民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部控制有效性分析

王海濱

摘 要：在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展與國(guó)家政策扶持下，我國(guó)民營(yíng)企業(yè)迅速發(fā)展，且逐步成為我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)發(fā)展的支柱性產(chǎn)業(yè)。但民營(yíng)企業(yè)普遍規(guī)模較小，發(fā)展能力有限，在面對(duì)激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)壓力下，企業(yè)經(jīng)濟(jì)受損，倒閉風(fēng)險(xiǎn)大幅度增加，究其原因，與民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部管理松弛有很大的關(guān)系?？梢哉f(shuō)，內(nèi)部控制作為現(xiàn)代化管理體系中的重要一環(huán)，直接影響著企業(yè)的健康與發(fā)展。本文以民營(yíng)企業(yè)為主體，研究民營(yíng)企業(yè)開(kāi)展內(nèi)部控制工作的有效性和相關(guān)策略。

關(guān)鍵詞：民營(yíng)企業(yè);內(nèi)部控制;有效性

一、影響民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部控制有效性的問(wèn)題分析

（一）內(nèi)控環(huán)境尚不健全

我國(guó)民營(yíng)企業(yè)具有產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)單一的特性，即企業(yè)為投資者所有;同時(shí)，民營(yíng)企業(yè)還具備管理封閉性的特征，即外界參股較少，企業(yè)股權(quán)高度集中。據(jù)相關(guān)數(shù)據(jù)顯示，我國(guó)目前已經(jīng)上市的民營(yíng)企業(yè)中，股權(quán)集中度甚至高達(dá)80%以上。這種“一人獨(dú)大”的管理模式，使得企業(yè)的決策權(quán)、執(zhí)行權(quán)和監(jiān)督權(quán)集管理層于一身，也就是說(shuō)，企業(yè)一切重大決策方針、經(jīng)營(yíng)管理事務(wù)等都是由管理層自行決策。企業(yè)雖然建立了董事會(huì)，但部分董事還兼任總經(jīng)理，企業(yè)重要崗位缺乏監(jiān)管，這種管理模式嚴(yán)重影響了各項(xiàng)決策的科學(xué)性。

（二）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估缺乏全面性

在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，民營(yíng)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理所潛藏的風(fēng)險(xiǎn)隱患也越來(lái)越多，包括經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)、合同風(fēng)險(xiǎn)等，例如：企業(yè)在項(xiàng)目開(kāi)發(fā)前期的物料采購(gòu)環(huán)節(jié)，因沒(méi)有加強(qiáng)與工程實(shí)際需求的聯(lián)系，造成項(xiàng)目開(kāi)發(fā)成本虛高，嚴(yán)重?cái)D壓了企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利潤(rùn);在項(xiàng)目竣工以后，企業(yè)在與客戶簽訂銷(xiāo)售合同的過(guò)程中，因沒(méi)有立足于市場(chǎng)把握政策變化規(guī)律，在合同執(zhí)行過(guò)程中可能會(huì)因政策變更而給企業(yè)帶來(lái)訴訟風(fēng)險(xiǎn)。另一方面，民營(yíng)企業(yè)缺乏完善的風(fēng)險(xiǎn)防御機(jī)制，企業(yè)既沒(méi)有對(duì)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)節(jié)點(diǎn)進(jìn)行梳理和監(jiān)管，也沒(méi)有發(fā)揮信息技術(shù)的作用建立風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)，造成企業(yè)盲目投資，誤入多元化發(fā)展區(qū)域，嚴(yán)重影響了企業(yè)的經(jīng)營(yíng)效益。

（三）內(nèi)部控制制度不夠完善

我國(guó)民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部控制制度不完善主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：其一，企業(yè)內(nèi)部控制尚未形成制度化的文件，各項(xiàng)規(guī)章制度的缺乏造成內(nèi)部控制開(kāi)展無(wú)據(jù)可依;其二，部分民營(yíng)企業(yè)雖然已經(jīng)針對(duì)項(xiàng)目設(shè)計(jì)、施工程序、物料采購(gòu)以及銷(xiāo)售等環(huán)節(jié)建立了內(nèi)部控制程序，但由于企業(yè)缺乏相應(yīng)的監(jiān)管機(jī)制，在成本控制方面有所不足，使得內(nèi)部控制執(zhí)行效率較低;其三，民營(yíng)企業(yè)存在著內(nèi)控目標(biāo)不夠細(xì)化的問(wèn)題，即企業(yè)沒(méi)有針對(duì)項(xiàng)目開(kāi)展月度工程預(yù)算，會(huì)計(jì)人員僅針對(duì)當(dāng)月成本進(jìn)行核算，無(wú)法實(shí)現(xiàn)項(xiàng)目全過(guò)程控制;同時(shí)，部分企業(yè)雖然制定了各項(xiàng)規(guī)章制度，但沒(méi)有落實(shí)細(xì)化的考核標(biāo)準(zhǔn)，進(jìn)而也使項(xiàng)目成本大幅度增加。

