國(guó)有企業(yè)的審計(jì)監(jiān)督途徑探索

摘要：隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)社會(huì)的發(fā)展，我國(guó)的國(guó)民經(jīng)濟(jì)進(jìn)入了新的發(fā)展時(shí)期，在政府主導(dǎo)下的供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革也在不斷的推進(jìn)，為了更好的釋放經(jīng)濟(jì)活力，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)，尤其是在黨和國(guó)家不斷完善和加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部審計(jì)制度的規(guī)定、政策規(guī)劃等的前提下，如何改變對(duì)國(guó)有企業(yè)的審計(jì)監(jiān)督模式，使其更加適應(yīng)現(xiàn)有的社會(huì)發(fā)展的需要，就顯得尤為重要。因此，本文便以此為切入點(diǎn)，探索新形勢(shì)下國(guó)有企業(yè)的審計(jì)監(jiān)督途徑。

關(guān)鍵詞：國(guó)有企業(yè);審計(jì)監(jiān)督;審計(jì)監(jiān)督的途徑

一、引言

隨著我國(guó)的國(guó)民經(jīng)濟(jì)邁入經(jīng)濟(jì)新常態(tài)，依據(jù)黨的十八屆四中全會(huì)決議和國(guó)務(wù)院《關(guān)于加強(qiáng)審計(jì)工作的意見(jiàn)》等文件的規(guī)定，加之從我國(guó)現(xiàn)行的國(guó)家內(nèi)部監(jiān)督管理體系的構(gòu)成內(nèi)容來(lái)看，建立一個(gè)良好的審計(jì)監(jiān)督制度體系對(duì)于維護(hù)我國(guó)的社會(huì)主義經(jīng)濟(jì)秩序的穩(wěn)定尤其是在審查國(guó)家相關(guān)行政機(jī)關(guān)、國(guó)有企業(yè)的財(cái)政組織、紀(jì)律等方面發(fā)揮著無(wú)可替代的作用。審計(jì)監(jiān)督作為控制一家企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的重要手段、提升經(jīng)濟(jì)效益的重要途徑，同時(shí)也是為了響應(yīng)國(guó)家審計(jì)署的有關(guān)號(hào)召，更好的改變和完善國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的現(xiàn)狀，實(shí)際解決國(guó)有企業(yè)現(xiàn)階段內(nèi)審工作中存在亞績(jī)虛假、審計(jì)不實(shí)等問(wèn)題，筆者認(rèn)為對(duì)新形勢(shì)下國(guó)有企業(yè)的審計(jì)監(jiān)督的途徑進(jìn)行有益探索就非常具有必要性。

二、國(guó)有企業(yè)審計(jì)監(jiān)督的現(xiàn)狀分析

（一）大力發(fā)展混合所有制經(jīng)濟(jì)給國(guó)有企業(yè)審計(jì)帶來(lái)的沖擊

近年來(lái)，國(guó)家為了進(jìn)一步激發(fā)我國(guó)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展的活力，放開(kāi)對(duì)原來(lái)單一的由國(guó)家所有的國(guó)有企業(yè)的控制，允許民營(yíng)資本等進(jìn)入國(guó)有企業(yè)。非國(guó)有資本進(jìn)入國(guó)有企業(yè)，成為非國(guó)有股東，在董事會(huì)中擁有了話語(yǔ)權(quán)和一定的決策權(quán)，這就使得原本就顯得較為艱難的對(duì)國(guó)有企業(yè)的審計(jì)工作變得更加的艱難，同時(shí)審計(jì)工作與審計(jì)人員、審計(jì)資源之間的矛盾也越來(lái)越突出，如何提高審計(jì)工作的有效性和對(duì)審計(jì)工作進(jìn)行監(jiān)督，也成為了進(jìn)一步激發(fā)國(guó)有企業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展活力的關(guān)鍵所在。

