事業(yè)單位內(nèi)部控制的問(wèn)題及對(duì)策

田明

摘 要：近年來(lái)，為進(jìn)一步推進(jìn)治理體系完善，提升治理能力，國(guó)家對(duì)事業(yè)單位的投入力度逐漸加大。由于事業(yè)單位接受?chē)?guó)家財(cái)政資金支持，因而如何高效利用財(cái)政資金，提升財(cái)政資金使用績(jī)效、提升公關(guān)服務(wù)水平是事業(yè)單位必須重視的問(wèn)題，也是國(guó)家強(qiáng)化對(duì)事業(yè)單位監(jiān)管的要求，強(qiáng)化內(nèi)部管理水平是事業(yè)單位長(zhǎng)效發(fā)展的關(guān)鍵。我國(guó)事業(yè)單位具有一定的特殊性，由于內(nèi)部控制的缺失、內(nèi)控體系不完善在管理中暴露出了較多問(wèn)題，制約單位的發(fā)展，強(qiáng)化內(nèi)部控制效果是事業(yè)單位的必要選擇。下文就事業(yè)單位內(nèi)部控制中存在的問(wèn)題進(jìn)行分析，并提出相應(yīng)的優(yōu)化策略。

關(guān)鍵詞：事業(yè)單位;內(nèi)部控制;問(wèn)題;對(duì)策;探析

一、內(nèi)部控制在事業(yè)單位管理的作用

事業(yè)單位主要是面向社會(huì)提供公共服務(wù)，公共服務(wù)的效率和效果直接取決于內(nèi)部控制，依托于內(nèi)部控制，事業(yè)單位可以制定降低成本、增加效益的硬性約束機(jī)制，從而保障單位各項(xiàng)運(yùn)營(yíng)活動(dòng)的有序開(kāi)展。事業(yè)單位的日常運(yùn)營(yíng)和管理活動(dòng)受?chē)?guó)家財(cái)政支持，如何管好用好財(cái)政資金，是事業(yè)單位的工作重?fù)?dān)，通過(guò)內(nèi)部控制，以制度為剛性約束，完善內(nèi)控管理體系，可以確保財(cái)政資金高效、合理流轉(zhuǎn)，提升財(cái)政資金利用效率，防范徇私舞弊現(xiàn)象。

二、事業(yè)單位內(nèi)部控制的問(wèn)題分析

（一）管理機(jī)制不完善

管理機(jī)制不完善，制約了職能的發(fā)揮。部分事業(yè)單位內(nèi)部各崗位職能、權(quán)限界定不明，一些職能存在混淆、留白現(xiàn)象，這常常出現(xiàn)推諉扯皮現(xiàn)象，使得財(cái)務(wù)工作無(wú)法有效開(kāi)展，趨于形式化，進(jìn)而降低內(nèi)控體系的實(shí)際作用，導(dǎo)致財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)增加。一些管理人員對(duì)于會(huì)計(jì)和財(cái)務(wù)工作的理解不足，片面的認(rèn)為內(nèi)控僅僅是核查賬目，思想上對(duì)內(nèi)部控制的重視度不夠。針對(duì)事業(yè)單位內(nèi)部控制的相關(guān)法律法規(guī)體系尚不完善，單位的內(nèi)部控制工作無(wú)據(jù)可依。

（二）管理方法落后

現(xiàn)如今已經(jīng)是信息化時(shí)代，因而事業(yè)單位的內(nèi)控管理手段也應(yīng)與時(shí)俱進(jìn)，但是部分單位工作人員長(zhǎng)期采用傳統(tǒng)的人工管理模式，對(duì)信息技術(shù)的引入響應(yīng)度不夠，不習(xí)慣采用信息系統(tǒng)進(jìn)行各項(xiàng)操作，造成內(nèi)部控制審計(jì)工作執(zhí)行難度大，導(dǎo)致資源浪費(fèi)。在預(yù)算編制環(huán)節(jié)，沒(méi)有結(jié)合單位實(shí)際需求，對(duì)預(yù)算編制方法和流程進(jìn)行及時(shí)更新，編制方法相對(duì)落后，降低預(yù)算編制準(zhǔn)確性。

