談國(guó)有企業(yè)應(yīng)收賬款管理存在的問題及對(duì)策

摘要：隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)的加劇，信用銷售已經(jīng)成為企業(yè)廣泛采用的經(jīng)營(yíng)方式，應(yīng)收賬款管理也成為企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重要內(nèi)容。許多國(guó)有企業(yè)的應(yīng)收賬款占營(yíng)運(yùn)資金的比重越來(lái)越大，嚴(yán)重影響到了企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)和正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)。針對(duì)國(guó)有企業(yè)應(yīng)收賬款現(xiàn)狀，本文從應(yīng)收賬款管理的目標(biāo)入手，深入探討了國(guó)有企業(yè)應(yīng)收賬款管理存在的問題，并針對(duì)性地提出了加強(qiáng)國(guó)有企業(yè)應(yīng)收賬款管理的對(duì)策，以期推動(dòng)國(guó)有企業(yè)強(qiáng)化應(yīng)收賬款管理體系的建立和完善，提高應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率，保證應(yīng)收賬款的安全回收。

關(guān)鍵詞：國(guó)有企業(yè);應(yīng)收賬款;財(cái)務(wù)管理

隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)從高速發(fā)展向高質(zhì)量發(fā)展的轉(zhuǎn)變，作為我國(guó)經(jīng)濟(jì)主力軍的國(guó)有企業(yè)，大多是從計(jì)劃經(jīng)濟(jì)發(fā)展到現(xiàn)在的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)，其產(chǎn)品以傳統(tǒng)產(chǎn)品為主，為了在競(jìng)爭(zhēng)激烈的市場(chǎng)中處于有利地位，廣泛采用賒銷手段促進(jìn)銷售，占據(jù)市場(chǎng)，從而導(dǎo)致應(yīng)收賬款的累積效應(yīng)，越積越多，但其應(yīng)收賬款管理體系和與之相關(guān)的管理制度未跟上市場(chǎng)變化的節(jié)奏，不能適應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展要求，存在著較多的問題。導(dǎo)致企業(yè)面臨巨大的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，威脅著企業(yè)的生存發(fā)展。為此，本文就國(guó)有企業(yè)應(yīng)收賬款管理存在的問題及對(duì)策展開分析研究。

一、應(yīng)收賬款管理的目標(biāo)

應(yīng)收賬款是指因企業(yè)在銷售產(chǎn)品或提供勞務(wù)過程中，采用賒銷方式，由于銷售確認(rèn)和收款的時(shí)間差而形成的流動(dòng)資產(chǎn)。他的優(yōu)點(diǎn)是增加了企業(yè)的銷售收入，提升了企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，同時(shí)減少了企業(yè)存貨，降低了庫(kù)存帶來(lái)的管理成本，提升了當(dāng)期利潤(rùn)和業(yè)績(jī)。但是應(yīng)收賬款的增加也給企業(yè)帶來(lái)了風(fēng)險(xiǎn)，增加了企業(yè)的應(yīng)收賬款管理成本和機(jī)會(huì)成本，一旦管理不善，就會(huì)出現(xiàn)資金使用效率低下，并有可能形成呆賬、壞賬，嚴(yán)重的會(huì)影響企業(yè)的資金斷鏈，拖累企業(yè)的發(fā)展。因此，應(yīng)收賬款既是企業(yè)經(jīng)營(yíng)過程中不可或缺的重要工具，又是扼住企業(yè)咽喉的一道繩索。應(yīng)收賬款管理的目標(biāo)就是在其發(fā)生前制定信用標(biāo)準(zhǔn)，在其發(fā)生過程中制定信用條件，在其發(fā)生后制定收款政策。其中，信用標(biāo)準(zhǔn)是客戶獲得企業(yè)商業(yè)信用應(yīng)具備的最低條件。信用條件是企業(yè)接受客戶信用訂單時(shí)所提出的付款要求，主要包括信用期、折扣期和現(xiàn)金折扣率。

二、國(guó)有企業(yè)應(yīng)收賬款管理中存在的問題

國(guó)有企業(yè)是中央或地方人民政府分別代表國(guó)家履行出資人職責(zé)設(shè)立的國(guó)有獨(dú)資或控股的企業(yè)。其經(jīng)營(yíng)模式多采用傳統(tǒng)的賒銷形式，造成逾期應(yīng)收賬款居高不下，已成為經(jīng)濟(jì)運(yùn)行中的一大頑癥。為治好這一頑癥，本文首先診斷出了應(yīng)收賬款管理中主要存在以下幾個(gè)問題。

（一）企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)對(duì)應(yīng)收賬款管理重視力度不夠

