民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境與控制模式研究

高鳳英

摘要：伴隨社會(huì)和經(jīng)濟(jì)的高速發(fā)展，我國(guó)民營(yíng)企業(yè)也面臨巨大的發(fā)展挑戰(zhàn)，在我國(guó)民營(yíng)企業(yè)紛紛進(jìn)行經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)轉(zhuǎn)型、經(jīng)營(yíng)規(guī)模擴(kuò)大的新形勢(shì)下，內(nèi)部控制環(huán)境與控制模式成為民營(yíng)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的重要內(nèi)容。目前，我國(guó)民營(yíng)企業(yè)的內(nèi)部控制模式依然存在諸多問(wèn)題，這些問(wèn)題成為阻礙我國(guó)民營(yíng)企業(yè)發(fā)展和進(jìn)步的瓶頸。在新的發(fā)展形勢(shì)下，民營(yíng)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)和管理者應(yīng)樹(shù)立正確的內(nèi)部控制工作觀念，構(gòu)建科學(xué)合理的內(nèi)部控制工作體系，從而不斷提高企業(yè)的內(nèi)部控制質(zhì)量，保證企業(yè)財(cái)政資金的利用率，提高企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)能力。

關(guān)鍵詞：民營(yíng)企業(yè);內(nèi)部控制環(huán)境;控制模式

在當(dāng)前全新的發(fā)展形勢(shì)下，我國(guó)民營(yíng)企業(yè)應(yīng)從多個(gè)層次和角度重新審視企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境和控制模式。民營(yíng)企業(yè)的內(nèi)部控制建設(shè)不僅要與市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展規(guī)律相結(jié)合，還要與自身長(zhǎng)期發(fā)展戰(zhàn)略規(guī)劃與信息技術(shù)發(fā)展相結(jié)合，做到與時(shí)俱進(jìn)，從技術(shù)水平和理念觀念兩方面出發(fā)，構(gòu)建安全科學(xué)的內(nèi)部控制管理體系。

一、民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部控制概述

民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部控制工作涉及企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)的方方面面，其通過(guò)制定相關(guān)的工作流程、工作規(guī)范、實(shí)施措施和執(zhí)行程序等，對(duì)民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督管理，從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)成本控制、預(yù)算編制、信息溝通、風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警。民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部控制工作主要包括預(yù)算編制與執(zhí)行控制、收入支出管控、政府采購(gòu)業(yè)務(wù)控制、資產(chǎn)項(xiàng)目管理、項(xiàng)目建設(shè)管理控制和合同控制。

內(nèi)部控制工作是針對(duì)民營(yíng)企業(yè)的整體發(fā)展來(lái)說(shuō)的，完善的內(nèi)部控制管理制度可以實(shí)現(xiàn)對(duì)民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部各項(xiàng)運(yùn)營(yíng)活動(dòng)、經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)科學(xué)、全面、規(guī)范的管理，并實(shí)施有效的監(jiān)督，也可以幫助民營(yíng)企業(yè)提高整體工作效率、提高資金利用率、優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部各項(xiàng)資源配置，并且可以提高民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部員工的凝聚力和責(zé)任感。

同時(shí)，內(nèi)部控制制度建設(shè)有助于民營(yíng)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)和管理者及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)發(fā)展過(guò)程中存在的問(wèn)題、日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的漏洞，并且能夠引導(dǎo)管理者有序、合理地針對(duì)工作過(guò)程中的問(wèn)題進(jìn)行更正與改進(jìn)，也有助于將具體的責(zé)任落實(shí)到部門(mén)和個(gè)人，從而加大民營(yíng)企業(yè)管理工作力度，避免造成更多損失。

