山西焦煤集團(tuán)財(cái)務(wù)公司開展保理業(yè)務(wù)進(jìn)行產(chǎn)業(yè)鏈金融業(yè)務(wù)初步探索的報(bào)告

左晶

[摘 要] 為積極支持集團(tuán)內(nèi)外各類大中小企業(yè)發(fā)展，減輕集團(tuán)產(chǎn)業(yè)鏈上下游子分公司融資成本，充分發(fā)揮財(cái)務(wù)公司本職功能，山西焦煤集團(tuán)財(cái)務(wù)公司在發(fā)展新業(yè)務(wù)、探索產(chǎn)業(yè)鏈金融業(yè)務(wù)方面進(jìn)行了初步探索。

[關(guān)鍵詞] 保理；產(chǎn)業(yè)鏈金融；融資服務(wù)

中圖分類號(hào)：F275 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A

一、背景

（一）產(chǎn)業(yè)鏈金融的提出

2016年11月30日中國(guó)銀監(jiān)會(huì)下發(fā)了《中國(guó)銀監(jiān)辦公廳關(guān)于穩(wěn)步開展企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)公司延伸產(chǎn)業(yè)鏈金融服務(wù)試點(diǎn)工作有關(guān)事項(xiàng)的通知》，正式拉開了全國(guó)范圍企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)公司延伸產(chǎn)業(yè)鏈金融服務(wù)工作的序幕，幫助財(cái)務(wù)公司發(fā)展集團(tuán)的主要業(yè)務(wù)，讓財(cái)務(wù)公司通過產(chǎn)業(yè)鏈金融幫助集團(tuán)發(fā)展實(shí)體經(jīng)濟(jì)，同時(shí)還能增加企業(yè)集團(tuán)的流動(dòng)資金，為集團(tuán)的運(yùn)營(yíng)發(fā)揮更大的作用。

為開展產(chǎn)業(yè)鏈金融，焦煤集團(tuán)財(cái)務(wù)公司以成員單位依托開展了保理業(yè)務(wù)，邁出探索產(chǎn)業(yè)鏈金融業(yè)務(wù)的第一步。

企業(yè)集團(tuán)以自身的產(chǎn)業(yè)鏈為核心發(fā)展金融，企業(yè)集團(tuán)需要明確自身產(chǎn)業(yè)鏈上的各個(gè)流程，再為每個(gè)產(chǎn)業(yè)鏈流程設(shè)計(jì)與其相符合的金融產(chǎn)品，最后由所有產(chǎn)業(yè)鏈的金融產(chǎn)品通過構(gòu)成產(chǎn)業(yè)鏈金融。產(chǎn)業(yè)鏈金融可以為整個(gè)產(chǎn)業(yè)鏈上的企業(yè)提供金融產(chǎn)品和服務(wù)，它通過控制企業(yè)集團(tuán)的商品貿(mào)易、商品流動(dòng)中轉(zhuǎn)、資金流動(dòng)以及商品貿(mào)易流動(dòng)時(shí)產(chǎn)生的其他信息流動(dòng)完成對(duì)企業(yè)商品的抵押和轉(zhuǎn)移，也就是企業(yè)的商流、物流、信息流和資金流。企業(yè)在商品抵押和轉(zhuǎn)移的過程中即可提供整個(gè)產(chǎn)業(yè)鏈的金融產(chǎn)品，金融產(chǎn)業(yè)鏈上的各企業(yè)通過金融產(chǎn)品即可完善金融服務(wù)。金融產(chǎn)業(yè)鏈直接抵押和轉(zhuǎn)移金融產(chǎn)品，整個(gè)產(chǎn)業(yè)鏈的交易流程變短，交易成本也隨之變低，整個(gè)產(chǎn)業(yè)鏈金融發(fā)展會(huì)更好。產(chǎn)業(yè)鏈金融強(qiáng)調(diào)利用產(chǎn)業(yè)鏈上的各類資源縮短交易流程和交易成本，產(chǎn)業(yè)鏈上的企業(yè)需要協(xié)調(diào)各方的利益才能保證產(chǎn)業(yè)鏈金融健康發(fā)展，從而提升整個(gè)產(chǎn)業(yè)鏈企業(yè)的行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力。

