大數(shù)據(jù)審計(jì)理論與實(shí)踐研究

余燕婷

摘要：大數(shù)據(jù)信息化時(shí)代和數(shù)據(jù)計(jì)算技術(shù)的發(fā)展和融合，對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)、審計(jì)工作也產(chǎn)生了重大影響和改變。為使審計(jì)工作滿足新時(shí)代發(fā)展需要，有必要開(kāi)展大數(shù)據(jù)環(huán)境下的審計(jì)發(fā)展趨勢(shì)和方向探索與分析。相關(guān)調(diào)研表明，大數(shù)據(jù)技術(shù)影響下的審計(jì)工作，在審計(jì)理念、審計(jì)模式、審計(jì)程序和審計(jì)手段正在不斷更新。本文基于大數(shù)據(jù)技術(shù)環(huán)境下，探討分析新時(shí)代審計(jì)工作發(fā)展方向，研究提出幾個(gè)應(yīng)對(duì)策略。

關(guān)鍵詞：大數(shù)據(jù);審計(jì);發(fā)展趨勢(shì)

一、引言

伴隨生產(chǎn)自動(dòng)化、網(wǎng)絡(luò)財(cái)務(wù)平臺(tái)廣泛運(yùn)用、電子商務(wù)普及、支付方式多元化，使得整個(gè)社會(huì)趨向信息化方向發(fā)展。20世紀(jì)50年代，伴隨美國(guó)運(yùn)用電子計(jì)算機(jī)進(jìn)行薪資結(jié)算，電子計(jì)算機(jī)運(yùn)用在會(huì)計(jì)與相關(guān)領(lǐng)域。而九十年代末期，我國(guó)信息技術(shù)飛速發(fā)展和進(jìn)步，計(jì)算機(jī)技術(shù)于各領(lǐng)域的應(yīng)用逐漸廣泛。數(shù)據(jù)信息處理電算化以及手工會(huì)計(jì)工作系統(tǒng)均漸漸轉(zhuǎn)化為計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)。這些變化促使將審計(jì)會(huì)計(jì)賬冊(cè)與相應(yīng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)資料作為主要形式的審計(jì)工作面臨巨大挑戰(zhàn)[1]。

二、大數(shù)據(jù)時(shí)代企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的重要性

大數(shù)據(jù)是一項(xiàng)新技術(shù)，可以從容量巨大的數(shù)據(jù)庫(kù)以及不同結(jié)構(gòu)的數(shù)據(jù)中獲取需要的價(jià)值，大數(shù)據(jù)技術(shù)的處理速度快，價(jià)值含量高，運(yùn)作的規(guī)模也非常巨大。內(nèi)部審計(jì)則是一項(xiàng)獨(dú)立的咨詢活動(dòng)，評(píng)估內(nèi)部控制狀況，為改善企業(yè)的現(xiàn)狀制定出合理的規(guī)劃，監(jiān)督企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。在大數(shù)據(jù)環(huán)境下開(kāi)展企業(yè)內(nèi)部審計(jì)，能夠快速地獲取數(shù)據(jù)信息，提升信息化水平，提高審計(jì)人員的工作效率，促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)模式的改革[2]。內(nèi)部審計(jì)制度在大數(shù)據(jù)環(huán)境下使用，也提高了數(shù)據(jù)的安全性，改善企業(yè)內(nèi)部制度的不足之處，管控企業(yè)的全局以及實(shí)時(shí)的運(yùn)行狀況，從而使審計(jì)工作的開(kāi)展更加高效、精準(zhǔn)。

三、大數(shù)據(jù)時(shí)代審計(jì)存在的問(wèn)題

（一）管理審計(jì)手段及方法較為傳統(tǒng)