（四）審計(jì)與監(jiān)管職能不到位

民營(yíng)企業(yè)要想確保內(nèi)部控制能夠貫徹落實(shí)，就必須要對(duì)執(zhí)行過(guò)程施以監(jiān)督。但目前，我國(guó)大部分民營(yíng)企業(yè)雖然建立了內(nèi)部審計(jì)部門(mén)，但內(nèi)部審計(jì)部門(mén)缺乏獨(dú)立性，不能有效監(jiān)管企業(yè)各項(xiàng)組織活動(dòng);同時(shí)，企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)功能還僅僅停留在會(huì)計(jì)信息的查錯(cuò)糾弊層面上，在工程質(zhì)量監(jiān)理以及現(xiàn)場(chǎng)成本管理方面缺乏責(zé)任制的支持，使得內(nèi)部控制實(shí)施流于形式。

二、民營(yíng)企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部控制管理體系有效性的相關(guān)措施

（一）優(yōu)化內(nèi)部控制管理環(huán)境

首先，為了避免權(quán)力過(guò)于集中影響企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策的科學(xué)性，民營(yíng)企業(yè)要引進(jìn)獨(dú)立的董事會(huì)制度，并發(fā)揮監(jiān)事會(huì)的職能，要求一切重大決策都必須要在董事會(huì)參與、監(jiān)事會(huì)監(jiān)督的狀態(tài)下開(kāi)展，有效防范決策可行性不高或決策舞弊等現(xiàn)象;其次，由于部分民營(yíng)企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)涉獵領(lǐng)域較廣或各開(kāi)發(fā)項(xiàng)目存在區(qū)域差異，在管理方面存在一定難度，這就需要民營(yíng)企業(yè)建立合理的授權(quán)機(jī)制和內(nèi)部控制管理制度，在統(tǒng)一的管理范圍下適當(dāng)放寬管理權(quán)限，實(shí)現(xiàn)集權(quán)與分權(quán)的平衡與聯(lián)系;最后，民營(yíng)企業(yè)管理層人員還要從思想上提升對(duì)內(nèi)部控制的重視，并通過(guò)下發(fā)文件、組織培訓(xùn)等方式提高基層人員對(duì)內(nèi)部控制實(shí)施重要性的認(rèn)識(shí)，調(diào)動(dòng)內(nèi)部人員的參與積極性，為內(nèi)部控制工作的開(kāi)展創(chuàng)造良好的環(huán)境基礎(chǔ)。

（二）規(guī)范內(nèi)部控制應(yīng)用流程

基于當(dāng)前民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部控制制度不夠完善的問(wèn)題，企業(yè)必須要結(jié)合自身的業(yè)務(wù)特征及實(shí)際需求，設(shè)置內(nèi)部控制崗位，并明確各業(yè)務(wù)職能部門(mén)的具體職責(zé)，將責(zé)任與權(quán)限落實(shí)到關(guān)鍵崗位上。在這一過(guò)程中，民營(yíng)企業(yè)一方面要編制業(yè)務(wù)流程操作規(guī)范及內(nèi)部控制管理手冊(cè)，以獨(dú)立的內(nèi)部控制管理部門(mén)作為牽頭部門(mén)，實(shí)現(xiàn)崗位職責(zé)劃分與業(yè)務(wù)流程再造工作，為企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理行為提供依據(jù);另一方面，梳理企業(yè)業(yè)務(wù)流程和增值鏈條，通過(guò)打通業(yè)務(wù)模塊連接端口、加強(qiáng)部門(mén)協(xié)調(diào)配合等方式，實(shí)現(xiàn)企業(yè)業(yè)務(wù)鏈條高速運(yùn)行，為企業(yè)帶來(lái)更多的經(jīng)濟(jì)效益。此外，民營(yíng)企業(yè)還要緊跟時(shí)代發(fā)展，不斷完善管理信息系統(tǒng)，盡量采用更先進(jìn)的管理軟件，在ERP管理輔助下以“戰(zhàn)略——預(yù)算——執(zhí)行”作為管理主線，聯(lián)系客戶關(guān)系管理和項(xiàng)目運(yùn)營(yíng)管理這兩大管理模塊，實(shí)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)、業(yè)務(wù)與行政層面的有機(jī)結(jié)合，通過(guò)業(yè)財(cái)一體化的管理形式加強(qiáng)部門(mén)之間的互相牽制，推進(jìn)內(nèi)部控制管理工作順利開(kāi)展。