（二）山西焦煤集團(tuán)內(nèi)部需求

山西焦煤集團(tuán)作為省屬特大型國(guó)有煤炭企業(yè)，鏈接著上下游眾多的各類企業(yè)，擁有獨(dú)立核算自主經(jīng)營(yíng)的財(cái)務(wù)公司——山西焦煤集團(tuán)財(cái)務(wù)有限責(zé)任公司（以下簡(jiǎn)稱“焦煤財(cái)務(wù)公司”），2018末山西焦煤集團(tuán)審計(jì)報(bào)告顯示集團(tuán)應(yīng)收賬款73億，具有發(fā)展產(chǎn)業(yè)鏈金融的有利條件及土壤。國(guó)家部署推動(dòng)供應(yīng)鏈金融創(chuàng)新與應(yīng)用的發(fā)展，也是焦煤集團(tuán)自身發(fā)展的需要。隨著企業(yè)規(guī)模不斷擴(kuò)大與轉(zhuǎn)型發(fā)展的需求，對(duì)供應(yīng)鏈金融模式業(yè)務(wù)開展的需要也日益顯現(xiàn)。山西焦煤集團(tuán)想要通過產(chǎn)業(yè)鏈金融將整個(gè)集團(tuán)的風(fēng)險(xiǎn)由企業(yè)方轉(zhuǎn)移到產(chǎn)業(yè)鏈上，集團(tuán)只要保證產(chǎn)業(yè)鏈金融政策發(fā)展即可有效控制產(chǎn)業(yè)鏈上其他企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。

二、財(cái)務(wù)公司職能

（一）財(cái)務(wù)公司職能、經(jīng)營(yíng)范圍

山西焦煤集團(tuán)財(cái)務(wù)公司的職能是為整個(gè)集團(tuán)產(chǎn)業(yè)鏈上所有企業(yè)提供財(cái)務(wù)服務(wù)。財(cái)務(wù)公司需要為各基層單位提供服務(wù)保障，還要運(yùn)用產(chǎn)業(yè)鏈金融的思維幫助集團(tuán)產(chǎn)業(yè)鏈上的企業(yè)縮短交易流程，為集團(tuán)減少交易過程中產(chǎn)生的各種成本。同時(shí)優(yōu)化各企業(yè)的財(cái)務(wù)經(jīng)營(yíng)模式，為集團(tuán)產(chǎn)業(yè)鏈上各企業(yè)提供金融服務(wù)，降低企業(yè)運(yùn)營(yíng)成本。財(cái)務(wù)公司需要保證山西焦煤集團(tuán)在合法的條件下經(jīng)營(yíng)，保證產(chǎn)業(yè)鏈上企業(yè)的金融共同發(fā)展，通過產(chǎn)業(yè)鏈金融促進(jìn)集團(tuán)產(chǎn)業(yè)鏈各企業(yè)的融合，同時(shí)保證產(chǎn)業(yè)鏈上各企業(yè)均衡快速發(fā)展，全面提高山西焦煤集團(tuán)的產(chǎn)業(yè)鏈金融實(shí)力。

山西焦煤集團(tuán)財(cái)務(wù)公司的經(jīng)營(yíng)范圍是為集團(tuán)產(chǎn)業(yè)鏈上所有企業(yè)提供金融產(chǎn)品和服務(wù)，包括為集團(tuán)下屬企業(yè)的信用和融資提供咨詢和擔(dān)保服務(wù)、幫助產(chǎn)業(yè)鏈上企業(yè)之間完成商品交易和流轉(zhuǎn)并完成資金流轉(zhuǎn)、為產(chǎn)業(yè)鏈上各企業(yè)辦理已經(jīng)經(jīng)過上級(jí)批準(zhǔn)的業(yè)務(wù)（保險(xiǎn)、貸款、融資等）、依據(jù)票據(jù)為集團(tuán)下屬各企業(yè)辦理報(bào)銷業(yè)務(wù)、為集團(tuán)下屬企業(yè)提供結(jié)算及清算的方案并執(zhí)行、為集團(tuán)企業(yè)員工辦理委托存款、貸款、融資業(yè)務(wù)等。

（二）開展業(yè)務(wù)集團(tuán)內(nèi)部有利條件

焦煤在線是以用戶需求為核心，以“依托焦煤主業(yè)，服務(wù)煤焦行業(yè)，延伸焦煤產(chǎn)業(yè)”為總體目標(biāo)，基于云計(jì)算、物聯(lián)網(wǎng)、大數(shù)據(jù)等技術(shù)，打造“互聯(lián)網(wǎng)+煤焦化產(chǎn)業(yè)”，除了傳統(tǒng)的線下銷售貿(mào)易模式之外，當(dāng)前焦煤集團(tuán)還使用線上的形式共同完成銷售和貿(mào)易工作。同時(shí)財(cái)務(wù)公司為集團(tuán)線上交易提供更多服務(wù)，包括交易訂單查詢、線上支付、物流查詢等，焦煤集團(tuán)重點(diǎn)發(fā)展產(chǎn)業(yè)鏈上的焦煤、焦炭以及煤化工方面的金融產(chǎn)品。開啟了山西焦煤集團(tuán)線上交易、線下服務(wù)新的營(yíng)銷模式。

