評判重新進(jìn)行修正，直到通過一致性檢驗(yàn)為止。

3.3.4 各層次權(quán)重計(jì)算及檢驗(yàn)

以一級評價(jià)指標(biāo)為例，采用上述評價(jià)指標(biāo)權(quán)重計(jì)算方法，結(jié)合專家對各指標(biāo)等級的量化評分統(tǒng)計(jì)結(jié)果，計(jì)算一級指標(biāo)的權(quán)重，如表4所示。

表4 一級指標(biāo)判斷矩陣與一致性計(jì)算

由表4可知，對于物流企業(yè)上市公司績效評價(jià)而言，經(jīng)濟(jì)效益A最為重要，權(quán)重占比54.85%，是物流企業(yè)生存和發(fā)展的基礎(chǔ)[9]；其次是環(huán)境效益B，權(quán)重占比24.09%，順應(yīng)了物流企業(yè)綠色發(fā)展的目標(biāo)；最后是社會效益C，權(quán)重占比21.06%，是物流企業(yè)樹立形象、擴(kuò)大影響力不可缺少的保證。由判斷矩陣CR<0.1可知，通過一致性檢驗(yàn)。運(yùn)用同樣方法，將專家對重要程度評分的算術(shù)平均數(shù)作為判斷矩陣初始數(shù)據(jù)，利用MATLAB計(jì)算得出各項(xiàng)權(quán)重并進(jìn)行一致性檢驗(yàn)，結(jié)果均通過，如下表5～7所示。

表5 經(jīng)濟(jì)維度判斷矩陣

由表5可知，在經(jīng)濟(jì)維度下，以資產(chǎn)負(fù)債率A1指標(biāo)(權(quán)重占比8.28%)為參照，物流成本率A2(權(quán)重占比38.81%)明顯重要，是提高經(jīng)濟(jì)效益的關(guān)鍵因素；總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率A3(權(quán)重占比37.05%)比較重要，這表明物流企業(yè)在降低成本的同時(shí)，還應(yīng)當(dāng)提高各項(xiàng)資產(chǎn)的利用程度，提高銷售收入。經(jīng)濟(jì)增加值A(chǔ)4(權(quán)重占比15.87%)略為重要；由判斷矩陣CR<0.1可知，通過一致性檢驗(yàn)。

由表6可知，在環(huán)境維度下，以環(huán)保投資額B1指標(biāo)(權(quán)重占比5.8%)為參照，廢棄物回收利用率B2(權(quán)重占比25.02%)明顯重要，物流企業(yè)應(yīng)注重快遞包裝等外包裝廢棄物的回收處理；能源消耗率B3(權(quán)重占比23.55%)比較重要，物流企業(yè)應(yīng)積極改善自身技術(shù)裝備，如智能化倉儲、運(yùn)輸及搬運(yùn)，從而降低能耗；環(huán)保材料使用率B4非常重要，節(jié)能環(huán)保是當(dāng)今綠色物流發(fā)展的市場需求，對生態(tài)環(huán)境有著十分深遠(yuǎn)的影響；由判斷矩陣CR<0.1可知，通過一致性檢驗(yàn)。

表6 環(huán)境維度判斷矩陣

表7 社會維度判斷矩陣

由表7可知，在社會維度下，以顧客滿意度C1指標(biāo)(權(quán)重占比8.2%)為參照，運(yùn)輸車輛超載率C2與倉儲安全事故C3(權(quán)重占比23.5%)稍微重要，保證儲運(yùn)過程的安全性有助于物流企業(yè)樹立良好的社會形象；物流企業(yè)安全合規(guī)評分C4(權(quán)重占比44.86%)明顯重要，物流企業(yè)應(yīng)定期對自身風(fēng)險(xiǎn)隱患進(jìn)行安全檢查，避免企業(yè)運(yùn)營過程中發(fā)生意外事故；由判斷矩陣CR<0.1可知，通過一致性檢驗(yàn)。

3.3.5 層次總排序結(jié)果

通過對各層次判斷矩陣的指標(biāo)權(quán)重計(jì)算，得出層次單排序的結(jié)果，再利用Excel對各項(xiàng)評價(jià)指標(biāo)進(jìn)行層次總排序，計(jì)算結(jié)果見表8。