（二）有效的審計(jì)監(jiān)督體系尚未建立

由于長(zhǎng)期以來(lái)的歷史遺留問(wèn)題，導(dǎo)致對(duì)國(guó)有企業(yè)內(nèi)部進(jìn)行審計(jì)，仍然會(huì)受到一些人為因素的影響，審計(jì)工作不能完全獨(dú)立進(jìn)行，這在一定程度上也就使得審計(jì)監(jiān)督的結(jié)果并不具有有效性和真實(shí)性。因而對(duì)開(kāi)展審計(jì)工作的導(dǎo)向性以及對(duì)存在問(wèn)題的少部分國(guó)有企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)管理規(guī)范還有待進(jìn)一步進(jìn)行完善和加強(qiáng)，以期更好的實(shí)現(xiàn)審計(jì)監(jiān)督的功能和效果。從而，確保審計(jì)工作的有效性，使得國(guó)有企業(yè)的審計(jì)、經(jīng)濟(jì)往來(lái)等活動(dòng)更加符合國(guó)家和社會(huì)的規(guī)范。

（三）具備專亞審計(jì)能力的審計(jì)人員缺失

建立完備的審計(jì)監(jiān)督體系，首先需要解決的問(wèn)題就是要有足夠多的審計(jì)人員，但據(jù)統(tǒng)計(jì)我國(guó)審計(jì)系統(tǒng)內(nèi)的從業(yè)人員，到目前為止僅有十萬(wàn)余人，但我國(guó)有使用財(cái)政資金的單位卻在三百萬(wàn)以卜，兩相對(duì)比不難看出，我國(guó)現(xiàn)在嚴(yán)重缺乏有效的審計(jì)人員和審計(jì)力量，單純的依靠政府的力量進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督，根本無(wú)法完成如此龐大的審計(jì)監(jiān)督工作。但若單純的增加審計(jì)機(jī)關(guān)的審計(jì)工作人員，不僅不能有效的解決現(xiàn)有審計(jì)體系存在的問(wèn)題，也會(huì)在一定程度上加重政府的財(cái)政負(fù)擔(dān)。因此，解決審計(jì)人員缺失的問(wèn)題，也是建立有效的審計(jì)監(jiān)督體系，首先需要解決的問(wèn)題。

（四）審計(jì)監(jiān)督技術(shù)有待提升，相關(guān)配套機(jī)制不完善

由于我國(guó)目前，并未對(duì)國(guó)有企業(yè)的資產(chǎn)審計(jì)監(jiān)督和相應(yīng)的對(duì)象數(shù)據(jù)庫(kù)管理等進(jìn)行統(tǒng)籌安排，導(dǎo)致審計(jì)監(jiān)督過(guò)程中的重復(fù)審計(jì)、對(duì)同一對(duì)象進(jìn)行多次審計(jì)的現(xiàn)象非常突出，更有甚者，部門的審計(jì)機(jī)關(guān)還以最傳統(tǒng)的校驗(yàn)核對(duì)賬本的方式對(duì)國(guó)有企業(yè)進(jìn)行審計(jì)，這不僅使得審計(jì)監(jiān)督的效力低下，同時(shí)也不能充分反映國(guó)有企業(yè)在經(jīng)營(yíng)管理中存在的問(wèn)題，以及國(guó)有企業(yè)在改革過(guò)程中的痛點(diǎn)。再者，由于未建立健全相關(guān)的審計(jì)監(jiān)督配套措施和工作聯(lián)動(dòng)機(jī)制，也就在一定程度上影響了審計(jì)監(jiān)督的效果。

三、深化國(guó)有企業(yè)的審計(jì)監(jiān)督途徑探討

（一）吸收外部審計(jì)力量進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督，創(chuàng)新審計(jì)監(jiān)督人才的培養(yǎng)機(jī)制

