淺談建筑企業(yè)預(yù)算管理與績效考核的協(xié)同應(yīng)用

張靜

建筑行業(yè)作為我國的支柱性產(chǎn)業(yè)，市場規(guī)模龐大，發(fā)展態(tài)勢強勁，因此建筑企業(yè)在國民經(jīng)濟建設(shè)中也發(fā)揮著重要的作用。預(yù)算管理和績效考核作為企業(yè)提升管理水平和經(jīng)濟效益的有效手段，近年來得到廣泛關(guān)注，但其在建筑企業(yè)內(nèi)部的發(fā)展還處于初級階段，預(yù)算管理與績效考核的協(xié)同應(yīng)用能力亟待提高。因此本文將分析建筑企業(yè)預(yù)算管理與績效考核的現(xiàn)存問題，并提出優(yōu)化策略。

改革開放以來，我國的基礎(chǔ)設(shè)施投資不斷提高，城市化建設(shè)逐步完善，建筑行業(yè)也穩(wěn)步發(fā)展。當前，建筑行業(yè)已經(jīng)成為我國的支柱性產(chǎn)業(yè)，在我國30年來的GDP指標中，固定資產(chǎn)投資始終占有40%-60%的比重。近年來我國建筑業(yè)的產(chǎn)值和規(guī)模屢創(chuàng)新高，建筑行業(yè)每年的市場規(guī)模均達到數(shù)萬億之巨，中國已經(jīng)成為名副其實的全球最大的建筑市場。在這樣的市場背景下，建筑企業(yè)之間的競爭日趨激烈，能否有效實現(xiàn)預(yù)算管理和績效考核成為企業(yè)市場競爭的關(guān)鍵。然而，目前我國建筑企業(yè)預(yù)算管理和人力資源開發(fā)管理機制的現(xiàn)狀不容樂觀，使用預(yù)算管理來進行成本控制的企業(yè)屈指可數(shù)，績效考核體系也處于初級階段。因此，提高預(yù)算管理水平、建立有效的績效考核體系、促進預(yù)算管理與績效考核的協(xié)同應(yīng)用，對建筑企業(yè)的成長甚至對整個建筑行業(yè)的發(fā)展都具有現(xiàn)實意義。

一、企業(yè)預(yù)算管理與績效考核

（一）預(yù)算管理與績效考核的概念

預(yù)算管理是指企業(yè)在特定期間內(nèi)的戰(zhàn)略規(guī)劃和經(jīng)營目標的指導(dǎo)下，通過科學的手段對未來的經(jīng)營活動、財務(wù)結(jié)果、資本籌劃進行充分全面的預(yù)測和規(guī)劃，并通過對實際執(zhí)行過程的監(jiān)控，不斷分析和調(diào)整預(yù)算情況，從而最大程度地實現(xiàn)企業(yè)的戰(zhàn)略目標。建筑企業(yè)由于工程項目存在工期和質(zhì)量問題的特殊性，在預(yù)算管理過程中更加需要財務(wù)、投資、經(jīng)營等各部門的協(xié)調(diào)配合。

績效考核是指依照企業(yè)績效管理的目標，運用系統(tǒng)的工具方法，在一定期間內(nèi)對部門或員工工作任務(wù)的完成情況、經(jīng)營成果、職責履行情況、營運效率等做出客觀綜合評價的管理活動。只有設(shè)立系統(tǒng)的績效與獎懲措施，才能確保預(yù)算管理落到實處，從而激發(fā)員工的參與積極性。作為一種衡量員工績效的科學公平的工具，績效考核在建筑企業(yè)中起到重要的作用。

（二）預(yù)算管理與績效考核的聯(lián)系

預(yù)算管理是開展績效考核的前提和基礎(chǔ)。績效考核是企業(yè)加強內(nèi)部管理的重要方法，其內(nèi)容之一就是對企業(yè)預(yù)算的執(zhí)行情況、管理情況進行檢查和核實，并通過科學的方法對預(yù)算管理的真實性和有效性進行全方位評估，從而促進企業(yè)預(yù)算管理的進一步改進。因此，企業(yè)只有進行了合理的預(yù)算管理，才能為績效考核提供標準，使考核對象有章可循，從而促進績效考核工作的順利進行。

績效考核是實現(xiàn)預(yù)算管理的核心和關(guān)鍵。企業(yè)在實際經(jīng)營過程中，僅僅制定出預(yù)算是遠遠不夠的，確保預(yù)算按計劃執(zhí)行尤為關(guān)鍵?？冃Э己藶轭A(yù)算管理的實施提供了有力保證，只有形成全面的績效考核制度和科學的獎懲體系，才能有效保障預(yù)算管理的執(zhí)行情況，從而實現(xiàn)預(yù)算管理目標。