表8 物流企業(yè)績效評價(jià)指標(biāo)權(quán)重及層次總排序表

結(jié)果表明，經(jīng)濟(jì)效益在企業(yè)的生存發(fā)展中占據(jù)首要地位，在發(fā)展過程中應(yīng)當(dāng)注重物流成本的有效管控和各項(xiàng)資產(chǎn)的合理利用，從而降低物流成本率，提高銷售收入；其次，物流企業(yè)應(yīng)當(dāng)兼顧環(huán)境和社會效益，加大環(huán)保材料的投入能夠有效提高環(huán)境效益，使用可回收材料的同時(shí)也應(yīng)當(dāng)完善回收利用體制，提高廢棄物回收利用率，從降低環(huán)境污染的角度出發(fā)，傳播綠色發(fā)展的理念；最后，物流企業(yè)在倉儲及運(yùn)輸環(huán)節(jié)中的安全問題逐漸受到社會關(guān)注，在日常工作管理中，企業(yè)應(yīng)當(dāng)注重防范安全隱患，避免人為因素導(dǎo)致的意外事故發(fā)生。

4 建議及對策

4.1 合理管控物流成本，加快資本周轉(zhuǎn)速度

經(jīng)濟(jì)始終是企業(yè)發(fā)展的第一要義，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在追求利潤最大化目標(biāo)的同時(shí)，注重把控物流倉儲、運(yùn)輸以及管理各環(huán)節(jié)的成本[10]，規(guī)范物流工作人員的操作標(biāo)準(zhǔn)[11-12]，提高系統(tǒng)自動化水平，有效降低不必要的費(fèi)用支出；同時(shí)，依據(jù)現(xiàn)有庫存狀況調(diào)整貨物數(shù)量，制定相關(guān)儲備和運(yùn)輸計(jì)劃，提高資本的周轉(zhuǎn)效率。

4.2 建立包裝回收利用體系，提高環(huán)保材料使用率

注重完善物流運(yùn)輸過程中的回收分揀機(jī)制，逐步使用新型環(huán)保材料，能夠有效提高材料回收利用率。而回收體系主要的參與者為消費(fèi)者人群，回收理念的培養(yǎng)需要相應(yīng)的懲罰和鼓勵措施，物流企業(yè)可以設(shè)置相應(yīng)的回收站點(diǎn)，安排工作人員及車輛完成回收工作，從管理體系上監(jiān)督回收情況，提高材料二次利用率；同時(shí)，綠色物流順應(yīng)當(dāng)前時(shí)代可持續(xù)發(fā)展背景，二次利用也在一定程度上降低了企業(yè)的生產(chǎn)成本。

4.3 完善企業(yè)合規(guī)管理制度，確保物流運(yùn)輸安全

近年來，物流企業(yè)在經(jīng)營過程中安全事故頻發(fā)，如車輛超載導(dǎo)致交通事故、倉庫違規(guī)引入易燃易爆品、倉庫周邊人口密度大等現(xiàn)象[13]，反映出企業(yè)安全管理仍然存在缺陷。所以，企業(yè)對于重大項(xiàng)目的安全隱患排查必須重視，并安排相應(yīng)的任務(wù)給合規(guī)管理部門，做好分管工作，保證企業(yè)安全經(jīng)營。同時(shí)，只有提高員工的安全意識才能減少工作中的危險(xiǎn)行為，意外事故也會相應(yīng)減少，可以組織安全知識技能培訓(xùn)講座，加強(qiáng)專業(yè)素質(zhì)培訓(xùn)[14-15]，幫助員工樹立安全意識。

5 結(jié)語

將AHP法與三重底線相結(jié)合，應(yīng)用到物流企業(yè)績效評價(jià)中，建立了涵蓋經(jīng)濟(jì)、環(huán)境、社會三方面效益以及12項(xiàng)指標(biāo)的物流企業(yè)績效評價(jià)體系，不僅彌補(bǔ)了傳統(tǒng)績效評價(jià)中非財(cái)務(wù)指標(biāo)的空缺，使得評判體系更加全面、完整，對于少數(shù)指標(biāo)的易測性還有待完善。通過專家打分對各指標(biāo)的重要次序量化分析，更加清晰、直觀。結(jié)果表明企業(yè)應(yīng)當(dāng)以經(jīng)濟(jì)效益為主，兼顧環(huán)境和社會效益，對后續(xù)指標(biāo)體系的應(yīng)用拓展了空間。