從前文可知，我國(guó)目前行政系統(tǒng)的審計(jì)力量存在著較大的缺口，同時(shí)也無(wú)法通過(guò)在審計(jì)系統(tǒng)內(nèi)部增加審計(jì)人員等方式得以解決，因此筆者認(rèn)為可以通過(guò)將一部分的非核心審計(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行外包，在審計(jì)機(jī)關(guān)進(jìn)行把控的前提下，允許外部審計(jì)力量進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督工作，從而有效的解決審計(jì)系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)人員匱乏的問(wèn)題，也可以通過(guò)此舉在一定程度上提高審計(jì)監(jiān)督的效率。同時(shí)，也要探索審計(jì)系統(tǒng)內(nèi)部的人才培養(yǎng)機(jī)制，推動(dòng)政府機(jī)關(guān)內(nèi)部的人才交流體制機(jī)制建設(shè)，從而有效解決審計(jì)機(jī)關(guān)人才結(jié)構(gòu)矛盾突出的問(wèn)題，在一定程度卜推動(dòng)審計(jì)系統(tǒng)的人員素質(zhì)的整體提升。根據(jù)現(xiàn)有數(shù)據(jù)可知，我國(guó)現(xiàn)在存在較大的審計(jì)監(jiān)督人才的缺口，這也在某種程度上加劇了對(duì)國(guó)有企業(yè)進(jìn)行有效的審計(jì)監(jiān)督的難度。因此，筆者認(rèn)為必須在現(xiàn)有的審計(jì)監(jiān)督人才的培養(yǎng)模式上進(jìn)行創(chuàng)新，改革現(xiàn)有的培養(yǎng)審查監(jiān)督人才過(guò)程中存在的弊端，以及對(duì)現(xiàn)有的審計(jì)監(jiān)督人才的調(diào)動(dòng)、統(tǒng)籌機(jī)制等進(jìn)行優(yōu)化，才能在最大程度上為對(duì)國(guó)有企業(yè)進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督提供有力的保障，從而確保審計(jì)監(jiān)督的有效性。

（二）完善審計(jì)監(jiān)督技術(shù)，建立健全相應(yīng)的配套招施

國(guó)有企業(yè)作為國(guó)家推進(jìn)新一輪改革，釋放經(jīng)濟(jì)活力的重要一環(huán)，如何能在最大程度上釋放國(guó)有企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活力，就顯得非常重要。審計(jì)監(jiān)督工作也是促進(jìn)國(guó)有企業(yè)、國(guó)有資產(chǎn)透明化的重要一環(huán)。因此，我們必須加強(qiáng)對(duì)國(guó)有企業(yè)審計(jì)監(jiān)督資源的整合，以便能夠有效的統(tǒng)籌運(yùn)用，形成對(duì)國(guó)有企業(yè)進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督的合力。如，我們可以在國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)國(guó)有企業(yè)開(kāi)展審計(jì)監(jiān)督之前以及開(kāi)展工作的過(guò)程中，對(duì)國(guó)有企業(yè)內(nèi)部自我審計(jì)以及其他機(jī)構(gòu)對(duì)國(guó)有企業(yè)進(jìn)行監(jiān)督的結(jié)果進(jìn)行整合，注重核查甄別，對(duì)其中有效的數(shù)據(jù)加以充分利用。這不僅可以在一定程度上提高審計(jì)監(jiān)督的效率，同時(shí)也有利于節(jié)約審計(jì)監(jiān)督的人力物力成本。

為了提高審計(jì)監(jiān)督的效率、避免出現(xiàn)重復(fù)審計(jì)等現(xiàn)象的發(fā)生，筆者認(rèn)為可以結(jié)合互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)，探索利用大數(shù)據(jù)的途徑，加強(qiáng)對(duì)數(shù)據(jù)的綜合利用度，構(gòu)建智慧審計(jì)的配套，提高對(duì)國(guó)有企業(yè)國(guó)有資本綜合利用度的分析、監(jiān)督，在確保相關(guān)數(shù)據(jù)信息安全的前提下，探索建立現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)與后臺(tái)進(jìn)行數(shù)據(jù)審計(jì)的聯(lián)動(dòng)方式，開(kāi)展對(duì)重點(diǎn)監(jiān)控的國(guó)有企業(yè)的聯(lián)網(wǎng)審計(jì)。為了保證聯(lián)網(wǎng)審計(jì)不泄露國(guó)家秘密、保證審計(jì)安全，也要求相關(guān)行政機(jī)關(guān)必須積極履行職能，同時(shí)也要求我們必須在現(xiàn)有審計(jì)監(jiān)督技術(shù)的基礎(chǔ)上，建立健全相應(yīng)的配套措施，以實(shí)現(xiàn)有法可依，法定職責(zé)明確。