隨著信息化技術(shù)水平的不斷提高，網(wǎng)絡(luò)審計(jì)正在逐漸發(fā)展成為審計(jì)的一個(gè)重要方式。然而，現(xiàn)階段管理審計(jì)方式仍然是沿用對(duì)會(huì)計(jì)賬目進(jìn)行詳細(xì)的手工審計(jì)方式，尚不知如何應(yīng)用網(wǎng)絡(luò)審計(jì)這個(gè)先進(jìn)的手段。由于審計(jì)方法非常傳統(tǒng)，極易發(fā)生準(zhǔn)確率低以及效率低等方面的突出問(wèn)題，而且還會(huì)導(dǎo)致工作人員工作壓力大等方面的問(wèn)題，由此對(duì)管理審計(jì)的發(fā)展產(chǎn)生較大的制約效果。

（二）審計(jì)人員技術(shù)方面的挑戰(zhàn)

大數(shù)據(jù)時(shí)代下的數(shù)據(jù)過(guò)于龐大和分散，價(jià)值密度也相對(duì)較低，這就需要審計(jì)人員采取相應(yīng)措施在有限時(shí)間內(nèi)提高數(shù)據(jù)的收集利用率和有效信息的提取率，避免做低水平的重復(fù)工作。同時(shí)，在大數(shù)據(jù)背景下，內(nèi)部審計(jì)人員也需要運(yùn)用相應(yīng)的技術(shù)將圖片、視頻等信息轉(zhuǎn)化為可供分析的數(shù)據(jù)[3]。并且內(nèi)部審計(jì)范圍擴(kuò)大至經(jīng)營(yíng)決策，給企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員提出了更高的要求，其不僅要熟知審計(jì)知識(shí)，還應(yīng)熟知公司的業(yè)務(wù)流程，熟練掌握信息化、自動(dòng)化軟件，熟知大數(shù)據(jù)的基礎(chǔ)知識(shí)，具備數(shù)據(jù)深度挖掘和交叉分析能力，以便能夠迅速發(fā)掘數(shù)據(jù)間的潛在關(guān)系。

（三）數(shù)據(jù)信息安全方面的挑戰(zhàn)

傳統(tǒng)的企業(yè)內(nèi)部審計(jì)一般是將紙張作為數(shù)據(jù)信息傳輸?shù)妮d體，不易篡改，安全性相對(duì)來(lái)說(shuō)較高。但大數(shù)據(jù)背景下，龐大的企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理數(shù)據(jù)匯集一處，增加了數(shù)據(jù)泄露的風(fēng)險(xiǎn)，一旦數(shù)據(jù)安全防護(hù)手段的更新?lián)Q代跟不上數(shù)據(jù)量指數(shù)級(jí)增長(zhǎng)的步伐，動(dòng)態(tài)數(shù)據(jù)的安全監(jiān)控和防護(hù)將面臨一定的挑戰(zhàn)。同時(shí)，大數(shù)據(jù)技術(shù)的應(yīng)用使企業(yè)內(nèi)部審計(jì)朝著自動(dòng)化、實(shí)時(shí)化、遠(yuǎn)程化的方向發(fā)展，這就給數(shù)據(jù)信息的泄露帶來(lái)了一定的隱患。因此企業(yè)內(nèi)部審計(jì)中數(shù)據(jù)的安全性問(wèn)題成為當(dāng)前亟待解決的重要問(wèn)題之一。

四、大數(shù)據(jù)時(shí)代審計(jì)采取的對(duì)策

（一）建立數(shù)據(jù)分析的高素質(zhì)團(tuán)隊(duì)

想要使大數(shù)據(jù)審計(jì)平臺(tái)在國(guó)家審計(jì)領(lǐng)域獲得一席之地，除了要有可以解決具體問(wèn)題的分析數(shù)據(jù)的軟件或模型，還要建立屬于自已的有效分析數(shù)據(jù)的團(tuán)隊(duì)，所以審計(jì)機(jī)關(guān)不僅要建立數(shù)據(jù)中心，對(duì)人才加強(qiáng)培養(yǎng)，還應(yīng)組件精通各相關(guān)專(zhuān)業(yè)（如計(jì)算機(jī)、網(wǎng)絡(luò)、數(shù)據(jù)挖掘、審計(jì)等）技術(shù)的大數(shù)據(jù)團(tuán)隊(duì)，通過(guò)在審計(jì)工作前對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行分析的先行審計(jì)機(jī)制的建立，根據(jù)“集中分析、分散核實(shí)”的原則開(kāi)展審計(jì)方式[4];采用分析審計(jì)數(shù)據(jù)的先進(jìn)的理念和技術(shù)，根據(jù)獲得的詳細(xì)的數(shù)據(jù)信息，構(gòu)建分析和挖掘數(shù)據(jù)的相關(guān)數(shù)據(jù)模型，并通過(guò)逐步修正和優(yōu)化數(shù)據(jù)模型，使其和行業(yè)實(shí)際情況相符合，使其在大數(shù)據(jù)時(shí)代對(duì)數(shù)據(jù)綜合分析的作用通過(guò)和可視化等技術(shù)的有效融合得到充分發(fā)揮，也是應(yīng)用大數(shù)據(jù)技術(shù)水平進(jìn)一步提升的良好保障。

