小微企業(yè)內(nèi)部控制和財(cái)務(wù)管理存在的問題及對(duì)策

牟玉琴

我國(guó)的小微企業(yè)非常眾多，占企業(yè)總數(shù)的99%，它的國(guó)民經(jīng)濟(jì)總量中的工業(yè)產(chǎn)值占60%、而利稅收入占到57%，同時(shí)為社會(huì)提供了多達(dá)75%的就業(yè)機(jī)會(huì)，他的財(cái)政稅收達(dá)到了一半以上，是我國(guó)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的源泉，是實(shí)現(xiàn)我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的堅(jiān)實(shí)后盾，是我國(guó)最具活力和生命力的經(jīng)濟(jì)支柱。因此，重視小微企業(yè)的發(fā)展，對(duì)我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)持續(xù)健康發(fā)展有著積極的推動(dòng)作用。在整個(gè)小微企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和管理中，其內(nèi)部控制制度卻直接影響到企業(yè)內(nèi)部所有機(jī)構(gòu)的運(yùn)作，同時(shí)嚴(yán)重影響到企業(yè)各個(gè)方面的有效發(fā)展。因此，只有充分重視以及完善小微企業(yè)內(nèi)部控制制度和財(cái)務(wù)制度，小微企業(yè)才能持續(xù)穩(wěn)健的發(fā)展壯大，從而使我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)綜合實(shí)力的提升得到保障。

一 、小微企業(yè)治理機(jī)制下內(nèi)部控制和財(cái)務(wù)制度的現(xiàn)狀

（一）人員方面

現(xiàn)階段我國(guó)小微企業(yè)的內(nèi)部控制制度還不能正常發(fā)揮作用，而企業(yè)各層管理人員素質(zhì)不高和監(jiān)督意識(shí)不強(qiáng)，是這種現(xiàn)狀存在的根本原因。同時(shí)對(duì)此起著重要作用的是管理人員對(duì)內(nèi)部控制制度能夠正常的發(fā)揮。

（二）財(cái)務(wù)方面

一是資金不足或者沒有合理運(yùn)用，有的管理者認(rèn)為現(xiàn)金存留是最好的選擇，因此導(dǎo)致資金被大量閑置不能創(chuàng)造出更多的價(jià)值，這些資金沒有參與正常的業(yè)務(wù)運(yùn)作，更沒有得到充分利用;二是很多企業(yè)為聯(lián)系取信客戶，對(duì)客戶的信用政策太過寬松，導(dǎo)致壞賬過多，而應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率又過低，從而產(chǎn)生資金回收困難，直接影響了企業(yè)的運(yùn)作;三是企業(yè)為提高競(jìng)爭(zhēng)力，控制成本支出，通過裁員來降低成本并控制成本支出，由一人兼任多項(xiàng)職位，因此就導(dǎo)致了財(cái)務(wù)的失控現(xiàn)象。

（三）物資方面

最突出的問題就是賬目和實(shí)物不符，財(cái)務(wù)制度要求企業(yè)實(shí)物資產(chǎn)的數(shù)量，在賬目中的記錄應(yīng)與實(shí)物數(shù)量相符，但很多小微企業(yè)并沒有定期進(jìn)行盤點(diǎn)核實(shí)，賬實(shí)不相符的情況經(jīng)常存在。

（四）生產(chǎn)方面

很多小微企業(yè)沒有充分發(fā)揮其生產(chǎn)能力，在沒有對(duì)自身能力進(jìn)行合理的評(píng)估就進(jìn)行建設(shè)和生產(chǎn)，因此抑制了企業(yè)資金流動(dòng)性，最嚴(yán)重的現(xiàn)象就是進(jìn)行重復(fù)建設(shè)，經(jīng)常使企業(yè)處于半停產(chǎn)狀態(tài)。

（五）供給方面

隨著時(shí)間的不斷變化，市場(chǎng)需求也隨之而改變，由于信息傳遞不及時(shí)或者不真實(shí)而使許多小微企業(yè)，無法及時(shí)修改與供應(yīng)方的合同，導(dǎo)致產(chǎn)品適銷不對(duì)路而難以滿足當(dāng)期需求。