因此，企業(yè)的預(yù)算管理與績效考核工作是相互聯(lián)系、相互影響的。只有提前做好預(yù)算管理，才能為績效管理提供考核標準;反過來，績效考核的實行又在行動上確保了預(yù)算管理目標的實現(xiàn)。兩項工作非但不相矛盾，反而有所互補，因此實現(xiàn)二者的協(xié)同應(yīng)用，有利于企業(yè)的長足發(fā)展，應(yīng)該引起企業(yè)管理的重視。

二、建筑企業(yè)預(yù)算管理與績效考核的現(xiàn)存問題

（一）對預(yù)算管理與績效考核的認識不足，形式主義嚴重

一些建筑企業(yè)管理層忽視預(yù)算管理的重要性，對預(yù)算管理的實行和運用認識不足，導(dǎo)致預(yù)算編制流于形式。首先，部分企業(yè)沒有意識到預(yù)算管理的實際作用，認為它只是形式上的工作任務(wù)，對企業(yè)運營沒有幫助，因此持消極態(tài)度。在這種情況下，預(yù)算管理也淪為應(yīng)付上級工作的指標，沒有從企業(yè)的實際項目情況出發(fā)，預(yù)算編制缺乏可行性。其次，受傳統(tǒng)計劃經(jīng)濟影響，建筑企業(yè)在進行預(yù)算管理時更傾向使用集權(quán)式模式，即強調(diào)自上而下的單向信息傳遞，缺乏部門之間的橫向交流，使得預(yù)算管理成為指令，而非客觀評價。

另外，某些建筑企業(yè)對績效考核的認識也不夠深入，績效管理工作不夠嚴肅認真，形式主義嚴重。首先，企業(yè)對項目的考核內(nèi)容重結(jié)果輕過程，往往不會對工程的重大節(jié)點工作情況進行考核，而只是在工程竣工后，以最終的盈虧情況代替考核結(jié)果，作為獎懲依據(jù)。這就導(dǎo)致企業(yè)不能及時監(jiān)控項目過程，難以發(fā)揮績效考核對工作效率的改善和提高作用。其次，建筑企業(yè)內(nèi)部普遍缺乏行之有效的績效考核方案，認為績效考核只是一項可有可無的工作，重視程度遠遠不夠，加之績效考核小組成員覆蓋部門少、責任不明確，評價過程也比較草率隨意，導(dǎo)致企業(yè)績效考核制度流于形式，難以發(fā)揮真正的作用。

（二）預(yù)算管理與績效考核缺乏數(shù)據(jù)支持，科學性不足

建筑企業(yè)的預(yù)算管理往往缺乏數(shù)據(jù)支撐。首先，企業(yè)的很多預(yù)算工作都處于摸索狀態(tài)，制定的預(yù)算方案都是基于過往的歷史數(shù)據(jù)，缺乏對現(xiàn)有實際目標的分析和指導(dǎo)意義，因此缺乏一定的科學性。其次，一些建筑企業(yè)將預(yù)算與財務(wù)預(yù)算混淆，認為預(yù)算就是對成本費用的控制，只是在編制財務(wù)預(yù)算，而忽視了資本支出預(yù)算和籌資預(yù)算等預(yù)算管理的計劃功能，使得預(yù)算編制不全面。

很多建筑企業(yè)的績效考核也缺乏數(shù)據(jù)分析。首先，由于上述預(yù)算編制過程可能存在的問題，使預(yù)算數(shù)據(jù)權(quán)威性、準確性不足，為企業(yè)的績效考核帶來極大困難。其次，部分建筑企業(yè)未能實現(xiàn)對項目基礎(chǔ)數(shù)據(jù)的計算，無法掌握工程預(yù)算成本、計劃成本收益目標等數(shù)據(jù)，導(dǎo)致企業(yè)在制定績效目標時缺乏科學性，使目標過高或過低，難以激發(fā)項目人員積極性。最后，企業(yè)的績效考核過程往往定性多、主觀性強，在考核過程中僅僅參考主要人員的匯報，而沒有準確的數(shù)據(jù)支持和來自業(yè)主、監(jiān)理、員工等相關(guān)方的有效信息的收集，導(dǎo)致考核結(jié)果不夠客觀準確。

