淺析企業(yè)稅務(wù)籌劃風(fēng)險及防范

宿愛民

摘要：近年來，我國經(jīng)濟(jì)與世界經(jīng)濟(jì)的聯(lián)系越發(fā)緊密，在經(jīng)營理念上，受到國外先進(jìn)理念影響，我國企業(yè)對經(jīng)營理念認(rèn)識更加深刻，諸多企業(yè)逐漸將稅收籌劃作為企業(yè)經(jīng)營管理的重要環(huán)節(jié)，并制定的相應(yīng)措施保障稅務(wù)籌劃的實效性。然而，在企業(yè)實際籌劃中，仍存在一些不足，增大了稅務(wù)籌劃風(fēng)險，并為企業(yè)帶來嚴(yán)重后果。對此，加強對稅務(wù)籌劃風(fēng)險的控制，以此發(fā)揮稅務(wù)籌劃作用，提高企業(yè)財務(wù)管理水平，實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的最大化。

關(guān)鍵詞：企業(yè);稅務(wù)籌劃;風(fēng)險;防范措施

在市場經(jīng)濟(jì)不斷發(fā)展的背景下，企業(yè)稅務(wù)籌劃工作的開展要做到與時俱進(jìn)，跟上企業(yè)發(fā)展需求。企業(yè)稅務(wù)籌劃工作做到高質(zhì)量、高效率，可充分發(fā)揮出稅務(wù)籌劃的作用，幫助企業(yè)在一定程度上減輕納稅壓力且合理、合法納稅。企業(yè)做好稅務(wù)籌劃風(fēng)險防控工作，可避開或減輕企業(yè)在稅務(wù)籌劃方面的某些風(fēng)險，幫助企業(yè)減少不必要的損失，同時維護(hù)企業(yè)形象，促進(jìn)企業(yè)穩(wěn)健、長遠(yuǎn)地發(fā)展。

一、企業(yè)稅務(wù)籌劃常見風(fēng)險

（一）稅務(wù)籌劃環(huán)境風(fēng)險

隨著社會迅猛發(fā)展，我國經(jīng)濟(jì)環(huán)境、產(chǎn)業(yè)政策逐漸完善，社會環(huán)境也隨之轉(zhuǎn)變，同時，稅收法律、稅收政策逐漸調(diào)整、趨于完善。然而，企業(yè)在稅收籌劃中，因籌劃活動本身具備規(guī)劃性特征，籌劃方案直接影響著企業(yè)納稅行為與未來發(fā)展。對此，在企業(yè)實施稅收籌劃時，是一個持續(xù)性過程，在這一期間，極易因稅收環(huán)境出現(xiàn)變動而導(dǎo)致籌劃風(fēng)險。如在企業(yè)稅務(wù)籌劃方案制定中，是依照當(dāng)時市場與企業(yè)環(huán)境制定，在籌劃方案實際執(zhí)行時，市場環(huán)境發(fā)生變動，若仍采用原有的籌劃方案展開工作，極易因籌劃方案與實際環(huán)境間的差異，導(dǎo)致稅收籌劃風(fēng)險，給企業(yè)帶來一定損失。

（二）稅務(wù)籌劃政策風(fēng)險

在企業(yè)稅收籌劃階段，政策因素所帶來的稅務(wù)風(fēng)險發(fā)生最為頻繁。因為，我國市場仍處于不斷發(fā)展中，我國稅收法律中的部分闡述籠統(tǒng)，極易導(dǎo)致工作人員理解錯誤。并且，政策條例也會經(jīng)常性調(diào)整，若籌劃人員對稅收的政策法規(guī)把握不足，在稅務(wù)政策調(diào)整之后仍然沿用原先的政策，將導(dǎo)致稅務(wù)籌劃與稅務(wù)政策不符，增大稅務(wù)政策風(fēng)險。當(dāng)前，導(dǎo)致稅務(wù)籌劃政策風(fēng)險的因素主要有：其一，稅務(wù)籌劃人員對政策理解不足，導(dǎo)致稅務(wù)籌劃方案中出現(xiàn)錯誤，并出現(xiàn)明顯違法納稅行為，給企業(yè)帶來不必要的經(jīng)濟(jì)與信譽損失。其二，政策變動，而稅務(wù)籌劃人員并未及時了解，影響了納稅籌劃的適應(yīng)性，引發(fā)稅務(wù)風(fēng)險。

（三）市場風(fēng)險

企業(yè)稅務(wù)籌劃風(fēng)險中的市場風(fēng)險是指市場經(jīng)濟(jì)背景下，企業(yè)的稅務(wù)籌劃工作有一定可能會受到市場變化影響，稅務(wù)籌劃工作難度可能會有所增加，若處理不當(dāng)，甚至可能導(dǎo)致企業(yè)損失。換言之，企業(yè)在進(jìn)行稅務(wù)籌劃時必須聯(lián)系企業(yè)內(nèi)外環(huán)境，即結(jié)合市場環(huán)境以及企業(yè)內(nèi)在環(huán)境，當(dāng)市場環(huán)境在多種因素共同影響下出現(xiàn)較大變化時，企業(yè)內(nèi)部環(huán)境也將發(fā)生對應(yīng)的變化，此時，企業(yè)的稅務(wù)籌劃工作難度將有所增長，若企業(yè)未采用最適的稅務(wù)籌劃方案，那么企業(yè)勢必將面臨該市場風(fēng)險帶來的威脅。