焦煤易購(gòu)著力打造一個(gè)匯聚企業(yè)品牌效應(yīng)與規(guī)模優(yōu)勢(shì)，降低采購(gòu)成本，實(shí)現(xiàn)物資采購(gòu)業(yè)務(wù)“管理制度化，制度流程化，流程信息化”的電商平臺(tái)，是一個(gè)依托企業(yè)內(nèi)部市場(chǎng)，對(duì)內(nèi)、對(duì)外進(jìn)行煤機(jī)設(shè)備、配件、材料等物資在線交易的第三方電子商務(wù)平臺(tái)，服務(wù)于大集團(tuán)采購(gòu)。

山西焦煤集團(tuán)以全集團(tuán)上線財(cái)務(wù)共享功能，未來將為發(fā)展產(chǎn)業(yè)鏈金融提供更多的更快捷的數(shù)據(jù)支持。

三、開展情況、賬務(wù)處理建議

焦煤財(cái)務(wù)公司依據(jù)自身行業(yè)屬性，不斷積極探索業(yè)務(wù)創(chuàng)新發(fā)展，不斷增加專業(yè)知識(shí)人員儲(chǔ)備，提高自身管理水平，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防控，在保障資金安全基礎(chǔ)上，積極探索提升金融服務(wù)實(shí)體經(jīng)濟(jì)質(zhì)效的途徑。在尚未取得開展供應(yīng)鏈金融業(yè)務(wù)資格的情況下，焦煤財(cái)務(wù)公司結(jié)合集團(tuán)實(shí)際情況，從內(nèi)部著手，不斷探索供應(yīng)鏈業(yè)務(wù)方案的設(shè)計(jì)和前期制度流程的完善。

2019年12月31日成功辦理第一筆保理業(yè)務(wù)。交易的合同金額4509754元，核準(zhǔn)保理額度400萬(wàn)元，融資金額390萬(wàn)元，預(yù)收利息7.7025萬(wàn)元，最終融資本息397.7025萬(wàn)元。該筆業(yè)務(wù)為有追索權(quán)的明保理。該筆保理業(yè)務(wù)為焦煤財(cái)務(wù)的第一筆保理業(yè)務(wù)，選了較少的金額，交易雙方均為焦煤集團(tuán)內(nèi)部公司，且交易事項(xiàng)為焦煤易購(gòu)平臺(tái)在線簽訂的合法貿(mào)易。

針對(duì)債權(quán)人方面的一些賬務(wù)處理建議：

（一）財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)處理有追索權(quán)的保理業(yè)務(wù)

有些保理業(yè)務(wù)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員具備追索權(quán)，但是保理業(yè)務(wù)中即使將債權(quán)出售轉(zhuǎn)移，企業(yè)仍然存在壞賬風(fēng)險(xiǎn)，壞賬風(fēng)險(xiǎn)并不會(huì)跟隨債權(quán)轉(zhuǎn)移。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)應(yīng)該按照賬務(wù)處理的規(guī)定將債權(quán)抵押換取貸款，具體賬務(wù)處理如下：第一，財(cái)務(wù)人員出售債權(quán)時(shí)應(yīng)該明確借和貸兩個(gè)方面的實(shí)際款項(xiàng)：借款為企業(yè)從銀行方面獲得的實(shí)際款項(xiàng)和該保理業(yè)務(wù)的手續(xù)費(fèi)，而貸款則為企業(yè)的短期貸款。第二，財(cái)務(wù)人員在銷售退回時(shí)還應(yīng)有從借和貸兩個(gè)方面明確實(shí)際款項(xiàng)：借款為除了企業(yè)主要業(yè)務(wù)的營(yíng)收入以及保理業(yè)務(wù)的手續(xù)費(fèi)以外還有銷售商品的銷項(xiàng)稅額，而貸款則為企業(yè)的銷售應(yīng)收賬款。第三，財(cái)務(wù)人員處理追索保理業(yè)務(wù)時(shí)最后的收款高于原借款時(shí)，企業(yè)需要將高出部分歸還銀行；而如果最后收款不夠原借款時(shí)，銀行將該筆交易款項(xiàng)直接扣除；當(dāng)最后收款與借款額度相同則可以直接將收款賬戶的款項(xiàng)導(dǎo)入到借款賬戶。第四，當(dāng)銀行方面沒有回收企業(yè)貸款時(shí)，財(cái)務(wù)人員應(yīng)該按照保理業(yè)務(wù)的規(guī)定直接從行業(yè)回購(gòu)債權(quán)。

（二）財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)處理無追索權(quán)的保理業(yè)務(wù)

