淺談電力企業(yè)的全面預(yù)算管理

摘要：近年，隨著國內(nèi)社會(huì)經(jīng)濟(jì)的穩(wěn)定發(fā)展，電力公司也加快推進(jìn)內(nèi)部改革，將外部的全面預(yù)算引入電力公司內(nèi)部，實(shí)現(xiàn)預(yù)算工作模式的轉(zhuǎn)變。全面預(yù)算可以帶領(lǐng)全員參與預(yù)算方案的編制和預(yù)算方案的執(zhí)行，以及全面預(yù)算可以對電力公司各個(gè)業(yè)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行全方位的管理控制。電力公司應(yīng)用全面預(yù)算提高了公司的運(yùn)行效率，也增強(qiáng)了單位內(nèi)部資金的控制。

關(guān)鍵詞：電力企業(yè);全面預(yù)算管理;問題及對策

一、電力企業(yè)全面預(yù)算管理概述

將全面預(yù)算引入電力企業(yè)內(nèi)部，可以對內(nèi)部的資金數(shù)據(jù)信息數(shù)據(jù)進(jìn)行整合，然后科學(xué)地分配單位內(nèi)部的資源，以保證各部門貫徹落實(shí)公司戰(zhàn)略。全面預(yù)算也有助于內(nèi)部的業(yè)務(wù)部門實(shí)現(xiàn)公司的整體戰(zhàn)略。預(yù)算方案會(huì)將戰(zhàn)略目標(biāo)分解，然后形成預(yù)算目標(biāo)，進(jìn)而為各部門制定相應(yīng)的預(yù)算目標(biāo)，這樣就會(huì)確保各部門嚴(yán)格地按照預(yù)算目標(biāo)來執(zhí)行業(yè)務(wù)工作[1]。

二、電力企業(yè)全面預(yù)算管理的問題分析

（一）對預(yù)算管理的目的認(rèn)識(shí)不清

電力公司不能為了應(yīng)付上級檢查而編制預(yù)算方案，這樣就會(huì)弱化預(yù)算執(zhí)行的效果。有些電力公司內(nèi)部的高層人員由于自身的思想比較守舊，認(rèn)為預(yù)算管理仍然是財(cái)務(wù)部門的一項(xiàng)分支工作，對預(yù)算工作不夠重視，認(rèn)為預(yù)算管理在公司內(nèi)部可有可無，預(yù)算給實(shí)際的業(yè)務(wù)工作帶來的幫助作用不強(qiáng)。這些都是對于預(yù)算的不正確認(rèn)識(shí)，也有些管理人員認(rèn)為全面預(yù)算與普通工作沒有太大的差別，因而，就忽略了全面預(yù)算在自身工作中的應(yīng)用。

（二）預(yù)算缺乏戰(zhàn)略的指引

電力公司在應(yīng)用全面預(yù)算中，要依托公司的整體戰(zhàn)略，才能夠編制好預(yù)算方案，但是有些電力公司未能夠?qū)⒐镜陌l(fā)展戰(zhàn)略與實(shí)際的預(yù)算方案編制相結(jié)合。在編制預(yù)算計(jì)劃中，也未研究公司發(fā)展戰(zhàn)略和發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)，這時(shí)就很難提高預(yù)算方案編制的戰(zhàn)略性，也就不能編制一個(gè)兼顧公司未來長期經(jīng)營的預(yù)算方案，并且缺乏戰(zhàn)略指引的預(yù)算方案不會(huì)促使公司長效經(jīng)營。

（三）預(yù)算方案編制與實(shí)際結(jié)合度不高

電力公司編制的預(yù)算方案是應(yīng)用全面預(yù)算的一個(gè)基礎(chǔ)內(nèi)容，也是一個(gè)比較關(guān)鍵的環(huán)節(jié)。因此，預(yù)算人員使用的預(yù)算編制方法對于后期制定的預(yù)算方案，以及實(shí)現(xiàn)預(yù)算目標(biāo)都有較強(qiáng)的影響。近年，隨著國內(nèi)預(yù)算水平的逐步提升，編制預(yù)算方案的方法也有很多種，如有零基預(yù)算、項(xiàng)目預(yù)算、滾動(dòng)預(yù)算等方法，這些方法都會(huì)成為電力公司內(nèi)部預(yù)算人員編制的一個(gè)重要應(yīng)用手段。在部分電力公司內(nèi)部，預(yù)算方案編制人員仍然使用固定預(yù)算編制方法，這種編制方法雖然比較簡單，但是不能適應(yīng)未來電力公司動(dòng)態(tài)化經(jīng)營等需要，也不能提高預(yù)算方案編制的可行性。對于國內(nèi)一些成長較快的電力公司來講，這些公司內(nèi)部的經(jīng)營事項(xiàng)較多，而且公司的業(yè)務(wù)運(yùn)作變化較大。應(yīng)用這種固定式的預(yù)算方法很難確保預(yù)算方案與實(shí)際的經(jīng)營活動(dòng)相接近，這樣也就會(huì)導(dǎo)致預(yù)算方案與實(shí)際偏離較大，因此電力公司要根據(jù)實(shí)際的經(jīng)營狀況選擇合適的預(yù)算編制方法[2]。