國(guó)有企業(yè)大多是從計(jì)劃經(jīng)濟(jì)時(shí)代發(fā)展過來(lái)的，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)有的也是從行政單位選調(diào)來(lái)的，客觀上他們對(duì)應(yīng)收賬款管理無(wú)論是經(jīng)驗(yàn)還是理論都較缺乏，難以跟上新的銷售理念、方式和信息化傳播節(jié)奏，缺少創(chuàng)新方法，依賴于傳統(tǒng)的賒銷、打折促銷模式。而主觀上注重產(chǎn)銷量、市場(chǎng)占有率及短期獲得的利潤(rùn)收益，對(duì)應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)淡薄，對(duì)應(yīng)收賬款管理重視力度不夠，制定的績(jī)效考評(píng)政策也是將重點(diǎn)權(quán)重放在銷售和利潤(rùn)上，而忽視應(yīng)收賬款的考核，導(dǎo)致應(yīng)收賬款累積造成資金流動(dòng)不暢，形成不良資產(chǎn)。

（二）對(duì)應(yīng)收賬款信用政策的管理不健全

應(yīng)收賬款賒銷效果的好壞，依賴于企業(yè)建立科學(xué)完善的信用政策。企業(yè)應(yīng)收賬款信用政策管理不健全主要體現(xiàn)在以下幾方面。

1.信用標(biāo)準(zhǔn)不準(zhǔn)確

部分國(guó)有企業(yè)面對(duì)競(jìng)爭(zhēng)激烈的市場(chǎng)，對(duì)于老客戶采用特別寬松的信用政策，未充分調(diào)研客戶的信用狀況及時(shí)調(diào)整信用等級(jí)。由此建立的信用標(biāo)準(zhǔn)與預(yù)期的壞賬損失率不匹配，差異較大，以此標(biāo)準(zhǔn)決策實(shí)現(xiàn)的銷售會(huì)帶來(lái)巨大的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)于新客戶，企業(yè)未深入調(diào)查其資質(zhì)信息，沖動(dòng)與之簽訂合同，使企業(yè)陷入貨款不能收回或遭受欺詐的風(fēng)險(xiǎn)。

2.信用條件的設(shè)定不合理

企業(yè)著重考慮占領(lǐng)市場(chǎng)優(yōu)勢(shì)，加大市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，在與客戶簽訂合同時(shí)往往在折扣率、折扣期和信用期限方面未經(jīng)過充分的論證，制定的信用條件過于寬松，但過長(zhǎng)的收款賬期會(huì)造成企業(yè)資金占用成本過高，有時(shí)還因?yàn)橘Y金短缺而不得不融資，增加了融資成本。

3.收賬政策不完善，企業(yè)各部門責(zé)權(quán)利不明確

造成國(guó)有企業(yè)應(yīng)收賬款逾期無(wú)法收回的一個(gè)重要原因就是企業(yè)制定的收賬政策不完善，各部門之間協(xié)同監(jiān)管機(jī)制缺失。企業(yè)業(yè)務(wù)部門只負(fù)責(zé)銷售、催收回款的過程，并不對(duì)欠款是否清繳負(fù)責(zé)任;財(cái)務(wù)部門只負(fù)責(zé)根據(jù)合同和票據(jù)進(jìn)行記賬核算，未登記臺(tái)賬對(duì)欠款進(jìn)行監(jiān)控，及時(shí)提醒業(yè)務(wù)部門對(duì)欠款進(jìn)行催收。人事部門在對(duì)員工的崗位調(diào)整和離職處理時(shí)，對(duì)該員工負(fù)責(zé)的應(yīng)收賬款交接不清，造成應(yīng)收賬款對(duì)賬未及時(shí)跟進(jìn)使得欠款催收不力或資料不完整成為呆賬死賬。

（三）績(jī)效評(píng)定體系不合理

部分國(guó)有企業(yè)的應(yīng)收賬款管理績(jī)效評(píng)定體系和激勵(lì)政策不合理，往往將銷售任務(wù)的完成直接與員工工資和績(jī)效掛鉤，很少考慮應(yīng)收賬款的回收情況，導(dǎo)致員工只追求銷量而忽視客戶的信用調(diào)研和欠款的催收積極性。最終形成應(yīng)收賬款的累積，有的可能產(chǎn)生為呆賬和壞賬。

（四）企業(yè)營(yíng)銷策略單一

國(guó)有企業(yè)主流產(chǎn)品多為存活于市場(chǎng)較長(zhǎng)時(shí)間的傳統(tǒng)產(chǎn)品，在日益更新的市場(chǎng)中已逐漸成了賣方市場(chǎng)，企業(yè)因產(chǎn)品供大于求或?yàn)榱碎_發(fā)新產(chǎn)品占有市場(chǎng)而采取增加賒銷形式和延長(zhǎng)收款期限的相對(duì)激進(jìn)的促銷策略，未仔細(xì)測(cè)算和對(duì)比分析由此增加的應(yīng)收賬款資金成本與新增銷量帶來(lái)的收益。