二、目前民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題

（一）缺乏科學(xué)嚴(yán)密的內(nèi)部控制體系

我國(guó)民營(yíng)企業(yè)的內(nèi)部控制管理意識(shí)薄弱，這很大程度上受到了經(jīng)營(yíng)管理者的意識(shí)影響。隨著社會(huì)和經(jīng)濟(jì)發(fā)展，民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部固有的控制環(huán)境和控制模式亟待改革，但內(nèi)部控制管理工作是隱形效益，公司管理者和領(lǐng)導(dǎo)的責(zé)任意識(shí)不強(qiáng)，或者沒(méi)有意識(shí)到內(nèi)部控制管理對(duì)企業(yè)工作質(zhì)量的影響，導(dǎo)致內(nèi)部控制管理工作一直處于不受重視的地位，沒(méi)有構(gòu)建科學(xué)嚴(yán)密的內(nèi)部控制體系，具體表現(xiàn)如下。第一，我國(guó)民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部控制管理體系落后，缺乏權(quán)責(zé)明晰的管理制度和獎(jiǎng)懲機(jī)制。第二，在我國(guó)民營(yíng)企業(yè)相關(guān)內(nèi)部控制管理問(wèn)題上，管理崗位出現(xiàn)了責(zé)任劃分不明確等問(wèn)題。第三，在我國(guó)民營(yíng)企業(yè)的內(nèi)部控制管理工作中，出現(xiàn)了有管理責(zé)任，但在實(shí)際實(shí)施中相關(guān)制度執(zhí)行不到位的情況。第四，針對(duì)我國(guó)民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境和控制模式出現(xiàn)的各項(xiàng)問(wèn)題，缺乏完善的制度約束。第五，在對(duì)內(nèi)部控制體系的構(gòu)建上，缺乏充足的管理資金，出現(xiàn)了相關(guān)管理經(jīng)費(fèi)不足等各種困難。

（二）民營(yíng)企業(yè)組織結(jié)構(gòu)不合理

目前，我國(guó)民營(yíng)企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)由多層級(jí)逐漸向扁平化發(fā)展。企業(yè)高層到基層員工之間只間隔基礎(chǔ)管理層，當(dāng)基層工作人員對(duì)于工作有異議或者要提出建議時(shí)，可以通過(guò)基礎(chǔ)管理層匯集信息，直接將相關(guān)意見(jiàn)呈遞給高級(jí)管理層，減少審批、申報(bào)、反饋過(guò)程中所耗費(fèi)的時(shí)間。但企業(yè)剛實(shí)行扁平式管理模式，管理人員對(duì)自身工作責(zé)任不清，相關(guān)制度執(zhí)行不到位，導(dǎo)致工作十分低效，甚至出現(xiàn)扯皮的現(xiàn)象。此外，管理人員大量流失，也進(jìn)一步影響了制度執(zhí)行效果。另外，民營(yíng)企業(yè)結(jié)構(gòu)不合理會(huì)使部門(mén)與部門(mén)之間缺乏科學(xué)合理的交流機(jī)制，不利于每個(gè)部門(mén)的管理與發(fā)展。這種組織結(jié)構(gòu)是十分不合理的，會(huì)使權(quán)力過(guò)度集中，十分不利于企業(yè)資源的合理配置，在很大程度上總經(jīng)理的意見(jiàn)起到了決定性作用，相關(guān)部門(mén)之間缺乏相互監(jiān)督和制約的機(jī)制，使得民營(yíng)企業(yè)的內(nèi)部控制管理工作難以真正貫徹落實(shí)。

（三）民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部控制理念滯后

從企業(yè)員工角度來(lái)說(shuō)，民營(yíng)企業(yè)員工文化知識(shí)水平有待提高，這說(shuō)明企業(yè)還沒(méi)有認(rèn)識(shí)到面對(duì)發(fā)展新形勢(shì)構(gòu)建高素質(zhì)團(tuán)隊(duì)的必要性，仍然采用老方法、老模式開(kāi)展工作，必然影響企業(yè)內(nèi)部控制工作的鋪設(shè)和開(kāi)展情況。

另外，面對(duì)信息技術(shù)的普及化發(fā)展，民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部控制理念并沒(méi)有緊緊跟隨時(shí)代潮流，在信息化建設(shè)逐步推進(jìn)的情況下，企業(yè)管理者嚴(yán)重忽視了由線下轉(zhuǎn)變?yōu)榫€上的工作差異性，甚至照搬管理制度。在線下與線上轉(zhuǎn)變的過(guò)程中，會(huì)導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部出現(xiàn)利益沖突，比如，電商管理部門(mén)人員基本是從原有線下實(shí)體銷(xiāo)售部門(mén)、運(yùn)營(yíng)部門(mén)中抽調(diào)的人員，因此在人才資源上就出現(xiàn)了競(jìng)爭(zhēng)。此外，線上銷(xiāo)售產(chǎn)品從線下門(mén)店提貨，所銷(xiāo)售的產(chǎn)品如何計(jì)算業(yè)績(jī)，也成了管理難題。