（二）重視數(shù)據(jù)安全性和保密性，完善數(shù)據(jù)庫(kù)的防護(hù)系統(tǒng)

大數(shù)據(jù)環(huán)境下，數(shù)據(jù)保密性和安全性十分值得重視，否則，將對(duì)審計(jì)工作產(chǎn)生較大威脅。審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員掌握被審計(jì)單位大量財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)和經(jīng)營(yíng)信息，必須從職業(yè)道德角度保障企業(yè)數(shù)據(jù)的安全，嚴(yán)格保密。審計(jì)數(shù)據(jù)庫(kù)或?qū)徲?jì)數(shù)據(jù)平臺(tái)，必須建立嚴(yán)格且加密程度較高的數(shù)據(jù)防火墻，平臺(tái)內(nèi)的審計(jì)數(shù)據(jù)必須針對(duì)性為不同用戶提供數(shù)據(jù)權(quán)限，平臺(tái)的防侵入和防黑技術(shù)必須要定期監(jiān)測(cè)和升級(jí)[5]。此外，還可以從網(wǎng)絡(luò)隔離的渠道和設(shè)置嚴(yán)格的訪問(wèn)控制程序來(lái)保障審計(jì)數(shù)據(jù)安全。一旦審計(jì)數(shù)據(jù)平臺(tái)出現(xiàn)泄密或系統(tǒng)癱瘓，將造成數(shù)據(jù)缺失和巨大影響，也會(huì)使得全國(guó)民眾對(duì)審計(jì)數(shù)據(jù)安全保護(hù)能力喪失信心。

（三）建構(gòu)系統(tǒng)的內(nèi)部審計(jì)體系

大數(shù)據(jù)背景下，審計(jì)環(huán)境具有多變性、復(fù)雜性和綜合性的特點(diǎn)，并且審計(jì)范圍也有所擴(kuò)大，因此企業(yè)內(nèi)部審計(jì)不僅要構(gòu)建全新的審計(jì)流程和審計(jì)平臺(tái)，還要構(gòu)建靈活的預(yù)警反應(yīng)機(jī)制，以便掌握主動(dòng)權(quán)，為企業(yè)提出預(yù)測(cè)性建議，幫助企業(yè)管理層做出科學(xué)合理的決策。

五、結(jié)束語(yǔ)

綜上所述，大數(shù)據(jù)環(huán)境下對(duì)企業(yè)的發(fā)展也提出了一系列挑戰(zhàn)，并給出了發(fā)展的機(jī)遇，審計(jì)人員需不斷提高自身的專(zhuān)業(yè)素質(zhì)，學(xué)習(xí)現(xiàn)代審計(jì)軟件的使用，更好地提高內(nèi)部審計(jì)的專(zhuān)業(yè)性和準(zhǔn)確性，促進(jìn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

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[3]牛艷芳，薛巖，鄧雪梅，孟祥宇.審計(jì)大數(shù)據(jù)關(guān)聯(lián)的網(wǎng)絡(luò)分析平臺(tái)構(gòu)建及應(yīng)用研究[J].審計(jì)研究，2018（05）：35-42.

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[5]陳偉.大數(shù)據(jù)環(huán)境下的聯(lián)網(wǎng)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制研究[J].中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師，2018（09）：58-63.