（三）缺乏完善的風(fēng)險(xiǎn)管控體系

事業(yè)單位性質(zhì)具有特殊性，因而部分管理人員片面認(rèn)為事業(yè)單位不存在風(fēng)險(xiǎn)，忽視對(duì)運(yùn)營(yíng)效果的評(píng)估，不注重風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、評(píng)估和分析，由此導(dǎo)致單位的風(fēng)險(xiǎn)控制相對(duì)滯后;缺乏完善的風(fēng)險(xiǎn)管理體系，使得風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、分析、反饋工作無(wú)法有效執(zhí)行。

三、事業(yè)單位內(nèi)部控制優(yōu)化對(duì)策

（一）重視內(nèi)控環(huán)境的營(yíng)造，規(guī)范管理機(jī)制

良好的內(nèi)控環(huán)境是保障事業(yè)單位內(nèi)部控制有效性的基礎(chǔ)。首先，要重視內(nèi)控意識(shí)的提升，事業(yè)單位要調(diào)動(dòng)全員參與內(nèi)控建設(shè)，上至高層管理者，下至基層員工， 都應(yīng)積極為單位內(nèi)控建設(shè)貢獻(xiàn)自己的力量;事業(yè)單位可以定期組織開(kāi)展培訓(xùn)學(xué)習(xí)活動(dòng)，如邀請(qǐng)財(cái)務(wù)部門(mén)分管內(nèi)控建設(shè)的領(lǐng)導(dǎo)來(lái)單位開(kāi)展專題講座，也可以邀請(qǐng)專家學(xué)者分享內(nèi)控建設(shè)的經(jīng)驗(yàn)，通過(guò)多種形式的宣傳教育、交流學(xué)習(xí)，以提升全員對(duì)于內(nèi)控的認(rèn)識(shí)，訓(xùn)練工作人員的內(nèi)控思維。事業(yè)單位還可以成立內(nèi)控建設(shè)小組，由各部門(mén)、科室主要負(fù)責(zé)人組成小組成員，發(fā)揮對(duì)事業(yè)單位內(nèi)部控制體系建設(shè)的監(jiān)督合力作用，不斷完善內(nèi)控制度。其次，健全人事管理體系，事業(yè)單位可以制定完善的輪崗制度，一方面激發(fā)工作人員的熱情，消除“崗位疲勞”問(wèn)題，規(guī)避舞弊事件，另一方面使工作人員接受更為全面、綜合性的鍛煉，豐富經(jīng)驗(yàn)，提升工作效率。事業(yè)單位還可以建立高效的激勵(lì)制度，根據(jù)事業(yè)單位的實(shí)際情況，制定與之相符的績(jī)效評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)具體崗位職責(zé)、業(yè)績(jī)績(jī)效目標(biāo)進(jìn)行明確，以加強(qiáng)對(duì)工作人員的績(jī)效考核管理，發(fā)揮激勵(lì)作用。

（二）完善組織體系，優(yōu)化授權(quán)審批

事業(yè)單位加強(qiáng)內(nèi)部控制建設(shè)，應(yīng)注意避免權(quán)力的過(guò)度集中，可以根據(jù)內(nèi)部各崗位人員的級(jí)別授予相應(yīng)的審批權(quán)限，并要求各項(xiàng)活動(dòng)的審批必須在授權(quán)范圍內(nèi)進(jìn)行，禁止越權(quán)審批，保證審批的嚴(yán)肅性;尤其是針對(duì)“三重一大”等事項(xiàng)，單位應(yīng)按照規(guī)范程序，通過(guò)召開(kāi)集體會(huì)議進(jìn)行決策，如重要人事任免、重大預(yù)算支出、重大審批等，都必須通過(guò)集體會(huì)議討論決策。重視不相容崗位相互分離，事業(yè)單位應(yīng)將本單位的決策機(jī)制、執(zhí)行機(jī)制、監(jiān)督機(jī)制相分離，既要相互約束，又要相互監(jiān)督，如申報(bào)崗位和審核崗位分離、業(yè)務(wù)執(zhí)行和業(yè)務(wù)審查崗位分離，以形成既相互監(jiān)督又相互協(xié)調(diào)的制衡機(jī)制。

