淺析煤業(yè)公司內(nèi)控制度下的風(fēng)險(xiǎn)管理

楊子華

摘 要：當(dāng)前，企業(yè)在經(jīng)營(yíng)和管理的過程中，都會(huì)存在一定的問題和風(fēng)險(xiǎn)，管理者想要提高經(jīng)濟(jì)效益、降低企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)、減少經(jīng)營(yíng)損失，就應(yīng)當(dāng)做到胸有成竹、防患于未然。因此，煤業(yè)公司的管理者應(yīng)當(dāng)針對(duì)企業(yè)運(yùn)行情況，調(diào)整內(nèi)控管理制度，制定出合理的方案及措施，使煤業(yè)公司日常運(yùn)行得到保證，提高管理水平和管理效率。

關(guān)鍵詞：煤業(yè)公司;內(nèi)控制度;風(fēng)險(xiǎn)管理

一、煤業(yè)公司內(nèi)控制度在風(fēng)險(xiǎn)管理中存在的問題

（一）缺乏內(nèi)控意識(shí)

經(jīng)濟(jì)發(fā)展趨勢(shì)日益嚴(yán)峻，企業(yè)運(yùn)行面臨著各種各樣的風(fēng)險(xiǎn)，而企業(yè)的管理觀念淡薄，導(dǎo)致煤業(yè)公司運(yùn)行問題頻出。隨著經(jīng)濟(jì)全球化的到來，企業(yè)之間競(jìng)爭(zhēng)力逐漸增大，更多經(jīng)營(yíng)者選擇多元化發(fā)展模式，進(jìn)而在進(jìn)行業(yè)務(wù)拓展也可能加劇經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。盡管企業(yè)面臨著諸多風(fēng)險(xiǎn)，我國(guó)大多數(shù)企業(yè)還是沒有意識(shí)到風(fēng)險(xiǎn)控制的重要性，經(jīng)營(yíng)者更加關(guān)注企業(yè)的運(yùn)營(yíng)規(guī)模，只注重運(yùn)營(yíng)速度，尚未形成風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，導(dǎo)致煤業(yè)公司的運(yùn)行受到威脅。

（二）內(nèi)部結(jié)構(gòu)不完善

盡管煤業(yè)公司內(nèi)部根據(jù)我國(guó)相關(guān)法律法規(guī)設(shè)置了職能部門，但是其工作內(nèi)容不夠合理，這也嚴(yán)重影響企業(yè)的核心競(jìng)爭(zhēng)力，甚至公司的發(fā)展進(jìn)程也會(huì)受到制約。如果企業(yè)內(nèi)部的管理制度以及部門設(shè)置，無法跟上市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，企業(yè)將面臨的巨大的運(yùn)行風(fēng)險(xiǎn)，加上內(nèi)部缺少必要的溝通，數(shù)字和信息化交流水平低，其經(jīng)營(yíng)將會(huì)受到一定程度的制約。只有經(jīng)營(yíng)者不斷完善內(nèi)部控制機(jī)制，根據(jù)企業(yè)信息調(diào)整管理重點(diǎn)，合理設(shè)置內(nèi)部機(jī)構(gòu)，企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)工作效率才會(huì)得到提升。

（三）公司內(nèi)控體制陳舊

眾所周知，內(nèi)控體制是保證企業(yè)內(nèi)控管理工作順利實(shí)施的關(guān)鍵，而內(nèi)控體制的不完善也將影響到內(nèi)部控制的水平。例如，內(nèi)部控制制度的不健全、內(nèi)部控制崗位層人員設(shè)置不合理等，使得內(nèi)部控制體制的運(yùn)行欠缺科學(xué)性，極易引發(fā)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（四）尚未形成風(fēng)險(xiǎn)管理體系

當(dāng)前，盡管有些煤業(yè)公司引入了風(fēng)險(xiǎn)防控體系，建立了內(nèi)部控制機(jī)制，但是其防控水平?jīng)]有達(dá)到科學(xué)標(biāo)準(zhǔn)，風(fēng)險(xiǎn)控制依舊形同虛設(shè)。另外，大部分企業(yè)都選擇事后控制的方式，并未對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行提前預(yù)測(cè)，企業(yè)缺乏風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和預(yù)防能力，缺少獨(dú)立、專業(yè)的管理人員，煤業(yè)公司風(fēng)險(xiǎn)管理形同虛設(shè)。此外，大部分企業(yè)都將風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)測(cè)歸為企業(yè)的財(cái)務(wù)人員管理，在一定程度上加大了財(cái)務(wù)人員的工作壓力，風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)工作很難得到落實(shí)。

二、風(fēng)險(xiǎn)管理視角下煤業(yè)公司內(nèi)控制度的構(gòu)建與完善

（一）提高領(lǐng)導(dǎo)者的重視程度，提高企業(yè)內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)