三、改善民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境與控制模式的策略

（一）構(gòu)建合理的企業(yè)組織結(jié)構(gòu)

部門(mén)管理和人事管理是民營(yíng)企業(yè)組織結(jié)構(gòu)的重要內(nèi)容，企業(yè)管理者應(yīng)在新的發(fā)展形勢(shì)下構(gòu)建更合理的組織結(jié)構(gòu)和內(nèi)部控制環(huán)境。部門(mén)管理主要用于民營(yíng)企業(yè)結(jié)構(gòu)的設(shè)置，包括對(duì)人員的職務(wù)、職稱(chēng)等員工的身份類(lèi)型以及對(duì)員工的政治面貌、合同類(lèi)型等進(jìn)行調(diào)配和處理，部門(mén)管理系統(tǒng)可以為企業(yè)高層管理者提供服務(wù)，使企業(yè)高層管理者能夠根據(jù)企業(yè)長(zhǎng)期發(fā)展戰(zhàn)略規(guī)劃以及企業(yè)目前的實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況，對(duì)企業(yè)機(jī)構(gòu)設(shè)置進(jìn)行增加、刪除等調(diào)整，從而優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部資源配置。

人事管理是民營(yíng)企業(yè)管理的重要內(nèi)容，也是企業(yè)組織結(jié)構(gòu)設(shè)置的基礎(chǔ)。民營(yíng)企業(yè)想要改善內(nèi)部控制環(huán)境，就要建立健全人事管理制度，首先應(yīng)建立人事檔案，主要記錄員工個(gè)人的詳細(xì)資料，以及員工所在部門(mén)和崗位工作情況。這樣人力資源管理者就可以從人事檔案中查詢到員工姓名、性別、籍貫、文化程度、聯(lián)系方式等基本個(gè)人資料，以及該員工所在部門(mén)和崗位工作情況。通過(guò)人事檔案，中小型企業(yè)還可以構(gòu)建符合企業(yè)目前發(fā)展?fàn)顩r的人才數(shù)據(jù)庫(kù)，并將員工的信息上傳到人才數(shù)據(jù)庫(kù)中，有助于中小型企業(yè)人才隊(duì)伍的構(gòu)建和培養(yǎng)。其次應(yīng)構(gòu)建完善的員工調(diào)動(dòng)信息庫(kù)，主要記錄企業(yè)內(nèi)部員工的更改和調(diào)動(dòng)情況，如該員工在調(diào)動(dòng)前所屬的部門(mén)、所承擔(dān)的職務(wù)、擁有的職稱(chēng)等，以及該員工在調(diào)動(dòng)后所屬的新部門(mén)、新職務(wù)、新職稱(chēng)等，還要記錄員工調(diào)動(dòng)的詳細(xì)日期和原因等。

（二）提高民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部控制意識(shí)和水平

民營(yíng)企業(yè)要想實(shí)現(xiàn)良好的內(nèi)部控制實(shí)效，必須提升內(nèi)部控制水準(zhǔn)與管理能力。因此，民營(yíng)企業(yè)應(yīng)提高內(nèi)部控制意識(shí)和水平，并組建一支優(yōu)質(zhì)的人才隊(duì)伍作為支撐。在目前的情況下，民營(yíng)企業(yè)人才結(jié)構(gòu)不合理，高學(xué)歷人才少，管理人員多是非專(zhuān)業(yè)出身，企業(yè)內(nèi)部控制水平遲遲得不到提升。民營(yíng)企業(yè)處于轉(zhuǎn)型時(shí)期，人員大量流失會(huì)導(dǎo)致企業(yè)運(yùn)行不穩(wěn)，甚至出現(xiàn)存亡危機(jī)。結(jié)合民營(yíng)企業(yè)特殊的管理現(xiàn)狀，不宜再大量裁員，可以采取以下措施。首先，民營(yíng)企業(yè)可大量聘請(qǐng)控制管理人才，對(duì)現(xiàn)有企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境和模式進(jìn)行調(diào)整，對(duì)現(xiàn)有員工進(jìn)行能力培訓(xùn)，全面提升企業(yè)員工對(duì)內(nèi)部控制工作的理解。其次，將學(xué)歷與員工基本工資掛鉤，鼓勵(lì)員工自我提升、考取在職學(xué)歷，并為員工提供培訓(xùn)機(jī)會(huì)，從而實(shí)現(xiàn)對(duì)管理人員管理水平的提升。此外，企業(yè)應(yīng)合理開(kāi)展績(jī)效工作，將工資與學(xué)歷、工作能力、工齡相結(jié)合，解決企業(yè)員工流動(dòng)比例高這一問(wèn)題。民營(yíng)企業(yè)也可通過(guò)適當(dāng)發(fā)放物質(zhì)獎(jiǎng)勵(lì)以及給予精神激勵(lì)等來(lái)激發(fā)企業(yè)內(nèi)部控制管理人才的潛能，增強(qiáng)企業(yè)員工進(jìn)行內(nèi)部控制的工作熱情。