（六）銷售方面

小微企業(yè)所產(chǎn)生的庫(kù)存積壓而占用了大量資金，產(chǎn)品不能滿足客戶需要的狀況，會(huì)間接影響企業(yè)下一步生產(chǎn)和發(fā)展。

二、加強(qiáng)小微企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)的對(duì)策

（一）改善企業(yè)的控制環(huán)境

要努力執(zhí)行和落實(shí)企業(yè)內(nèi)部制度，保證擁有一個(gè)良好的控制環(huán)境。其價(jià)值觀、控制目標(biāo)、整合框架、員工素質(zhì)等是控制環(huán)境的基本要素。內(nèi)部控制作用發(fā)揮有效性的高低直接影響內(nèi)部控制環(huán)境的優(yōu)劣。因此，要讓內(nèi)部控制制度發(fā)揮出它的最大效應(yīng)，企業(yè)管理者首先應(yīng)對(duì)企業(yè)的控制環(huán)境進(jìn)行有效的改善，針對(duì)這個(gè)過程和措施進(jìn)行理解和判斷，否則無法完成相應(yīng)的內(nèi)部控制任務(wù)，同時(shí)也無法發(fā)揮他的功效，從根本上認(rèn)識(shí)到一個(gè)企業(yè)當(dāng)中內(nèi)部控制的重要性是企業(yè)員工的必修課，要在學(xué)習(xí)中促進(jìn)實(shí)際中的貫徹執(zhí)行。

（二）加強(qiáng)研究和宣傳基礎(chǔ)理論

政府機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)適度加強(qiáng)宣傳力度，讓每個(gè)企業(yè)管理者都逐步明確內(nèi)部控制的作用，了解內(nèi)部控制制度在企業(yè)管理中的重要性。同時(shí)，企業(yè)也要對(duì)員工進(jìn)行宣傳教育工作，使全體員工對(duì)內(nèi)部控制的意識(shí)逐漸提高，能夠自上而下的進(jìn)行貫徹執(zhí)行內(nèi)部控制，從而將內(nèi)部控制的作用發(fā)揮到最有效的狀態(tài)。

（三）找準(zhǔn)控制活動(dòng)的關(guān)鍵點(diǎn)

保證企業(yè)管理層所下達(dá)的指令，能夠有效執(zhí)行的相關(guān)制度與流程相關(guān)的活動(dòng)就是控制活動(dòng)。體現(xiàn)在企業(yè)的各個(gè)部門的各個(gè)階段，包括人員、財(cái)產(chǎn)、物資、供給、生產(chǎn)、銷售等是其控制的主要對(duì)象，同時(shí)包括在各個(gè)階段制定的相應(yīng)的控制方式，是企業(yè)控制活動(dòng)中控制的關(guān)鍵因素。

（四）提高企業(yè)的管理意識(shí)，同時(shí)強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)

企業(yè)管理的基本動(dòng)力是企業(yè)運(yùn)營(yíng)，也是企業(yè)發(fā)展的基本要素，因此企業(yè)應(yīng)做好內(nèi)部控制的實(shí)施措施。

三、小微企業(yè)財(cái)務(wù)管理中存在的問題

（一）財(cái)務(wù)人員素質(zhì)較低

小微企業(yè)以家族經(jīng)營(yíng)模式為主，其中親友關(guān)系普遍存在，多數(shù)企業(yè)所有者的親戚或者朋友等任職于財(cái)務(wù)工作。他們大多沒有經(jīng)過專業(yè)學(xué)習(xí)和訓(xùn)練，財(cái)會(huì)專業(yè)知識(shí)水平不高，綜合能力不強(qiáng)。企業(yè)資金命脈的掌控源頭是財(cái)務(wù)管理，而財(cái)務(wù)人員缺乏專業(yè)素質(zhì)，就會(huì)造成財(cái)務(wù)管理混亂狀況，財(cái)務(wù)管理目標(biāo)和企業(yè)發(fā)展經(jīng)營(yíng)目標(biāo)就會(huì)受到阻礙。

