對內(nèi)部控制審計與財務(wù)報表審計整合的思考

程興會

財務(wù)數(shù)據(jù)的真實性和準確性是企業(yè)內(nèi)部控制的重要內(nèi)容之一，錯誤的財務(wù)數(shù)據(jù)會限制企業(yè)的發(fā)展，會給企業(yè)造成一定的經(jīng)濟損失。企業(yè)的審計部門要加強對審計工作的監(jiān)督和檢查，從而提高審計工作的有效性。不僅如此，企業(yè)還要提升內(nèi)部員工的自我約束力，促使財務(wù)報表的數(shù)據(jù)具有真實性，能夠準確地反映出企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營狀況，這些信息能夠成為投資者的參考，能夠幫助投資者做出正確的決策。本文對內(nèi)部控制審計與財務(wù)報表審計整合的思考進行分析，以供參考。

在企業(yè)管理信息化和現(xiàn)代化建設(shè)中，企業(yè)精益管理對于提升自身管理的質(zhì)量和效能方面起著重要的促進作用?；诖?，需要進一步加快企業(yè)內(nèi)部控制審計與財務(wù)報表審計整合的步伐，加強對徇私舞弊的現(xiàn)象監(jiān)管，有效提升財務(wù)報表可信度，促使企業(yè)財務(wù)審計作用價值得到充分的發(fā)揮，推動企業(yè)實現(xiàn)更好的發(fā)展。

1內(nèi)部控制審計的含義

內(nèi)部控制審計指的就是確認并評價企業(yè)內(nèi)部控制實效性的體制，還要對企業(yè)內(nèi)部控制機制進行確認和評價，并對存在的問題進行科學合理的分析，及時提出有效的整改意見。在對企業(yè)財務(wù)報表進行內(nèi)部控制審計的時候，要注意財務(wù)數(shù)據(jù)的真實性和準確性，要能夠反映出企業(yè)真實的發(fā)展狀況。內(nèi)部控制審計不僅有助于促進企業(yè)的發(fā)展，還能夠為投資者做出決策提供一定的保障。

2內(nèi)部控制審計給財務(wù)報表審計帶來的影響

財務(wù)報表審計意見的發(fā)表受到內(nèi)部控制審計的影響。內(nèi)部控制審計會對財務(wù)報表審計產(chǎn)生極大的影響，是進行財務(wù)報表審計工作的前提和基礎(chǔ)。我國對財務(wù)審計工作的要求十分嚴格，注冊會計師想要盡快地發(fā)表關(guān)于企業(yè)內(nèi)部控制的審計意見，就需要及時獲取到準確的審計數(shù)據(jù)，而審計資料的來源正好是來自內(nèi)部控制審計，所以在財務(wù)報表審計的過程中能夠利用上控制內(nèi)部審計的結(jié)論，通過這樣的方式能夠大大提升財務(wù)報表審計的工作效率。

3內(nèi)部控制審計與財務(wù)報表審計整合建議

3.1健全并完善有關(guān)整合審計的法規(guī)指引

目前，與整合審計相關(guān)的政策準則只是一個通用框架，因此對統(tǒng)一審計沒有總體要求和一些簡單的操作方法，對這些準則或規(guī)范沒有支持準則。因此，政府相關(guān)部門必須制定相關(guān)法律政策，指示限制會計法人和審計人的實踐行為，同時加強對違規(guī)行為的處罰，提高審計獨立性，提高審計報告質(zhì)量。

3.2大力培養(yǎng)審計綜合型人才

針對目前審計整合過程中缺乏專業(yè)的綜合型人才的問題，建議完善審計人才的培養(yǎng)模式并加大培養(yǎng)力度。在審計人才培養(yǎng)過程中加重實踐分數(shù)比重，定期組織學校審計專業(yè)學生進行企業(yè)實踐演練，以實踐演練達標作為學分考核內(nèi)容，以使學生更加注重實踐能力的培養(yǎng)。同時，對于審計從業(yè)人員要定期組織相關(guān)的培訓活動，組織學員進行最新財會、審計政策的宣貫，快速提升自我的業(yè)務(wù)水平，并對審計人員進行優(yōu)勝劣汰的考核制度，以使審計人員能更好地鞭策自己不斷進行提升。

3.3健全企業(yè)風險監(jiān)控體系

首先，應(yīng)建立企業(yè)內(nèi)部審計風險監(jiān)控指標體系，通過實時監(jiān)控企業(yè)敏感財務(wù)指標的變化，來對企業(yè)的經(jīng)營狀況進行合理判斷，更好把握企業(yè)內(nèi)部審計風險狀況。在進行監(jiān)控指標選擇時，應(yīng)確保選取的指標可以反映資產(chǎn)管理水平及盈利能力。

4內(nèi)部審計與財務(wù)報表審計整合的作用思考分析

充分發(fā)揮注冊會計師作用，注冊會計師作為內(nèi)部控制與財務(wù)報表整合審計主體，需要充分發(fā)揮自身業(yè)務(wù)能力作用，根據(jù)整合審計程序做好審計分析。具體來說，首先，應(yīng)確保財務(wù)報表與內(nèi)部控制相關(guān)數(shù)據(jù)的真實性，嚴格審計會計披露的內(nèi)容。同時針對關(guān)聯(lián)方中層提供的數(shù)據(jù)做好審計，確保審計結(jié)果的準確性。其次，在審計中需要掌握一定的審計技巧，比如針對中層提供的會計底稿需要嚴加核查;針對公司投資賬目資料，需要認真完成核對;針對投資信息為依據(jù)，按圖索驥，查找股權(quán)人姓名，完成信息核對。最后，在實際進行整合設(shè)計中，需要加強對會計行為的合規(guī)性審計，在實際審計時，需要嚴格按照國家規(guī)范標準，做好關(guān)聯(lián)方與交易的會計行為合規(guī)性判斷，在審計關(guān)聯(lián)方交易真實性合規(guī)性時，應(yīng)做好相應(yīng)憑證收集，保障審計質(zhì)量，降低審計風險。

5結(jié)語

內(nèi)部控制管理水平是決定企業(yè)經(jīng)營管理成敗的關(guān)鍵性因素。而內(nèi)部控制管理工作中，內(nèi)部控制審計、財務(wù)報表審計等為主要內(nèi)容，需借助這種審計作用及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營管理活動中的缺陷，采取行之有效的解決策略。若從內(nèi)部控制審計、財務(wù)報表審計二者相關(guān)性出發(fā)，可發(fā)現(xiàn)有一定的聯(lián)系與區(qū)別，實質(zhì)均為提高審計質(zhì)量、控制審計風險，為企業(yè)發(fā)展提供依據(jù)。但如何保證審計質(zhì)量，要求兩項審計模式并行、改善審計委托關(guān)系、加強政府監(jiān)管職能、提高審計人員素質(zhì)等，推動企業(yè)內(nèi)部控制管理水平的進一步提高。