有些保理業(yè)務(wù)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員不具備追索權(quán)，具體賬務(wù)處理如下：

財(cái)務(wù)人員在處理保理業(yè)務(wù)時(shí)可以依照保理協(xié)議對(duì)企業(yè)的借款和貸款進(jìn)行處理：借款包括企業(yè)依據(jù)保理協(xié)議獲得的銀行借款、保理協(xié)議中銷售的退回和折讓的現(xiàn)金款項(xiàng)、壞賬風(fēng)險(xiǎn)涉及的債權(quán)、保理業(yè)務(wù)的手續(xù)費(fèi)以及保理業(yè)務(wù)為企業(yè)帶來的損失。而貸款則為企業(yè)的應(yīng)收款項(xiàng)和保理業(yè)務(wù)的盈利收益，企業(yè)在不具備追索權(quán)時(shí)將不再具備收款權(quán)。

財(cái)務(wù)人員處理保理業(yè)務(wù)依照保理協(xié)議對(duì)企業(yè)的借款和貸款進(jìn)行處理時(shí)需對(duì)應(yīng)收款項(xiàng)中銷售款項(xiàng)進(jìn)行分析。銷售款項(xiàng)分三種：銷售退款、銷售折讓款及銷售現(xiàn)金折扣款。銷售款項(xiàng)按照保理業(yè)務(wù)協(xié)議可以分為以下三種情況：第一，應(yīng)收款項(xiàng)與保理業(yè)務(wù)協(xié)議相同，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)依照保理協(xié)議對(duì)企業(yè)的借款和貸款進(jìn)行處理：借款包括銷售退款和銷售折讓款、現(xiàn)金折扣款和銷項(xiàng)稅額，銷項(xiàng)稅額及企業(yè)應(yīng)交的增值稅。而貸款則為銀行保理業(yè)務(wù)中沖減協(xié)議規(guī)定的銷售款項(xiàng)。第二，應(yīng)收款項(xiàng)大于保理業(yè)務(wù)協(xié)議相同，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)依照保理協(xié)議將差值補(bǔ)償給銀行：借款包括企業(yè)主要業(yè)務(wù)的營(yíng)業(yè)收入、保理業(yè)務(wù)的手續(xù)費(fèi)以及銷項(xiàng)稅額。而貸款則為銀行保理業(yè)務(wù)中的實(shí)際退款。第三，應(yīng)收款項(xiàng)小于保理業(yè)務(wù)協(xié)議相同，銀行依照保理協(xié)議將差值退還給企業(yè)，而企業(yè)的借款和貸款與應(yīng)收款項(xiàng)大于保理業(yè)務(wù)時(shí)一致：借款仍然為企業(yè)主要業(yè)務(wù)的營(yíng)業(yè)收入、保理業(yè)務(wù)的手續(xù)費(fèi)以及銷項(xiàng)稅額。而貸款則依舊為銀行保理業(yè)務(wù)中的實(shí)際退款。

四、財(cái)務(wù)公司業(yè)務(wù)效果及未來發(fā)展方向

第一，降本增效的效果。在不增加核心成員單位的成本的前提下，為其交易對(duì)手降低了財(cái)務(wù)費(fèi)用，利率降低0.2%，同期LPR貸款市場(chǎng)報(bào)價(jià)利率減20個(gè)基點(diǎn)；比其自身流動(dòng)資金現(xiàn)有貸款利率降低1%，同期LPR貸款市場(chǎng)報(bào)價(jià)利率減100個(gè)基點(diǎn)。同時(shí)債權(quán)方為財(cái)務(wù)公司內(nèi)評(píng)級(jí)BBB級(jí)的優(yōu)質(zhì)客戶，債務(wù)人為財(cái)務(wù)公司評(píng)級(jí)AA級(jí)以上核心企業(yè)客戶，業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)較低；第二，預(yù)計(jì)將帶來的積極效果。增加交易雙方企業(yè)資金流動(dòng)性，助力集團(tuán)內(nèi)部清欠，降低企業(yè)間的溝通成本；第三，該筆保理業(yè)務(wù)為發(fā)展焦煤財(cái)務(wù)公司的供應(yīng)鏈金融業(yè)務(wù)做了前期的探路，為下一步申請(qǐng)一頭在外的產(chǎn)業(yè)鏈金融鋪墊的業(yè)務(wù)流程和理論基礎(chǔ)，有助于進(jìn)一步延伸產(chǎn)業(yè)鏈金融業(yè)務(wù)范圍，有利于增加集團(tuán)整體流動(dòng)性，加快資金回籠，由內(nèi)向外傳導(dǎo)降低整個(gè)集團(tuán)融資成本和金融風(fēng)險(xiǎn)。