想要充分發(fā)揮內(nèi)部控制的作用，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行正確的預(yù)測(cè)，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者就應(yīng)當(dāng)正視風(fēng)險(xiǎn)防控工作，明確其管理的重要性，提高員工的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，使經(jīng)營(yíng)者具備良好的風(fēng)險(xiǎn)管理理念，盡可能提高工作效率。為此，企業(yè)經(jīng)營(yíng)者應(yīng)當(dāng)將內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)融入到企業(yè)中，加大對(duì)風(fēng)險(xiǎn)防控的宣傳力度，做到風(fēng)險(xiǎn)管理普及化，使廣大員工都能積極投入到風(fēng)險(xiǎn)防控工作中，提高員工的管理意識(shí)，提升其參與的積極性。企業(yè)經(jīng)營(yíng)者還應(yīng)當(dāng)深入研究?jī)?nèi)部控制機(jī)制環(huán)節(jié)，不斷轉(zhuǎn)變管理觀念，調(diào)整設(shè)計(jì)理念，使管理結(jié)構(gòu)更加合理，將權(quán)利與責(zé)任劃分到個(gè)人，保證設(shè)計(jì)、實(shí)施和考評(píng)三者有序開展。企業(yè)經(jīng)營(yíng)者應(yīng)深刻意識(shí)到風(fēng)險(xiǎn)控制對(duì)企業(yè)管理的重要性，提出可行性計(jì)劃，避免控制成為空談。特別是上市煤業(yè)公司企業(yè)的經(jīng)營(yíng)者還應(yīng)當(dāng)清醒地認(rèn)識(shí)到經(jīng)營(yíng)中將要面臨的風(fēng)險(xiǎn)。例如，某煤業(yè)上市公司在以往的經(jīng)營(yíng)過程中，采取金融衍生工具進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)的規(guī)避，這種模式本身就具備較強(qiáng)的風(fēng)險(xiǎn)，并且很可能出現(xiàn)額外虧損;此時(shí)，經(jīng)營(yíng)者及時(shí)發(fā)現(xiàn)管理風(fēng)險(xiǎn)，加強(qiáng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理的意識(shí)，并且進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)傳播，推動(dòng)內(nèi)部員工形成正確的對(duì)待風(fēng)險(xiǎn)的態(tài)度，企業(yè)整體風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)得到提升，員工明確地了解未來企業(yè)將要面臨的各種風(fēng)險(xiǎn)，各崗位工作人員都能投入到風(fēng)險(xiǎn)防范工作中。

（二）調(diào)整內(nèi)部結(jié)構(gòu)，完善審計(jì)委員會(huì)的功能與作用

健全煤業(yè)公司的內(nèi)部結(jié)構(gòu)是提高其內(nèi)部控制能力，提升風(fēng)險(xiǎn)防控水平的重要環(huán)節(jié)，煤業(yè)公司董事會(huì)應(yīng)當(dāng)充分行使自身權(quán)利，基于董事成員更多的話語權(quán)，使其能夠各抒己見，為企業(yè)的內(nèi)控工作提供建議。同時(shí)將權(quán)力劃分給內(nèi)部董事，還能使其相互制約，有利于提高管理的科學(xué)性。企業(yè)經(jīng)營(yíng)者應(yīng)當(dāng)盡可能明確管理內(nèi)容，合理調(diào)整內(nèi)部結(jié)構(gòu)，提高控制效率，使各個(gè)環(huán)節(jié)都能提高工作效率與工作質(zhì)量。

對(duì)于企業(yè)而言，審計(jì)委員會(huì)是相對(duì)獨(dú)立的存在，成立審計(jì)委員會(huì)也是提高內(nèi)部控制的關(guān)鍵，審計(jì)委員會(huì)能夠保證內(nèi)控工作的有序開展，為工作提供更公平公正的監(jiān)督，使風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估更加專業(yè)、全面，盡可能降低企業(yè)運(yùn)行風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)于企業(yè)的發(fā)展而言，有著重大的意義和作用。相關(guān)工作者只有不斷完善審計(jì)委員會(huì)的功能和作用，基于風(fēng)險(xiǎn)控制更專業(yè)的指導(dǎo)，才能使內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)的優(yōu)越性得到發(fā)揮，降低企業(yè)的運(yùn)行風(fēng)險(xiǎn)，推動(dòng)其可持續(xù)發(fā)展，提高煤業(yè)公司的綜合競(jìng)爭(zhēng)力。以某煤業(yè)上市公司為例，企業(yè)設(shè)置了董事會(huì)、審計(jì)委員會(huì)以及監(jiān)察部門，保證各部門權(quán)責(zé)分明，相互制約，提高內(nèi)部設(shè)置的合理性，此外，還聘請(qǐng)了具備較強(qiáng)能力的專業(yè)人員進(jìn)行工作管理，通過工作指導(dǎo)，提高內(nèi)部結(jié)構(gòu)的合理性，有效降低內(nèi)部控制難度，當(dāng)管理中出現(xiàn)各種問題，企業(yè)都能快速解決，這種模式能夠推動(dòng)企業(yè)的發(fā)展，使企業(yè)內(nèi)部權(quán)力相互制約，避免一家獨(dú)大的情況出現(xiàn)。