三、完善國(guó)有企業(yè)應(yīng)收賬款管理的建議

針對(duì)國(guó)有企業(yè)應(yīng)收賬款管理的現(xiàn)狀和普遍存在的問題，提出以下幾點(diǎn)建議。

（一）強(qiáng)化管理人員應(yīng)收賬款的管理意識(shí)

要得火車跑得快，全靠車頭帶。企業(yè)管理者應(yīng)該從思想上認(rèn)識(shí)到應(yīng)收賬款管理的重要性，從優(yōu)化資源配置和增強(qiáng)企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)力角度來(lái)理解和執(zhí)行應(yīng)收賬款的管理工作。建立專門的應(yīng)收賬款管理機(jī)構(gòu)，由分管領(lǐng)導(dǎo)親自帶頭，負(fù)責(zé)協(xié)調(diào)和督促各部門做好應(yīng)收賬款事前、事中、事后的全過程控制和管理。在制定應(yīng)收賬款管理制度體系和績(jī)效考評(píng)政策時(shí)，將應(yīng)收賬款管理作為重點(diǎn)考評(píng)項(xiàng)目，引導(dǎo)企業(yè)全員參與，確保應(yīng)收賬款的及時(shí)收回。

（二）建立健全應(yīng)收賬款管理制度

企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立健全應(yīng)收賬款的管理體系，形成風(fēng)險(xiǎn)防范長(zhǎng)效機(jī)制，從應(yīng)收賬款流程上明確各部門的責(zé)任，并在目標(biāo)考核和業(yè)績(jī)?cè)u(píng)定上加大考核力度，提高企業(yè)的應(yīng)收賬款管理質(zhì)量。

1.建立適當(dāng)?shù)男庞脴?biāo)準(zhǔn)，謹(jǐn)慎選擇客戶

企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)立專門的部門或人員充分調(diào)研客戶的信譽(yù)度，從品質(zhì)、能力、資本、擔(dān)保、條件五方面建立科學(xué)的“5C”系統(tǒng)評(píng)價(jià)客戶的信用等級(jí)，結(jié)合企業(yè)自身的風(fēng)險(xiǎn)承受程度和偏好，比較競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手的情況后制定出一套科學(xué)完整的信用標(biāo)準(zhǔn)。

2.建立全面的信用條件

企業(yè)經(jīng)過核實(shí)客戶信用標(biāo)準(zhǔn)，做出經(jīng)營(yíng)決策時(shí)，需要考慮具體信用條件，根據(jù)該客戶的信用等級(jí)、應(yīng)收賬款形成后企業(yè)付出的資金成本與收益率的對(duì)比分析、對(duì)應(yīng)收賬款的周轉(zhuǎn)天數(shù)的影響等因素，確定應(yīng)收賬款的收款期限和額度。企業(yè)在給予客戶延長(zhǎng)信用期限時(shí)，要對(duì)比分析由此引起的應(yīng)收賬款機(jī)會(huì)成本、收賬費(fèi)用，甚至造成的壞賬損失，與企業(yè)要求延長(zhǎng)收賬時(shí)間而獲得的收入相比較。企業(yè)在延長(zhǎng)信用期限同時(shí)，為了加速資金的周轉(zhuǎn)，減少壞賬損失，對(duì)于在信用期限內(nèi)提前償付貨款的客戶，在加速收款帶來(lái)的收益大于補(bǔ)償?shù)恼劭鄢杀镜臈l件下，可以給予一定的現(xiàn)金折扣。