（二）財(cái)務(wù)管理意識(shí)淡薄

一些經(jīng)營(yíng)管理者沒有專業(yè)的知識(shí)背景，而系統(tǒng)全面的財(cái)務(wù)管理知識(shí)比較缺乏，對(duì)于財(cái)務(wù)管理意識(shí)淡薄，對(duì)財(cái)務(wù)管理重要性的認(rèn)識(shí)不足。同時(shí)，小微企業(yè)剛剛建立時(shí)由于業(yè)務(wù)規(guī)模和業(yè)務(wù)量都較小，經(jīng)營(yíng)者更關(guān)注現(xiàn)金的支出以及企業(yè)的盈利情況，而企業(yè)財(cái)務(wù)管理問題則不重視，缺乏全局性的投資理財(cái)觀念，只從業(yè)務(wù)量和現(xiàn)金的多少上來判斷企業(yè)的發(fā)展情況。同時(shí)，經(jīng)營(yíng)者對(duì)財(cái)務(wù)管理會(huì)直接影響企業(yè)的發(fā)展，缺乏正確的認(rèn)識(shí)，企業(yè)各部門不能相互協(xié)調(diào)，共同配合財(cái)務(wù)部門的工作，給企業(yè)持續(xù)發(fā)展埋下隱患。

（三）財(cái)務(wù)制度不健全

會(huì)計(jì)和財(cái)務(wù)管理工作的依據(jù)和保障是完善的財(cái)務(wù)制度，目前很多小微企業(yè)并沒有建立完善的財(cái)務(wù)管理制度，如企業(yè)的現(xiàn)金管理制度，財(cái)務(wù)職責(zé)管理制度、財(cái)務(wù)人員的培訓(xùn)和考核制度等。企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理者會(huì)憑主觀來進(jìn)行會(huì)計(jì)工作和財(cái)務(wù)管理，增加了財(cái)務(wù)管理工作的隨意性和主觀性，缺乏管理的科學(xué)性和合理性，這種隱患的存在增加了小微企業(yè)的轉(zhuǎn)型跨越和發(fā)展的風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)資金和經(jīng)營(yíng)者私人的財(cái)務(wù)混為一體、致使現(xiàn)金管理混亂、同時(shí)身兼數(shù)職的現(xiàn)象、會(huì)計(jì)出納庫(kù)管任用一人的情況屢見不鮮。因此財(cái)務(wù)制度的不健全，成為制約小微企業(yè)發(fā)展的主要因素

（四）小微企業(yè)融資困難

大部分小微企業(yè)是通過內(nèi)源型融資來作為融資的主要方式，導(dǎo)致企業(yè)資本周轉(zhuǎn)不靈，難以擴(kuò)大經(jīng)營(yíng)規(guī)模，直接影響企業(yè)的正常運(yùn)轉(zhuǎn)和發(fā)展。同時(shí)，小微企業(yè)信用等級(jí)較低，這種狀態(tài)導(dǎo)致了大部分小微企業(yè)無法得到市場(chǎng)融資和銀行貸款的支持。伴隨著節(jié)能減排、環(huán)境保護(hù)等政策的實(shí)施，致使各類生產(chǎn)材料、能源價(jià)格的上漲，用工成本也在不斷提高，同時(shí)生產(chǎn)要素價(jià)格的不斷攀升，促使小微企業(yè)的運(yùn)營(yíng)成本也在逐漸增加，這些現(xiàn)實(shí)情況加劇了小微企業(yè)的融資困難。企業(yè)良好迅猛發(fā)展需要充足的資金來支持，融資渠道的單一同樣成為制約小微企業(yè)發(fā)展的主要因素。

（五）稅收籌劃水平低下

小微企業(yè)沒有將稅收籌劃納入財(cái)務(wù)管理的范圍，致使財(cái)務(wù)管理與稅收籌劃脫軌，不必要的稅收成為了企業(yè)經(jīng)營(yíng)的負(fù)擔(dān)。同時(shí)，對(duì)于國(guó)家稅收政策的了解程度和學(xué)習(xí)程度不夠，因此不能熟練掌握稅收相關(guān)法規(guī)，沒有及時(shí)合理的進(jìn)行經(jīng)營(yíng)規(guī)模的擴(kuò)大，或者存在著滯后性。

四、小微企業(yè)財(cái)務(wù)管理的策略

（一）提高財(cái)務(wù)人員納稅籌劃意識(shí)