二、企業(yè)稅務(wù)籌劃風(fēng)險防范措施

（一）詳細(xì)分析宏觀環(huán)境，有效控制環(huán)境變化導(dǎo)致的風(fēng)險

為全面規(guī)避稅務(wù)籌劃風(fēng)險，在籌劃階段，應(yīng)精準(zhǔn)定位環(huán)境變化，綜合經(jīng)濟(jì)環(huán)境的特征與企業(yè)實際情況，針對性制定適當(dāng)?shù)亩唐谀繕?biāo)與長期目標(biāo)，結(jié)合實際情況收集信息并整理，綜合分析企業(yè)財務(wù)、納稅情況與法律規(guī)定等，掌握國家稅務(wù)環(huán)境的變化，制定合理的稅務(wù)籌劃方案。同時，為規(guī)避稅務(wù)籌劃環(huán)境風(fēng)險，在稅務(wù)籌劃實施過程中，應(yīng)針對市場變動、企業(yè)投資行為、法律法規(guī)變動等合理調(diào)整籌劃方案，始終保障稅收籌劃方案的適用性，降低環(huán)境變化導(dǎo)致的風(fēng)險隱患。另外，應(yīng)加強稅務(wù)籌劃的預(yù)防管理，提高籌劃人員風(fēng)險防范能力，時刻掌握稅務(wù)籌劃、各項政策，確定其中是否存在風(fēng)險，以此逐漸完善稅務(wù)籌劃方案，提高籌劃方案的可行性。

（二）從提高相關(guān)人員綜合素質(zhì)入手對企業(yè)稅務(wù)籌劃風(fēng)險防控進(jìn)行加強

由于稅務(wù)籌劃人員是企業(yè)稅務(wù)籌劃工作開展的核心，稅務(wù)籌劃人員綜合素質(zhì)越高，企業(yè)對稅務(wù)籌劃風(fēng)險的防控能力就越強，故企業(yè)在加強企業(yè)稅務(wù)籌劃風(fēng)險防控時，可從提高稅務(wù)籌劃工作人員綜合素質(zhì)入手。提高稅務(wù)籌劃人員綜合素質(zhì)可從以下內(nèi)容入手：一是企業(yè)為稅務(wù)籌劃人員綜合素質(zhì)提升創(chuàng)造出較好環(huán)境，例如開展培訓(xùn)課程;二是全面提升稅務(wù)籌劃人員的知識儲備與知識運用水平，除要求稅務(wù)籌劃人員必須掌握稅務(wù)籌劃相關(guān)理論與基礎(chǔ)操作外，還要求稅務(wù)籌劃人員必須具備一定財務(wù)及金融知識，了解企業(yè)所處市場大環(huán)境與業(yè)務(wù)基本情況，同時熟知稅務(wù)籌劃涉及的相關(guān)法律法規(guī)。

（三）建設(shè)通暢的稅企溝通渠道

一般來說，企業(yè)的稅務(wù)籌劃都是依托于企業(yè)實際情況，都是從企業(yè)的視角著手，但稅務(wù)機關(guān)是政府部門，它的征稅活動都是從國家視角去思考問題的，所以，企業(yè)在對某一條稅法進(jìn)行思考理解時，經(jīng)常會與稅務(wù)部門產(chǎn)生理解差異，如果企業(yè)基于此進(jìn)行稅務(wù)籌劃，那么可能會導(dǎo)致一些不利于企業(yè)發(fā)展的后果出現(xiàn)。因此，企業(yè)必須有意識地去建設(shè)良好的稅企溝通渠道，與稅務(wù)機關(guān)多交流多溝通。但是，去稅務(wù)機構(gòu)交流溝通不是要求賄賂送禮，而是作為一名納稅法人代表就納稅情況進(jìn)行咨詢。

三、結(jié)束語

總而言之，在企業(yè)發(fā)展過程中，稅務(wù)籌劃有利于降低企業(yè)稅務(wù)負(fù)擔(dān)，提高企業(yè)資金利用效率，實現(xiàn)企業(yè)利益最大化。然而，在企業(yè)實際稅收籌劃中，仍存在一定風(fēng)險，如環(huán)境風(fēng)險、政策風(fēng)險與認(rèn)知風(fēng)險，直接影響了稅務(wù)籌劃的落實與作用發(fā)揮，甚至為企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)與信譽上的損失。對此，企業(yè)應(yīng)重視稅務(wù)籌劃工作，詳細(xì)分析宏觀環(huán)境，充分掌握國家稅收政策與經(jīng)濟(jì)情況，加強稅務(wù)籌劃人員培訓(xùn)，全面控制籌劃風(fēng)險的發(fā)生，發(fā)揮稅務(wù)籌劃的作用，提高企業(yè)財務(wù)管理水平，推動企業(yè)可持續(xù)運營。

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