內部控制審計對財務報表審計質量的影響

譚靈 譚敏

摘要：當前情況下，企業(yè)財務報表審計質量會受到很多因素的影響，如企業(yè)內部因素以及社會環(huán)境因素等，這些都會在不同程度上影響到企業(yè)財務報表審計的質量。企業(yè)有效的完善和實施內部控制，可以在很大程度上避免企業(yè)管理層操縱盈余行為的出現(xiàn)，同時還可以促使企業(yè)會計信息質量的提升，進而為人們呈現(xiàn)出更加真實可靠的財務報告。另外，審計師審計判斷、審計取證等工作都會受到內部控制有效性的極大影響，并會關系到最終的審計質量。所以，正因為內部控制審計的重要意義，以下文章便就內部控制審計對財務報表質量的提升展開了探討。

關鍵詞：內部控制審計;財務報表;審計質量;影響

目前，隨著社會經(jīng)濟的快速發(fā)展，證券市場的發(fā)展和創(chuàng)新獲得了良好的機遇，而在我國證券市場發(fā)展的過程中，會計師事務所的審計服務是非常關鍵的，所以社會經(jīng)濟監(jiān)督體系中，注冊會計師審計便成為了十分關鍵的部分。不過，因為環(huán)境越來越復雜和影響因素越來越多，所以我國頻繁出現(xiàn)了很多審計失敗的案例，這些審計案例的失敗在很大程度上影響了社會主義市場經(jīng)濟的發(fā)展。另外，從有關會計師事務所和注冊會計師的處罰公告中可以得知，目前很多上市公司的年報審計中仍然有很多缺陷，其中審計的質量備受關注。目前上市公司中很多都應用了內部控制理論，這一理論的應用有利于提高上市公司的治理水平，同時也可以有效的監(jiān)督公司經(jīng)營的全部過程。由此可見，加強內部控制審計有效性有利于財務報表審計質量的提升。

一、內部控制審計對企業(yè)財務報表審計質量的影響分析

目前，因為我國社會經(jīng)濟環(huán)境較為復雜，所以頻繁出現(xiàn)了很多內部控制審計失敗的案例。因為這些審計案例的失敗，所以在一定程度上影響了資本市場的發(fā)展。從我國關于審計處罰公告中可以得知，高質量的內部控制審計有利于提升企業(yè)經(jīng)營活動的水平，不僅如此，有效的監(jiān)控內部控制審計，還有利于財務報表編制工作的順利推進[1]。所以說，企業(yè)內部必須要控制好審計工作，這樣一來，才有利于提高財務報表審計有效性。例如，當企業(yè)強制性的實施內部控制審計工作后，財務報表審計的質量也可以得到有效的提高。由此可見，要想促使企業(yè)財務報表審計質量的提升，還必須要以提高內控審計質量為切入點。

二、整合財務報表，內控審計提高審計質量的策略

（一）審計整合，做好時間規(guī)劃

基于對《企業(yè)內部控制指引》相關規(guī)定的了解可以得知：每年的最后一天，針對內控有效性，注冊會計師必須要發(fā)表出自己的意見與此同時，這里提到的每年最后一天并不是說注冊會計師需要在這一時間點來關注內控情況，而是需要持續(xù)很長一段時間去做出對內控運行情況的了解。所以，在整合審計中，針對企業(yè)財務報表展開審計時，還需要根據(jù)綜合性的方案來確定審計程序和展開審計測試。從時間點上來看，內控審計和企業(yè)財務報表存在差異性，所以在展開審計之前，審計人員必須要落實好交接工作[2]。這樣一來，通過有效的交接與溝通，便有利于審計人員對審計單位內控狀況的初步掌握。同時，以此為前提，還可以明確的安排好審計開審的時間及順序。如果結束初步的審計工作之后，審計上存在偏差問題，那么審計人員則還需要及時向審計單位了解。相反的，如果結束審計后，審計人員判斷出審計單位內控情況良好，那么便可以有效的整合二者。

（二）把內控審計作為審計整合主線

在展開企業(yè)的內控審計財務報表的審計工作時，不能夠單純的關注審計結果，而應該在審計中發(fā)揮風險評估的作用，通過這樣一種方式，才有利于獲得對審計單位的全面了解。另外，在初步了解審計單位的審計環(huán)境后，審計人員還需要充分了解其內控情況，并有效認知財務報表中可能存在的風險問題。除此之外，還需要合理評價內控制度、內控執(zhí)行效果等。由此可見，還必須要緊緊圍繞內控審計來做出對這兩者的整合。

（三）二者整合的具體程序

如果企業(yè)財務報表出現(xiàn)問題，那么就會在一定程度上影響到企業(yè)內控的有效性，所以在執(zhí)行內控審計的過程中，還必須要有效的識別和分析財務報表。另外，在展開內控審計時，審計人員必須要科學合理的做出對審計單位內控有效性的評估，從實際上來看，因為企業(yè)財務報表審計內控審計的審計結論以及審計證據(jù)之間存在著十分緊密的聯(lián)系，就必須要全面系統(tǒng)的評價審計證據(jù)，具體評價內容可以涉及到很多方面，如財務報表審計、錯誤評價測試結果評價等等。這一過程中，如果內控出現(xiàn)偏差，那么便需要做出對內控缺陷的合理評價，進而展開對定量和定性內控科學性的合理評價，并以此為基礎給出一些意見。

（四）不斷加強審計行業(yè)的規(guī)范化發(fā)展

目前，雖然部分上市公司獲得內部控制無保留意見，但是在財務報告審計中，仍然存在有缺失非標準的審計意見，這些問題是內部控制所引起的。由此可見，還必須要不斷地完善我國內部控制審計。另外，就操作流程來看，其中也存在著很多的不足之處。同時，受限于傳統(tǒng)思想，所以很多公司或者是會計事務所只會談及自身優(yōu)點，而很少提及自身存在的問題。從而導致財務報表審計質量十分不理想[3]。面對這一情況，就必須要充分的規(guī)范好審計業(yè)務操作，只有這樣，才有利于提高我國內部控制審計報告的可信度。

三、總結

總而言之，我國目前處于實施內部控制審計的初級階段，所以其中還存在著很多的缺陷，需要相關人員做出不斷的完善和改進。企業(yè)財務信息中，財務報表審計質量是非常重要的指標，這會造成對單位財務信息公信力以及投資者決策的較大影響。由此可見，強化內部控制審計是非常有必要的，因為只有這樣，才有利于保障財務報表審計質量的不斷提升。

參考文獻：

[1]羅忠蓮.上市公司內部控制審計對財務報表審計質量影響研究[J].財會通訊，2017，（4）：111-113.

[2]馬大彪.內部控制審計與財務報表審計質量的相關性[J].河北企業(yè)，2019，（11）：26-27.

[3]李進.內部控制審計與財務報表審計質量的相關性[J]. 經(jīng)濟研究導刊，2017，（29）：151-152，156.