高速公路運營期預算管理的重要性

海自玲

摘 要：高速公路運營成本較高，采用預算管控可提高運營公司的資金使用效率，但目前由于人員、信息化手段、制度等因素，實際工作中有較多問題。運營公司應重視預算編制工作，建立健全預算編審體系，為資金合理使用創(chuàng)造基礎。

關鍵詞：高速公路;運營公司;預算管理;意見建議

0 引言

高速公路投資項目是國家基礎設施建設，在項目立項、規(guī)劃及投資等環(huán)節(jié)無法實現(xiàn)自主決策權，且投資企業(yè)一般以社會責任為主、經(jīng)濟利益為輔。高速公路建設規(guī)模大、投資額大，投資企業(yè)通過收取一定期限內(nèi)的通行費獲取投資回報，通行費收入存在前低后高的特點，為了取得較好的經(jīng)濟利益，運營期間應通過預算管理控制成本。

高速公路運營期成本主要包含征收成本、養(yǎng)護成本、路產(chǎn)折舊及財務費用。路產(chǎn)折舊及財務費用可通過財務手段處理控制，在日常工作中征收成本、養(yǎng)護成本多采用預算管理方式進行。本文通過日常成本的預算管理情況，發(fā)現(xiàn)存在問題，提出解決措施及建議，以有效降低成本，達到降本增效目的。

1 預算管理、執(zhí)行情況

運營成本管控主要是通過預算管理的方式來確定各類費用，提高資金使用效率，減輕融資壓力。經(jīng)統(tǒng)計分析本年度內(nèi)預算執(zhí)行情況如下：

1.1 年度預算執(zhí)行情況

年度累計執(zhí)行率：運營公司年度預算合計為160，484萬元（含大中修），累計執(zhí)行金額為103，523萬元，累計執(zhí)行率為65%;其中工資性福利支出累計執(zhí)行率為66%，商品服務支出累計執(zhí)行率為30%，公路營運專項支出累計執(zhí)行率為79%，均較低。

1.2 月度預算執(zhí)行情況

本年度1-10月預算累計申請金額為53，224萬元，累計執(zhí)行金額為 50，481萬元，累計執(zhí)行率為95%;其中工資性福利支出累計執(zhí)行率為97%，商品服務支出累計執(zhí)行率為90%，公路營運專項支出累計執(zhí)行率為75%，較年度預算執(zhí)行率高，原因為每月申請預算時均根據(jù)上月預算執(zhí)行情況進行適當控制，有一定效果。

1.3 指標情況

根據(jù)本年度每月各項費用執(zhí)行情況對部分費用進行了指標測算，且各公司實際業(yè)務存在較大差別，但下一年度預算管理可作為參考。

2 預算管理存在問題

根據(jù)預算申請及執(zhí)行情況，年度預算執(zhí)行率偏低、月度預算執(zhí)行率有待加強管理，綜合分析存在較多問題。

一是運營公司不重視預算編制工作，認為預算編制是財務人員的事，應由財務部門負責。高速公路運營項目預算包含人員工資、辦公費用、養(yǎng)護費用、機電運營維護等費用，財務人員不可能熟悉所有部門工作內(nèi)容，所以以財務部門為主編制的預算缺乏科學性、偏離實際，加大了預算管理的難度。

二是運營公司不重視預算執(zhí)行情況，存在重編制、輕執(zhí)行的現(xiàn)象，且無監(jiān)督檢查制度，執(zhí)行隨意性較大。實際執(zhí)行時科目之間相互挪用、隨意調(diào)節(jié)，造成上報預算與執(zhí)行結果偏離較大。分析預算執(zhí)行情況時，未對差異較大科目產(chǎn)生原因進行深入分析，未將項目運營情況與預算執(zhí)行有機聯(lián)系，未總結如何避免再次產(chǎn)生此類差異需采取措施等。

三是運營公司預算管理的制度制定、編制方法、管控過程及監(jiān)督考核存在問題，應補充完善，以利于有效實施預算管理，使預算管理真正起到計劃、控制、考核的作用，使得成本支出得到持續(xù)有效管控。