（三）推進(jìn)民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部控制智能化

在目前的信息技術(shù)發(fā)展過(guò)程中，民營(yíng)企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)管理工作應(yīng)用大數(shù)據(jù)系統(tǒng)、互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)提高工作效率已是大勢(shì)所趨。大數(shù)據(jù)系統(tǒng)、云會(huì)計(jì)在民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部控制工作中的應(yīng)用可以提升采集信息、處理信息的速度，而推進(jìn)民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部控制智能化主要是指在內(nèi)部控制工作中加強(qiáng)對(duì)計(jì)算機(jī)技術(shù)和大數(shù)據(jù)系統(tǒng)的使用。

一方面，內(nèi)部控制工作人員應(yīng)順應(yīng)時(shí)代發(fā)展趨勢(shì)，及時(shí)轉(zhuǎn)變落后的思想與觀念，革新內(nèi)部控制工作模式與方法，借助前沿的大數(shù)據(jù)技術(shù)建立企業(yè)內(nèi)部控制資料數(shù)據(jù)庫(kù)，收集整理相應(yīng)的企業(yè)發(fā)展資料，并將各項(xiàng)內(nèi)部控制工作記錄保存下來(lái)。比如，對(duì)于民營(yíng)企業(yè)的財(cái)會(huì)部門(mén)，數(shù)據(jù)庫(kù)中需要詳細(xì)記錄財(cái)政資金和資產(chǎn)的預(yù)算情況，同時(shí)還需要記錄資金和內(nèi)部控制的查處記錄，對(duì)民營(yíng)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)采取實(shí)時(shí)的跟蹤和監(jiān)控，能夠在第一時(shí)間獲取各類(lèi)信息的具體情況，并以此為標(biāo)準(zhǔn)判斷信息的合理性和真實(shí)性。借助信息技術(shù)對(duì)各個(gè)模塊功能進(jìn)行管理，可以確保信息整理的高效性，有利于提升內(nèi)部控制工作效率，節(jié)省內(nèi)部控制工作的分散成本。

另一方面，民營(yíng)企業(yè)應(yīng)高度重視信息化建設(shè)給其內(nèi)部控制工作帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)和安全問(wèn)題。在實(shí)際工作過(guò)程中，民營(yíng)企業(yè)應(yīng)為內(nèi)部控制系統(tǒng)構(gòu)建專(zhuān)業(yè)的技術(shù)團(tuán)隊(duì)，在不斷研發(fā)和創(chuàng)新內(nèi)部控制軟件的同時(shí)，對(duì)企業(yè)信息化內(nèi)部控制系統(tǒng)進(jìn)行定期的維護(hù)和更新。民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部控制人員也應(yīng)對(duì)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)信息進(jìn)行分層管理，明確各項(xiàng)企業(yè)信息的重要等級(jí)，并在內(nèi)部控制平臺(tái)中對(duì)儲(chǔ)存該信息的位置進(jìn)行安全等級(jí)的設(shè)定，從而使安全保護(hù)工作更有針對(duì)性。

四、結(jié)語(yǔ)

完善民營(yíng)企業(yè)的內(nèi)部控制制度建設(shè)是新形勢(shì)下發(fā)展的必然趨勢(shì)。面對(duì)目前民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部控制工作管理制度和理論建設(shè)方面的問(wèn)題，相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)和管理者應(yīng)從提高自身內(nèi)部控制建設(shè)意識(shí)做起，構(gòu)建合理的企業(yè)組織結(jié)構(gòu)、推進(jìn)民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部控制智能化、完善內(nèi)部控制制度，從而不斷促進(jìn)民營(yíng)企業(yè)在新時(shí)期的發(fā)展。

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