淺談國有企業(yè)內(nèi)部審計存在的問題與改進

摘要：在我國的經(jīng)濟發(fā)展過程中，國有企業(yè)起到的基礎性和戰(zhàn)略性作用是十分明顯的，是我國宏觀經(jīng)濟發(fā)展的主導力量。但是在實際情況中，一些國有企業(yè)也開始存在著腐敗滋生的問題，這對于國有企業(yè)內(nèi)部審計的工作提出了更高的要求。國有企業(yè)內(nèi)部審計工作是其發(fā)揮預期經(jīng)濟支撐功能的重要基礎。我們也將在了解和分析當下國有企業(yè)內(nèi)部審計現(xiàn)狀的基礎上進行有針對性的措施建議。

關鍵詞：國有企業(yè);內(nèi)部審計;問題

在我國經(jīng)濟社會發(fā)展的過程中，國有企而發(fā)揮的主導和導向作用是十分明顯的。國有企業(yè)對于我國經(jīng)濟發(fā)展的貢獻度長期保持在較高水平，特別是在一些關鍵性、戰(zhàn)略性的領域，國有企業(yè)更加充當了先鋒隊的角色發(fā)揮著引領的作用。審計工作對于國有企業(yè)發(fā)揮上述功能作用是十分重要的。審計工作是國有企業(yè)內(nèi)部的免疫系統(tǒng)，是促進國有資產(chǎn)保值增值的重要手段。但是就目前的實際情況看，我國一些國有企業(yè)在內(nèi)部審計方面還存在著一些問題和不足，我們也將在對此進行分析的基礎上，結(jié)合自身的經(jīng)驗和理論研究，有針對性的提出一些對策建議，以期能夠促進國有企業(yè)內(nèi)部審計的優(yōu)化和提升。值得一提的是，這些措施建議并不是可以照搬不變的，而僅僅是帶來一些啟發(fā)，供各個國有企業(yè)在具體的操作中進行有效的參考。

一、當下國有企業(yè)內(nèi)部審計現(xiàn)狀及問題

（一）內(nèi)部審計工作的制度體系不夠完善，獨立性不足

對于國有企業(yè)的內(nèi)部審計工作來說，其最為基礎的就是相關的制度體系建設，保證其基本的獨立性。在實際情況看，我國一些國有企業(yè)在內(nèi)部審計方面的制度體系建設還不夠健全，主要體現(xiàn)在兩個方面：一是制度體系設計的不健全，在某些環(huán)節(jié)或者領域還存在著遺漏的問題;二是制度體系的執(zhí)行方面還存在著不足的現(xiàn)象，內(nèi)部審計制度體系也就成為了一紙空文，沒有辦法發(fā)揮出預期的效果。更加重要的是，在制度體系的設計和執(zhí)行過程中，并沒有深刻的保證內(nèi)部審計工作的獨立性，并沒有在制度層面就保證其獨立性，而僅僅是依托于某一些傳統(tǒng)現(xiàn)有的機構(gòu)或者崗位來進行內(nèi)部審計工作。同時，國有企業(yè)內(nèi)部審計的管理結(jié)構(gòu)架構(gòu)也多數(shù)依托于現(xiàn)有機構(gòu)，這必然會導致其內(nèi)部審計工作的獨立性不足。獨立性不足會較大的影響國有企業(yè)對于內(nèi)部審計結(jié)果的應用，沒有良好的獨立性作為支撐，其內(nèi)部審計結(jié)果即使反映出企業(yè)的一些問題和不足，但是也沒有辦法強有力的推進后續(xù)的完善和改正工作。

（二）內(nèi)部審計工作的具體方式較為落后

在國有企業(yè)內(nèi)部審計的過程中，具體的審計方式也是直接影響到最終審計效果的重要因素，但是對于目前的實際情況看，我國一些國有企業(yè)的內(nèi)部審計方式還存在著較為傳統(tǒng)和落后的現(xiàn)狀，主要體現(xiàn)在兩個方面：一是內(nèi)部審計方式較為傳統(tǒng)，沒有結(jié)合當下先進的理念和技術進行一些改進和優(yōu)化;二是內(nèi)部審計方式的針對性不強，一些國有企業(yè)在內(nèi)部審計方式方面僅僅是依靠通用的方式來進行，而沒有根據(jù)企業(yè)自身的具體情況進行相應的改善和調(diào)整。

（三）內(nèi)部審計工作存在著區(qū)域和企業(yè)間的不平衡狀態(tài)

對于我國國有企業(yè)內(nèi)部審計來說，整體上還存在著區(qū)域和企業(yè)間的不平衡的狀態(tài)。一是區(qū)域間的不平衡。例如東部地區(qū)的國有企業(yè)在內(nèi)部審計方面相比于西部的國有企業(yè)內(nèi)部審計呈現(xiàn)出較好的先進性，這些先進性主要體現(xiàn)在相關的理念和方式方面。二是企業(yè)間的不平衡，即使是處于同一個區(qū)域的國有企業(yè)之間，其在內(nèi)部審計方面也具有不平衡的狀態(tài)。這種現(xiàn)象的發(fā)生取決于很多因素，例如領導班子的重視程度、制度體系的建設和執(zhí)行程度等等，都會最終影響到國有企業(yè)內(nèi)部審計的具體效果。