四是不重視預算管理信息化平臺建設，不能及時有效的完成計劃和預算管理、業(yè)務與財務融合、數(shù)據(jù)資料共享，在預算管理和數(shù)據(jù)分析方面仍存無信息化管理系統(tǒng)、專業(yè)力量投入不足等情況。

3 強化預算管理的有效對策

預算管理是運營公司的一項重要工作，關系到公司的管理成效。在日常工作中，雖然會不斷出現(xiàn)新問題、新情況，但應找到解決對策，以正確引導公司管理、推動營運管理有序進行。

（1）采用零基預算法編制預算。一是利于提高員工的“投入產(chǎn)出意識”，不考慮過去的支出水平，通過成本、效益分析，使成本管控意識得以增強;二是有利于合理分配資金，每項業(yè)務經(jīng)過成本效益分析，對每個業(yè)務項目是否應該存在、支出金額若干，都要進行分析計算，精打細算，能使有限的資金流向富有成效的項目，所分配的資金能更加合理;三是利于發(fā)揮基層單位參與預算編制的創(chuàng)造性，多業(yè)務項目的輕重緩急容易得到共識;四是利于提高預算管理水平，零基預算增加了預算的透明度，預算支出中的人員經(jīng)費和專項經(jīng)費一目了然，會更好得起到控制作用，整個預算的編制和執(zhí)行也能逐步規(guī)范，預算管理水平會得以提高。

（2）編制預算時，對于成本相對固定的科目按往年統(tǒng)計分析費用計算;對不確定因素較大項目，綜合考慮往年費用支出情況及可能出現(xiàn)的新情況確定費用;費用區(qū)間較大的科目是成本管控的重點，在保證正常運營的基礎上，可加強管理、挖掘潛力，以合理控制費用。

（3）有些預算科目支出如管理經(jīng)費沒有費用指標，隨意性較大，有時會形成預算科目之間相互調(diào)劑使用，相互擠占，增加了管理難度，造成資源浪費。對此類科目建議測算費用區(qū)間，結合近年實際情況，制定科學合理的費用標準。

（4）審查預算，應重點審查以下幾點：一是將上報預算與往年預算進行比較，找出新增加費用及費用增減較多科目;二是新增加的費用是否合理，分析費用是否與業(yè)務相匹配、金額是否合理;三是通過與往年預算比較，對費用增減較多科目審核增減原因，并發(fā)掘進一步減少潛力。

（5）要了解各項費用支出情況，逐步掌握全方位信息、建立規(guī)范化的信息資源庫。

（6）制定預算監(jiān)督機制。各預算單位應建立預算監(jiān)督制度，內(nèi)容包括對預算編制、預算執(zhí)行、預算調(diào)整、預算考核等全過程監(jiān)督。

（7）制定預算考核體系，一是對預算編制、預算執(zhí)行情況分析、評價的內(nèi)容和質量是否全面，預算和預算執(zhí)行情況上報是否及時。二是通過對預算執(zhí)行結果與預算的綜合分析，對預算編制水平和經(jīng)營結果進行考評，并作為對各單位績效考核的組成部分。預算考評分為動態(tài)、綜合考評兩個層次，動態(tài)考評在生產(chǎn)經(jīng)營過程中進行，及時處理預算執(zhí)行情況與預算的差異，分析原因，落實責任，進行事中控制;綜合考評是在預算期末對各預算責任主體的預算完成情況進行分析評價。各預算執(zhí)行部門應當將各自承擔的預算指標層層分解，并進行考評;各預算單位應建立預算激勵和約束機制，建立健全獎懲制度，獎懲制度要遵循獎罰并存和多種獎懲方式并存的原則。

4 結語

預算管理是公司內(nèi)部管理的重要工具，預算管理能有效幫助管理者進行經(jīng)營規(guī)劃、過程控制和業(yè)績評價。通過預算管控確保預算執(zhí)行不偏離經(jīng)營的方向和目標，提高了運營成本、費用的事前、事中控制，提高管理水平，達到高效、協(xié)調(diào)的運行及降本增效目標。

為確保企業(yè)“降本、節(jié)支、增效”取得實效，需要積極做好經(jīng)驗總結，提升內(nèi)部管理水平，并積極學習借鑒其他企業(yè)優(yōu)秀的做法和經(jīng)驗，進一步加強成本費用管理，“降本、節(jié)支、增效”長效管理機制。

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