無論是創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)孵化器的小微企業(yè)，或者科技園內(nèi)的中小企業(yè)，稅務(wù)處理工作是所有企業(yè)共同面臨的問題，優(yōu)秀的財(cái)務(wù)人員可以為企業(yè)解決很多稅務(wù)問題，高新技術(shù)企業(yè)的免稅申報(bào)、孵化器的優(yōu)惠稅都是企業(yè)得到政府扶持的優(yōu)惠政策，因此需要財(cái)務(wù)人員了解運(yùn)作。避免繳稅過多，或者避免企業(yè)存在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，是影響小微企業(yè)擴(kuò)大和發(fā)展的關(guān)鍵。

（二）提升財(cái)務(wù)人員計(jì)算機(jī)應(yīng)用能力

小微企業(yè)會(huì)計(jì)的必修課是能夠熟練掌握各種會(huì)計(jì)軟件和信息管理系統(tǒng)。在新時(shí)代背景下，無論申報(bào)納稅還是會(huì)計(jì)核算工作，計(jì)算機(jī)軟件系統(tǒng)成為主體，只有熟練掌握財(cái)務(wù)系統(tǒng)才能高效處理財(cái)務(wù)工作，并能取得事半功倍的效果。同時(shí)利用計(jì)算機(jī)系統(tǒng)進(jìn)行企業(yè)財(cái)務(wù)管理，并合理進(jìn)行分析，對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)發(fā)展提供正確的方向，因此要不斷改進(jìn)財(cái)務(wù)管理水平，促進(jìn)小微企業(yè)健康持續(xù)發(fā)展。

（三）建立健全內(nèi)部審計(jì)制度

小微企業(yè)建立健全內(nèi)部審計(jì)制度，實(shí)施對(duì)會(huì)計(jì)的再監(jiān)督。內(nèi)部審計(jì)制度是內(nèi)部控制制度的重要措施。由于財(cái)務(wù)人員會(huì)兼任其它工作任務(wù)，因此會(huì)出現(xiàn)一人管理所有關(guān)鍵事項(xiàng)的情況。如果財(cái)務(wù)人員違規(guī)，很難被及時(shí)發(fā)現(xiàn)，因此，必須要建立內(nèi)部審計(jì)制度，有助于查錯(cuò)防弊改善經(jīng)營(yíng)管理不足。建立內(nèi)部審計(jì)制度，需要堅(jiān)持內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)與財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)分離獨(dú)立的原則，這樣才能發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督作用，達(dá)到再次監(jiān)督的效果。

（四）建立成本核算和財(cái)務(wù)分析制度

小微企業(yè)都是初創(chuàng)企業(yè)，其經(jīng)營(yíng)管理者會(huì)忽視成本核算，而重視企業(yè)的經(jīng)營(yíng)收入。但是，成本核算和財(cái)務(wù)分析，對(duì)促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展產(chǎn)生積極的作用，能夠提高企業(yè)的效益，指引企業(yè)的發(fā)展方向。因此成本核算是財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員的一項(xiàng)重要職責(zé)，同時(shí)為管理者提供合理有效的管理信息，便于經(jīng)營(yíng)者進(jìn)行成本分析和成本控制。

（五）建立企業(yè)信用管理制度。融資困難是小微企業(yè)面臨的難題，而緩解小微企業(yè)資金緊缺困境，就需要一個(gè)良好的金融環(huán)境，通過企業(yè)的自身努力，來進(jìn)行財(cái)務(wù)強(qiáng)化管理、建立企業(yè)信用制度來解決融資困難。

五、結(jié)語

加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制和財(cái)務(wù)管理，是小微企業(yè)生存和發(fā)展面臨的一個(gè)普遍問題，隨著其自身力量的不斷發(fā)展和壯大，在國(guó)民經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展中成為了重要角色。文章分析了小微企業(yè)在發(fā)展過程中存在的諸多內(nèi)部控制和財(cái)務(wù)管理方面的問題，并提出解決對(duì)策，小微企業(yè)的綜合能力，使其能夠持續(xù)健康有序的發(fā)展。

（作者單位：六枝工礦（集團(tuán)）有限責(zé)任公司）