（三）建立健全審計(jì)監(jiān)督制度，確立審計(jì)機(jī)關(guān)的獨(dú)立地位

所謂確立審計(jì)機(jī)關(guān)的獨(dú)立地位，就是要求要確保國(guó)有企業(yè)內(nèi)部的審計(jì)工作部門及整個(gè)的審計(jì)系統(tǒng)獨(dú)立，其包括經(jīng)營(yíng)權(quán)與監(jiān)督權(quán)分立，審計(jì)系統(tǒng)不受行政機(jī)關(guān)領(lǐng)導(dǎo)人的意志的影響等內(nèi)容。只有確保審計(jì)機(jī)關(guān)具有獨(dú)立地位，才能使得審計(jì)機(jī)關(guān)真正發(fā)揮審計(jì)監(jiān)督的職能。為了確立審計(jì)機(jī)關(guān)的獨(dú)立地位，這也就要求我們對(duì)現(xiàn)行的審計(jì)監(jiān)督制度進(jìn)行修改、完善，以確保審計(jì)機(jī)關(guān)更好的完善法律所賦予其的法定職責(zé)。只有建立健全完備的審計(jì)監(jiān)督制度，才能有效發(fā)揮審計(jì)機(jī)關(guān)有效的監(jiān)督作用，國(guó)有企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)制度也才能有效發(fā)揮作用，從而促進(jìn)對(duì)國(guó)有企業(yè)進(jìn)行有效監(jiān)督，釋放經(jīng)濟(jì)發(fā)展的活力。

（四）落實(shí)審計(jì)監(jiān)督責(zé)任制，建立健全企業(yè)長(zhǎng)效風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制

為了真正做到從“治己病”向“治未病”的轉(zhuǎn)變，解決在審計(jì)監(jiān)督中出現(xiàn)的普遍性、傾向性問(wèn)題，營(yíng)造良好的審計(jì)監(jiān)督氛圍，各級(jí)審計(jì)部門便應(yīng)當(dāng)建立健全審計(jì)監(jiān)督的監(jiān)督檢查跟蹤問(wèn)責(zé)機(jī)制，明確審計(jì)監(jiān)督的責(zé)任人員.問(wèn)題倒查機(jī)制，以確保有權(quán)必有責(zé)，推動(dòng)審計(jì)監(jiān)督報(bào)告的進(jìn)一步公開(kāi)。也進(jìn)一步的推動(dòng)國(guó)有企業(yè)審計(jì)系統(tǒng)內(nèi)部以及政府審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)職能的轉(zhuǎn)變，實(shí)現(xiàn)從發(fā)現(xiàn)問(wèn)題進(jìn)行控制到預(yù)防出現(xiàn)問(wèn)題的轉(zhuǎn)變，即解決國(guó)有企業(yè)審計(jì)結(jié)果問(wèn)題導(dǎo)向型原則向完善制度層面設(shè)計(jì)的轉(zhuǎn)變。

四、結(jié)語(yǔ)

在我國(guó)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展轉(zhuǎn)型與國(guó)有企業(yè)轉(zhuǎn)型的新形勢(shì)下，如何加強(qiáng)對(duì)國(guó)有企業(yè)的審計(jì)監(jiān)督，革新對(duì)國(guó)有企業(yè)進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督的途徑，對(duì)釋放國(guó)有企業(yè)的活力，促進(jìn)我國(guó)經(jīng)濟(jì)社會(huì)的發(fā)展具有十分重要的意義。我們必須從我國(guó)的具體國(guó)情出發(fā)，借鑒國(guó)外的有益經(jīng)驗(yàn)，探索出適合我國(guó)發(fā)展模式的審計(jì)監(jiān)督路徑，以其最終推動(dòng)我國(guó)國(guó)有企業(yè)持續(xù)健康穩(wěn)定的發(fā)展。

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作者簡(jiǎn)介：王開(kāi)富，畢業(yè)于西南財(cái)經(jīng)大學(xué)會(huì)計(jì)專業(yè)（本科），中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師，研究方向：企業(yè)管理會(huì)計(jì)與審計(jì)監(jiān)督。