（三）加強(qiáng)關(guān)鍵業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作

對(duì)于民營(yíng)企業(yè)來(lái)說(shuō)，其經(jīng)營(yíng)活動(dòng)受內(nèi)外部環(huán)境因素影響較為直接，無(wú)論是宏觀政策調(diào)整、同行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)，還是物料價(jià)格波動(dòng)、消費(fèi)者需求變化，企業(yè)都可能會(huì)因?yàn)榉N種因素的作用潛在著諸多風(fēng)險(xiǎn)。因而，民營(yíng)企業(yè)必須要深刻認(rèn)識(shí)到自身的管理不足之處，把握重點(diǎn)風(fēng)險(xiǎn)環(huán)節(jié)，及時(shí)做好風(fēng)險(xiǎn)因素的評(píng)估、分析與防范工作。例如：為了有效控制物料采購(gòu)環(huán)節(jié)存在的風(fēng)險(xiǎn)因素，企業(yè)可以通過(guò)設(shè)置合約部門(mén)的方式，充分利用網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)進(jìn)行公開(kāi)招標(biāo)，與資信較好的合作商建立長(zhǎng)效的合作關(guān)系，既能夠降低采購(gòu)成本，避免采購(gòu)行為不規(guī)范等風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題，還能夠有效提升企業(yè)的品牌形象;對(duì)于合同風(fēng)險(xiǎn)管理層面，企業(yè)要重視銷(xiāo)售簽約合同的管理工作，在合同簽署之前，由企業(yè)法務(wù)部、財(cái)務(wù)部以及市場(chǎng)部共同參與擬定銷(xiāo)售合同，保證合同條款符合相關(guān)政策規(guī)定及市場(chǎng)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，還要維護(hù)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益，嚴(yán)格控制后續(xù)可能發(fā)生的政策風(fēng)險(xiǎn)或法律訴訟風(fēng)險(xiǎn);針對(duì)建設(shè)項(xiàng)目安全管理風(fēng)險(xiǎn)層面，民營(yíng)企業(yè)可以引用工程監(jiān)理制度，加強(qiáng)現(xiàn)場(chǎng)施工的調(diào)度管理工作，并采用多部門(mén)聯(lián)合驗(yàn)收的方式提高工程質(zhì)量，避免因安全事故發(fā)生影響工程施工進(jìn)度及企業(yè)的社會(huì)聲譽(yù)。

（四）加強(qiáng)對(duì)人力資源的管理控制

對(duì)于一些經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)特殊性較為突出的民營(yíng)企業(yè)，在人力資源組織調(diào)配方面也應(yīng)當(dāng)發(fā)揮內(nèi)部控制管理作用，制定可持續(xù)發(fā)展的人力資源管理政策。例如：一些項(xiàng)目開(kāi)發(fā)周期較長(zhǎng)的民營(yíng)企業(yè)，關(guān)鍵崗位的管理人員需要跟隨項(xiàng)目活動(dòng)，因此，定期崗位輪換制的方式無(wú)法適應(yīng)項(xiàng)目開(kāi)發(fā)需求。因而，企業(yè)可以實(shí)行A/B崗位的方式，即頂崗和互為備崗的方式，避免因人才流動(dòng)而影響項(xiàng)目進(jìn)度。另外，民營(yíng)企業(yè)也要重視員工培訓(xùn)工作，在保證專(zhuān)業(yè)技能水平達(dá)標(biāo)的同時(shí)，也要不斷提升員工的職業(yè)道德水準(zhǔn)，更好地適應(yīng)內(nèi)部管理工作。

（五）注重企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督問(wèn)題

有效的監(jiān)督審計(jì)工作是民營(yíng)企業(yè)貫徹落實(shí)內(nèi)部控制機(jī)制運(yùn)行情況的工具，它能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制運(yùn)行缺陷，評(píng)價(jià)內(nèi)控執(zhí)行的有效性，為企業(yè)逐步完善內(nèi)部控制管理體系提供保障。在這一過(guò)程中，民營(yíng)企業(yè)一方面要發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)部門(mén)的職能作用，定期對(duì)各項(xiàng)業(yè)務(wù)的內(nèi)控執(zhí)行情況進(jìn)行檢查和評(píng)價(jià)，出具相應(yīng)的評(píng)價(jià)報(bào)告，并對(duì)違規(guī)行為追究責(zé)任到個(gè)人;另一方面，企業(yè)還需要借助信息技術(shù)打通上下層級(jí)、平行部門(mén)之間的溝通渠道，通過(guò)各部門(mén)信息共享的方式保證各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)和經(jīng)濟(jì)決策的透明性，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部自我監(jiān)督工作。

三、結(jié)束語(yǔ)

綜上所述，民營(yíng)企業(yè)開(kāi)展內(nèi)部控制工作是企業(yè)提升內(nèi)部管理質(zhì)量的表現(xiàn)，在這一過(guò)程中，民營(yíng)企業(yè)必須要清楚認(rèn)識(shí)到自身在內(nèi)部控制應(yīng)用環(huán)節(jié)存在的不足之處，通過(guò)創(chuàng)建內(nèi)控環(huán)境、規(guī)范運(yùn)行程序、加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防控、有效管理人力資源、發(fā)揮內(nèi)部監(jiān)督作用等方式，逐步健全和完善內(nèi)部控制管理機(jī)制，實(shí)現(xiàn)企業(yè)高效運(yùn)行。

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