3.建立合適的收賬政策，落實(shí)應(yīng)收賬款第一責(zé)任人制度

應(yīng)收賬款管理的重點(diǎn)就是催收回款，其整個(gè)過程都需要企業(yè)各個(gè)部門統(tǒng)一協(xié)調(diào)、共同參與，積極配合。業(yè)務(wù)部門要調(diào)研客戶的信用度相關(guān)信息，與財(cái)務(wù)部門分析落實(shí)具體結(jié)算周期、收款額度，還需要與法務(wù)部門一起研究合同約定的條款，是否需要客戶提供質(zhì)押、質(zhì)保等保護(hù)措施。合同簽訂后，業(yè)務(wù)部門還應(yīng)在結(jié)算期限前對(duì)客戶進(jìn)行跟蹤調(diào)查其經(jīng)營(yíng)狀況是否發(fā)生影響欠款回收的情況，在賬期結(jié)束前應(yīng)積極催收，至少每年末應(yīng)對(duì)未收回的款項(xiàng)進(jìn)行函證，以在法律上予以確認(rèn)賬面余額準(zhǔn)確無(wú)誤。財(cái)務(wù)部門要對(duì)應(yīng)收賬款核算入賬的同時(shí)按客戶建立臺(tái)賬進(jìn)行管理，對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行適時(shí)監(jiān)控，及時(shí)反映應(yīng)收賬款的產(chǎn)生、增減情況、到期時(shí)間等，定期與業(yè)務(wù)部門經(jīng)辦人員對(duì)賬，及時(shí)提醒其催收欠款。對(duì)發(fā)生的逾期應(yīng)收賬款應(yīng)向經(jīng)辦人員了解情況，并及時(shí)書面向領(lǐng)導(dǎo)報(bào)告，必要時(shí)由領(lǐng)導(dǎo)親自督促落實(shí)，并按逾期收款的催收制度和獎(jiǎng)懲辦法進(jìn)行考核。人力資源部門在員工調(diào)整崗位和離職時(shí)，應(yīng)審核其交接清楚應(yīng)收賬款的所有資料和信息，完成交接后才能辦理離崗或離職手續(xù)。審計(jì)部門加大應(yīng)收賬款的審計(jì)力度，如在審計(jì)中發(fā)現(xiàn)問題立即上報(bào)領(lǐng)導(dǎo)要請(qǐng)求處理，避免產(chǎn)生呆壞賬的風(fēng)險(xiǎn)。

（三）針對(duì)不同產(chǎn)品采用不同的營(yíng)銷策略以減少應(yīng)收賬款

國(guó)有企業(yè)大多為傳統(tǒng)產(chǎn)品，在日益豐富的市場(chǎng)環(huán)境下，產(chǎn)品競(jìng)爭(zhēng)力和企業(yè)議價(jià)能力逐漸減弱，迫使企業(yè)開發(fā)新產(chǎn)品，鞏固其市場(chǎng)地位，保持企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。而新產(chǎn)品進(jìn)入市場(chǎng)往往需要企業(yè)采用更多的促銷手段。國(guó)有企業(yè)應(yīng)充分調(diào)動(dòng)渠道中的各個(gè)成員，推廣創(chuàng)新營(yíng)銷政策，比如根據(jù)充分的市場(chǎng)調(diào)研開發(fā)適應(yīng)市場(chǎng)優(yōu)于對(duì)手的產(chǎn)品，優(yōu)化產(chǎn)品包裝，加大產(chǎn)品宣傳，發(fā)放樣品或使用軟件系統(tǒng)讓客戶親身體驗(yàn)，提供有效的技術(shù)服務(wù)和售后服務(wù)等組合策略而減少單一的賒銷手段。

（四）建立健全企業(yè)內(nèi)部控制制度

國(guó)有企業(yè)應(yīng)建立健全內(nèi)部控制制度，強(qiáng)化內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制和評(píng)價(jià)機(jī)制。內(nèi)部控制制度應(yīng)按各部門、各環(huán)節(jié)制定相應(yīng)的控制節(jié)點(diǎn)，并按其完成程度進(jìn)行評(píng)價(jià)考核，與工資績(jī)效掛鉤。業(yè)務(wù)部門應(yīng)加強(qiáng)經(jīng)營(yíng)過程中的各種單據(jù)管理，比如銷售合同的簽訂和保管、產(chǎn)品收發(fā)退貨的簽收確認(rèn)、應(yīng)收賬款函證等各環(huán)節(jié)的管理。財(cái)務(wù)部門對(duì)應(yīng)收賬款的正確核算和監(jiān)管，對(duì)應(yīng)收賬款的產(chǎn)生到收回實(shí)行全過程監(jiān)控。內(nèi)部控制審計(jì)部門對(duì)應(yīng)收賬款實(shí)行專項(xiàng)審計(jì)或督查，審計(jì)督查結(jié)果要進(jìn)入領(lǐng)導(dǎo)和員工的業(yè)績(jī)考評(píng)。

四、結(jié)語(yǔ)

總之，國(guó)有企業(yè)應(yīng)充分認(rèn)識(shí)到應(yīng)收賬款的重要性，高度重視應(yīng)收賬款管理，完善應(yīng)收賬款管理制度和流程，隨時(shí)分析應(yīng)收賬款未收回的原因，根據(jù)市場(chǎng)變化對(duì)其進(jìn)行調(diào)整，制定切實(shí)有效的措施，把資金回籠放在首位，加快企業(yè)資金的周轉(zhuǎn)，保障國(guó)有企業(yè)資產(chǎn)的保值增值，促進(jìn)企業(yè)健康發(fā)展。

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作者簡(jiǎn)介：

夏小華，新華文軒出版?zhèn)髅焦煞萦邢薰緸o州市分公司。