（四）預(yù)算的考核機(jī)制不健全

在電力公司內(nèi)部應(yīng)該構(gòu)建一個(gè)比較完善的預(yù)算控制體系，在編制完預(yù)算方案以及預(yù)算方案執(zhí)行之后，也要開展后期的預(yù)算監(jiān)控和考核，以及了解預(yù)算執(zhí)行出現(xiàn)的問題。并了解預(yù)算方案編制與實(shí)際經(jīng)營工作存在的差別，這時(shí)電力公司在單位內(nèi)部就要增強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行考核力度，建立預(yù)算的考核機(jī)制，將考核的結(jié)果與單位內(nèi)部職工的薪酬工資發(fā)放相聯(lián)系，這樣才能起到應(yīng)用的預(yù)算控制作用。但是國內(nèi)部分電力公司沒有在單位內(nèi)部制定相應(yīng)的預(yù)算考核機(jī)制，以及部分經(jīng)營人員比較重視績效方案的編制，而忽略了預(yù)算的執(zhí)行考核，也不夠重視預(yù)算的執(zhí)行效果檢查，這樣導(dǎo)致預(yù)算效果難以達(dá)到相應(yīng)的目標(biāo)。

三、電力公司推行全面預(yù)算的措施研究

（一）引入新型的全面預(yù)算理念

電力公司在運(yùn)營中要擁有全面預(yù)算，首先就要電力公司高層人員在單位內(nèi)部引入正確、先進(jìn)的預(yù)算管理理念。其中，全面預(yù)算可以對單位內(nèi)部的各類資源進(jìn)行優(yōu)化配置，以提高資源的使用效率，實(shí)現(xiàn)對單位內(nèi)部各業(yè)務(wù)活動(dòng)的控制監(jiān)管，并給各業(yè)務(wù)部門制定合理的預(yù)算目標(biāo)、資金使用目標(biāo)。然后，對單位內(nèi)部各項(xiàng)活動(dòng)進(jìn)行集成，全面預(yù)算可以加強(qiáng)單位內(nèi)部資金流和業(yè)務(wù)流的整合，對業(yè)務(wù)資金進(jìn)行事前規(guī)劃。在單位內(nèi)部，也要根據(jù)各部門的職責(zé)設(shè)置相應(yīng)工作崗位，同時(shí)給各部門各崗位都設(shè)置預(yù)算的控制目標(biāo)。電力公司運(yùn)營中，也需要建立預(yù)算管理流程，引導(dǎo)全員都按照預(yù)算流程來開展工作。

（二）將全面預(yù)算與公司的戰(zhàn)略相結(jié)合

電力公司在運(yùn)營中，要將公司內(nèi)部戰(zhàn)略規(guī)劃與預(yù)算控制工作相結(jié)合，并在編制預(yù)算方案之間，也要將公司內(nèi)部的預(yù)算目標(biāo)分解，然后將預(yù)算目標(biāo)與分解的戰(zhàn)略目標(biāo)相聯(lián)系，這樣才能夠?qū)崿F(xiàn)預(yù)算承接公司戰(zhàn)略的目的。公司內(nèi)部的預(yù)算編制人員就要將公司的戰(zhàn)略執(zhí)行到位，要確保戰(zhàn)略的各業(yè)務(wù)指標(biāo)都與各部門的預(yù)算目標(biāo)相關(guān)聯(lián)。公司的預(yù)算部門要在單位內(nèi)部創(chuàng)建一個(gè)良好的預(yù)算執(zhí)行環(huán)境，預(yù)算人員要對與電力公司業(yè)務(wù)相關(guān)的政策經(jīng)濟(jì)狀況進(jìn)行分析研究，也要對外界電力市場的宏觀環(huán)境有一定的把控，然后有針對性地設(shè)置預(yù)算目標(biāo)[3]。