（三）深化企業(yè)體制機(jī)制改革，降低內(nèi)控難度

當(dāng)前，大部分煤業(yè)公司都是董事會(huì)內(nèi)部控制體系，這種管理模式能夠改變經(jīng)理一人獨(dú)大的情況，有利于提高企業(yè)內(nèi)部結(jié)構(gòu)的合理性，能夠?yàn)橄嚓P(guān)工作者提供良好的工作機(jī)會(huì)，此外，這種經(jīng)營(yíng)模式也有利于資本改革，使經(jīng)營(yíng)權(quán)和管理權(quán)更加多元化，便于企業(yè)發(fā)揮監(jiān)督作用。對(duì)于企業(yè)而言，除了應(yīng)當(dāng)健全內(nèi)部管理體制，企業(yè)還應(yīng)不斷完善預(yù)算體系，提高風(fēng)險(xiǎn)控制的合理性，使煤業(yè)公司的日常工作有科學(xué)依據(jù)，保證企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)者能夠準(zhǔn)確決策。首先，企業(yè)的財(cái)務(wù)部門應(yīng)當(dāng)做好成本預(yù)算工作，將企業(yè)運(yùn)行中涉及的各項(xiàng)經(jīng)費(fèi)進(jìn)行仔細(xì)的記錄，提高內(nèi)部工作的合理性，提高預(yù)算的準(zhǔn)確性，降低煤業(yè)公司的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。其次，企業(yè)也應(yīng)當(dāng)注重預(yù)算管理工作的實(shí)施，在工作過程中要健全管理體系，結(jié)合自身情況，制定出科學(xué)合理的預(yù)算方案，提高財(cái)務(wù)管理的合理性。

（四）健全風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控管理體系，提高工作效率

煤業(yè)公司應(yīng)當(dāng)不斷健全內(nèi)部管理體系，提高內(nèi)控工作的工作效率。首先，煤業(yè)公司應(yīng)當(dāng)對(duì)煤炭生產(chǎn)各個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，保證企業(yè)可能面臨的市場(chǎng)、技術(shù)、財(cái)務(wù)等風(fēng)險(xiǎn)能夠得到掌控，確保煤業(yè)公司的運(yùn)行有科學(xué)依據(jù)，使其決策更加合理。其次，企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)的情況制定合理的應(yīng)對(duì)措施，保證企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的損失在公司能夠承受的范圍內(nèi)。決策者應(yīng)當(dāng)保證決策符合企業(yè)需求，盡可能規(guī)避經(jīng)營(yíng)中將要面臨的財(cái)務(wù)、運(yùn)營(yíng)等方面風(fēng)險(xiǎn)。

對(duì)公司風(fēng)險(xiǎn)的規(guī)避可從對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的閉環(huán)管理開始，以公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理為依托，對(duì)公司內(nèi)部的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系進(jìn)行構(gòu)建，保證將管理核心建立在財(cái)務(wù)控制的基礎(chǔ)上。同時(shí)，還應(yīng)將內(nèi)控體系與財(cái)務(wù)稽核等管理進(jìn)行整合，將內(nèi)控體系的層次逐步推進(jìn)，把財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控的起點(diǎn)放在財(cái)務(wù)識(shí)別層面，對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析和評(píng)估，且對(duì)公司的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)信息進(jìn)行整理及完善，以便對(duì)公司的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)狀況有一個(gè)實(shí)時(shí)性的動(dòng)態(tài)化認(rèn)知。此外，還應(yīng)根據(jù)單位實(shí)際的管理情況，對(duì)符合公司特點(diǎn)的財(cái)務(wù)風(fēng)控方案進(jìn)行制定，對(duì)公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理中的問題進(jìn)行重點(diǎn)處理，最終確保公司風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控體系的完善性和系統(tǒng)性。

三、結(jié)論

企業(yè)內(nèi)部控制體系已經(jīng)逐漸得到完善，大部分煤業(yè)公司都能充分發(fā)揮內(nèi)控優(yōu)勢(shì)，降低企業(yè)運(yùn)行風(fēng)險(xiǎn)，然而，部分企業(yè)依舊存在內(nèi)部管理制度問題，管理水平停滯不前。為了提高管理效率，相關(guān)工作者應(yīng)當(dāng)提高自身修養(yǎng)，深入研究?jī)?nèi)部控制相關(guān)問題，將理論和實(shí)際結(jié)合起來，提高內(nèi)控工作效率，挖掘風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生原因，根據(jù)原因制定合理的解決方案和措施，提高煤業(yè)公司的綜合競(jìng)爭(zhēng)力，促使其長(zhǎng)久發(fā)展。

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