二、國有企業(yè)優(yōu)化提升內(nèi)部審計的對策措施建議

（一）建立健全內(nèi)部審計工作的制度體系，提升獨立性

制度體系在國有企業(yè)內(nèi)部審計工作的優(yōu)化和提升過程中，是具有基礎性作用的。在制度體系方面，國有企業(yè)應該注重于兩個方面：一是制度體系本身的內(nèi)容設計，力求更加的完善、科學和客觀，同時最為重要的是要體現(xiàn)出內(nèi)部審計工作的獨立性。獨立性一般是通過制度的頂層設計來實現(xiàn)，國有企業(yè)應該將內(nèi)部審計工作融入到其頂層制度，從機構(gòu)來說要確立內(nèi)部審計機構(gòu)的較高地位，比如一些國有企業(yè)將內(nèi)部審計機構(gòu)獨立設置在職能和業(yè)務部門之外，由企業(yè)領導班子直管，總體來說這是一種比較好的方式，能夠很有力的保證內(nèi)部審計的獨立性。二是制度體系的執(zhí)行力度，國有企業(yè)應該不斷的強化該制度體系的執(zhí)行力度，否則該制度無論多么的完善和科學都僅僅是“一紙空文”，達不到任何的預期效果。執(zhí)行力度的強化要建立在足夠的獨立性之卜，同時其領導班子要有足夠的重視，然后依次為基礎進行自上而下的推動，建立和完善良好的監(jiān)督和評價機制，監(jiān)督主要著眼于內(nèi)部審計過程的合規(guī)性，評價主要著眼于對于審計工作積極性的激發(fā)，同時也是促進其結(jié)果應用的重要舉措。

（二）優(yōu)化和提升內(nèi)部審計工作的具體方式

國有企業(yè)要優(yōu)化和提升其內(nèi)部審計工作的效果和效率，最為直接的措施是要不斷完善和優(yōu)化其內(nèi)部審計的具體方式。從這個角度講，主要有兩個方面的措施建議：一是要結(jié)合當下不斷發(fā)展的推出的新技術，例如信息化技術、大數(shù)據(jù)技術等等。對于未來的內(nèi)部審計工作來說，信息化和大數(shù)據(jù)技術的運用是十分明確的趨勢。因此，國有企業(yè)應該首先逐步建立起自身的信息化平臺或者系統(tǒng)，將傳統(tǒng)的內(nèi)部審計工作中的手動填表、手動整理計算等等工作程序都通過“上線”方式來達到提升效率和準確性的目標。二是要結(jié)合企業(yè)自身的具體情況來對內(nèi)部審計方式進行有針對性的修改和完善，這是提升其契合度和實踐效果的重要措施。不同的國有企業(yè)在經(jīng)營管理方面具有較為明顯的差異，若是采用相同的通用的內(nèi)部審計方式，就可能會造成一些重要的細節(jié)或者信息被遺漏，導致最終的審計結(jié)果出現(xiàn)一定程度的偏差。值得一提的是，無論是新技術的應用還是針對性的修改和完善，都不是一蹴而就的，而是需要在具體的實踐中不斷地總結(jié)和深化。

（三）從國家層面來講，注重內(nèi)部審計工作平衡狀態(tài)的逐步實現(xiàn)

上文有所提及，在我國國有企業(yè)內(nèi)部審計的整體現(xiàn)狀來看，實現(xiàn)內(nèi)部審計水平和效果的更加平衡也是未來急需要解決的問題之一。從國家層面說，不僅僅需要出臺相應的操作規(guī)范和指引，并且要求無論是東部區(qū)域的國有企業(yè)還是西部地區(qū)的國有企業(yè)都應該嚴格的遵照執(zhí)行。同時，鑒于各個區(qū)域的國有企業(yè)的發(fā)展水平不一致，我們建議其可以對相對落后的地區(qū)的國有企業(yè)采取過渡階段的臨時政策，無論是從考核指標或者具體要求方面，都可以摒棄“一竿子打死”的做法。同時，從國家層面要加強對于內(nèi)部審計的人才培養(yǎng)工作，特別是中西部等經(jīng)濟發(fā)展相對落后的區(qū)域，保證國有企業(yè)內(nèi)部審計工作中較高水平人才的供應。從國有企業(yè)個體來說，主要是要切實的執(zhí)行國家和地方的相關政策和規(guī)范，同時積極尋求自身在內(nèi)部審計方面的優(yōu)化和提升。通過對于我國國有企業(yè)內(nèi)部審計工作的整體水平的提升，也有利于國有企業(yè)個體內(nèi)部審計工作的發(fā)展。

三、結(jié)語

國有企業(yè)的內(nèi)部審計工作對于起預期經(jīng)濟功能的發(fā)揮具有十分重要的作用，針對目前存在的內(nèi)部審計問題，我們建議國有企業(yè)可以從制度體系完善、方式優(yōu)化提升等方面著手，力求能夠?qū)崿F(xiàn)制度更加科學、針對性更強，方式的運用結(jié)合到最新的技術。值得一提是，這些當時都僅僅是帶來一定的啟發(fā)，需要具體的國有企業(yè)根據(jù)自身的基本情況來加以取舍和細化，通過一系列的措施來優(yōu)化提升自身的內(nèi)部審計。同時，在國家層面，要積極推動各個區(qū)域間和企業(yè)間內(nèi)部審計能力的均衡發(fā)展，通過政策的細化和針對性布置，補強相對落后企業(yè)的內(nèi)部審計能力，建立常態(tài)化人才交流和培養(yǎng)機制，推動我國國有企業(yè)內(nèi)部審計整體水平的提升。

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作者簡介：胡慧（1972-），女，漢，四川成都人，會計師，成都興城投資集團有限公司會計師/財務審計，畢業(yè)于西南財經(jīng)大學會計學專業(yè)本科，大學文化，研究方向為財務會計。