（三）優(yōu)化設(shè)計(jì)預(yù)算管理體系

全面預(yù)算對于電力公司來講比較關(guān)鍵，可以給公司內(nèi)部高層人員提供投資決策的依據(jù)，也可以優(yōu)化配置電力公司內(nèi)部的各項(xiàng)電力資源。因此，首先，電力公司應(yīng)在單位內(nèi)部建立一個(gè)閉環(huán)循環(huán)的預(yù)算控制體系，公司的預(yù)算人員要將實(shí)際的預(yù)算工作與單位內(nèi)部的業(yè)務(wù)經(jīng)營相融合。電力公司要根據(jù)單位內(nèi)部自身的經(jīng)營特點(diǎn)、運(yùn)營模式、公司的戰(zhàn)略規(guī)劃、經(jīng)營現(xiàn)狀以及根據(jù)單位內(nèi)部的專業(yè)水平等確定未來全面預(yù)算的控制重點(diǎn)，以確定預(yù)算控制的方式，在單位內(nèi)部組建預(yù)算部門。其次，電力公司的預(yù)算部門應(yīng)該審查上年度的決算內(nèi)容，檢查上年度在執(zhí)行過程中存在的一些問題和差異性。了解預(yù)算財(cái)務(wù)支問題的具體原因，然后優(yōu)化調(diào)整計(jì)算方案。最后，在公司內(nèi)部也要建立預(yù)算的工作目標(biāo)，并將預(yù)算目標(biāo)與單位內(nèi)部的業(yè)務(wù)經(jīng)營主體相對接，來實(shí)現(xiàn)全員預(yù)算控制、全過程的預(yù)算管控。全面預(yù)算的實(shí)施離不開單位內(nèi)部職工的參與，只有員工將預(yù)算目標(biāo)落實(shí)到位，才可以實(shí)現(xiàn)應(yīng)有的預(yù)算控制效果，并且預(yù)算部門也要開展預(yù)算執(zhí)行的考核，將考核結(jié)果與各部門的年度獎(jiǎng)金發(fā)放相聯(lián)系。

（四）建立預(yù)算考評體系

電力公司在運(yùn)營中制定的預(yù)算方案要圍繞公司實(shí)體經(jīng)營開展。在單位內(nèi)部，建立一個(gè)賞罰分明的預(yù)算考核機(jī)制，并建立業(yè)績評價(jià)體系。通過構(gòu)建的預(yù)算考核機(jī)制，可以將預(yù)算工作深入每一項(xiàng)業(yè)務(wù)中，這樣就會(huì)增強(qiáng)預(yù)算的控制協(xié)調(diào)作用。預(yù)算部門將單位內(nèi)部預(yù)算目標(biāo)層層分解之后，然后落實(shí)到具體的人身上，給單位內(nèi)部的各崗位制定年度季度的預(yù)算控制目標(biāo)，也要單位內(nèi)部的各崗位將預(yù)算的控制責(zé)任落實(shí)到位。將公司內(nèi)部各崗位的薪酬工資發(fā)放與預(yù)算考核結(jié)果相聯(lián)系，這樣才能夠最大程度上調(diào)動(dòng)單位內(nèi)部職工參與預(yù)算控制的積極性。

四、結(jié)語

在電力公司運(yùn)營中，要將全面預(yù)算引入單位內(nèi)部，提高單位內(nèi)部職工對于預(yù)算控制的重視程度。預(yù)算部門也要給內(nèi)部的預(yù)算人員開展相應(yīng)的管理培訓(xùn)，預(yù)算部門根據(jù)單位內(nèi)部的職工對全面預(yù)算了解深度，定期給職工講解預(yù)算的方法和預(yù)算方案編制的技巧，將外界新型的預(yù)算理念講解給員工，聘請外部的預(yù)算專家來公司內(nèi)部開展預(yù)算專題講座。高層領(lǐng)導(dǎo)人員給內(nèi)部的職工引入新型的全面預(yù)算理念，讓員工配合預(yù)算人員的工作，將預(yù)算控制機(jī)制預(yù)算方案執(zhí)行到位，也要給單位內(nèi)部預(yù)算部門的預(yù)算人員編制預(yù)算的考核指標(biāo)，建立考核制度，加強(qiáng)對預(yù)算執(zhí)行過程的監(jiān)督控制，以實(shí)現(xiàn)全面預(yù)算控制的應(yīng)有效果。

參考文獻(xiàn)：

[1]李彥.電力企業(yè)全面預(yù)算管理及其內(nèi)部控制評價(jià)初探[J].財(cái)會(huì)學(xué)習(xí)，2018（13）.

[2]孫崧，肖天然.供電企業(yè)全面預(yù)算管理績效評價(jià)研究[J].中國市場，2018（9）.

[3]唐美珍.供電企業(yè)加強(qiáng)全面預(yù)算管理的價(jià)值討論與策略設(shè)計(jì)[J].中國國際財(cái)經(jīng)：中英文，2018（8）.

作者簡介：程澎源（1990—），女，蒙古族，內(nèi)蒙古包頭人，中級會(huì)計(jì)師，碩士，主要從事預(yù)算管理研究。