（三）預(yù)算管理與績效考核嚴重脫節(jié)，難以形成合力

在建筑企業(yè)的經(jīng)營管理中，往往缺乏預(yù)算管理機構(gòu)的統(tǒng)一協(xié)調(diào)，在具體的工作中各部門各自為政，相互之間缺乏溝通合作，使預(yù)算管理與企業(yè)實際運營情況、績效考核之間脫節(jié)嚴重。比如預(yù)算管理主要由財務(wù)部門組織，而員工績效考核往往由人力資源部門負責，在實際工作中，兩部門受到工作職責限制，步調(diào)很難一致，導(dǎo)致預(yù)算考評和薪酬計劃難以對接，預(yù)算管理與績效考核的激勵作用無法發(fā)揮。此外，建筑企業(yè)從工程中標到開工的時間很短，企業(yè)在接受任務(wù)后，往往由行政部門決定項目經(jīng)理和項目隊伍的人選，而無法通過預(yù)算管理方案競標上崗，導(dǎo)致在工程實施過程中，項目目標難以實現(xiàn)，導(dǎo)致預(yù)算管理和績效考核的脫節(jié)。

三、建筑企業(yè)實現(xiàn)預(yù)算管理與績效考核協(xié)同應(yīng)用的優(yōu)化策略

（一）確立預(yù)算地位，明確戰(zhàn)略目標

建筑企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)者以及預(yù)算管理和績效考核部門的管理人員應(yīng)轉(zhuǎn)變思想觀念，充分認識到企業(yè)預(yù)算管理和績效考核的重要性，發(fā)揮示范帶頭作用，自上而下地確保兩項工作的嚴肅性和權(quán)威性。首先，企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)層應(yīng)摒棄某項目收益增加即為企業(yè)成功的短視想法，而應(yīng)在使企業(yè)的預(yù)算管理與長期發(fā)展戰(zhàn)略目標相一致，促進企業(yè)全面健康發(fā)展。其次，企業(yè)在提高意識的同時，也應(yīng)引進專業(yè)的預(yù)算管理和績效考核人才，提升工作技能，了解二者的深刻內(nèi)涵，關(guān)注企業(yè)內(nèi)部的管控結(jié)構(gòu)優(yōu)化，推動企業(yè)的整體進步與發(fā)展。

（二）構(gòu)建信息平臺，科學預(yù)算管理

隨著科學技術(shù)的不斷進步和信息化時代的到來，建筑企業(yè)也應(yīng)順應(yīng)時代潮流，善用現(xiàn)代技術(shù)進行信息化管理，構(gòu)建預(yù)算編制、執(zhí)行、分析、修改、考核等多功能的一體化信息平臺。通過將計算機信息技術(shù)、大數(shù)據(jù)等現(xiàn)代科技融入到企業(yè)的預(yù)算管理工作中，既可以解決數(shù)據(jù)來源缺少權(quán)威性和可信度的問題，又可以減少預(yù)算編制過程中可能出現(xiàn)的人為誤差，從而大大提高企業(yè)預(yù)算管理工作的效率和準確性，有利于企業(yè)合理的資源配置，也為績效考核提供相應(yīng)的科學標準。

（三）強化內(nèi)部結(jié)構(gòu)，有效融合預(yù)算管理與績效考核

作為建筑企業(yè)運營管理的重要組成部分，預(yù)算管理和績效考核的協(xié)同應(yīng)用，有利于企業(yè)經(jīng)濟效益提高和穩(wěn)定健康發(fā)展。為此，企業(yè)應(yīng)加強內(nèi)部溝通合作，讓員工充分認識到預(yù)算管理不僅僅是財務(wù)部門的職責，績效考核也不僅僅是人力資源部門的工作，預(yù)算管理與績效考核是每個部門都應(yīng)該關(guān)注的重點，只有整合各個部門的數(shù)據(jù)才能分析得出準確結(jié)果。因此，企業(yè)應(yīng)建立相應(yīng)機制和工作流程加強不同部門之間的配合，強化內(nèi)部結(jié)構(gòu)組織，推動預(yù)算管理與績效考核融合發(fā)展。

（四）完善預(yù)算管理體系，優(yōu)化績效考核指標

建筑企業(yè)應(yīng)依據(jù)自身發(fā)展實際，科學嚴謹?shù)剡M行預(yù)算管理與績效考核工作。在預(yù)算管理工作中，應(yīng)完善工作流程，參照階段性目標穩(wěn)步前進，保證編制預(yù)算科學可行。同時對績效考核指標的設(shè)置也應(yīng)規(guī)范化、合理化，不僅應(yīng)涉及收入、利潤等經(jīng)濟指標，也應(yīng)加入技術(shù)質(zhì)量、生產(chǎn)安全等非經(jīng)濟指標，保證考核指標量化可執(zhí)行。在企業(yè)內(nèi)部管理中，爭取實現(xiàn)以預(yù)算管理為核心、不斷調(diào)整績效考核制度的工作模式，完善預(yù)算管理體系，優(yōu)化績效考核指標，促進建筑企業(yè)工程項目的順利完成，推動增強企業(yè)的競爭力和凝聚力。

（作者單位：中信建設(shè)有限責任公司）