（三）發(fā)揮預(yù)算的控制力作用

1、保證預(yù)算規(guī)劃的科學(xué)性

預(yù)算規(guī)劃是單位年度工作的計(jì)劃，因此尤為重要。事業(yè)單位在編制年度預(yù)算時(shí)，可以召開(kāi)內(nèi)部動(dòng)員大會(huì)，向單位全員傳達(dá)上級(jí)管理部門(mén)對(duì)本單位預(yù)算的新政策、新要求，使工作人員能夠嚴(yán)格執(zhí)行上級(jí)指示，規(guī)范上報(bào)預(yù)算，科學(xué)編制預(yù)算，避免虛報(bào)、瞞報(bào);事業(yè)單位預(yù)算編制應(yīng)遵循“由下而上、層層匯總”的基本原則，上級(jí)預(yù)算目標(biāo)下達(dá)后，由各預(yù)算責(zé)任中心編制部門(mén)預(yù)算，執(zhí)行“兩上兩下”基本流程，各預(yù)算責(zé)任中心以上期預(yù)算數(shù)據(jù)為依據(jù)，結(jié)合本年度工作計(jì)劃情況，綜合考慮部門(mén)各項(xiàng)支出，編制成部門(mén)預(yù)算，再匯總單位預(yù)算與審核，經(jīng)管理層決議通過(guò)。

2、加強(qiáng)對(duì)預(yù)算執(zhí)行環(huán)節(jié)的監(jiān)督管控

單位預(yù)算執(zhí)行應(yīng)發(fā)揮監(jiān)督的約束作用，對(duì)于各項(xiàng)經(jīng)費(fèi)支出，需針對(duì)預(yù)算需求，先向財(cái)務(wù)部門(mén)提出用款申請(qǐng)，經(jīng)審批通過(guò)后，方能按照資金的性質(zhì)、規(guī)模、用途規(guī)范使用資金，不能挪用、占用等。對(duì)于預(yù)算追加，應(yīng)嚴(yán)格履行追加審批程序。

3、加強(qiáng)預(yù)算分析

行政事業(yè)單位應(yīng)定期結(jié)合預(yù)算執(zhí)行數(shù)據(jù)，包括本期與上期預(yù)算數(shù)據(jù)對(duì)比、不同項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)支出對(duì)比，對(duì)預(yù)算中不合理的問(wèn)題及時(shí)指明，作為下期預(yù)算的參考指標(biāo)，以此保證預(yù)算資金的合理使用，避免浪費(fèi)。

（四）建立健全風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和防范機(jī)制

風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和防范是事業(yè)單位內(nèi)部控制的重要環(huán)節(jié)，通過(guò)建立健全風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和防范機(jī)制，能夠有效避免單位的各類(lèi)風(fēng)險(xiǎn)，提升風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)能力。第一，提升風(fēng)險(xiǎn)認(rèn)知，明確風(fēng)險(xiǎn)目標(biāo)，事業(yè)單位應(yīng)認(rèn)識(shí)到加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管控的重要性和必要性，從意識(shí)層面樹(shù)立正確的風(fēng)險(xiǎn)觀念，可以針對(duì)單位管理層面和業(yè)務(wù)層面分別設(shè)計(jì)相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)目標(biāo)，并將風(fēng)險(xiǎn)目標(biāo)與具體崗位人員相聯(lián)系，明確各關(guān)鍵崗位人員的風(fēng)險(xiǎn)防控責(zé)任，將風(fēng)險(xiǎn)目標(biāo)落實(shí)到人，以推進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)管控工作的順利開(kāi)展[3]。第二，重視建立風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估小組，認(rèn)識(shí)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估小組由事業(yè)單位負(fù)責(zé)人任組長(zhǎng)，其他科室主要主管人員為成員，負(fù)責(zé)對(duì)全單位的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作進(jìn)行組織、評(píng)價(jià)以及監(jiān)督，并對(duì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估各個(gè)方面進(jìn)行負(fù)責(zé)。事業(yè)單位風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估可以根據(jù)實(shí)際情況選擇開(kāi)展的形式，如對(duì)于設(shè)計(jì)年度工作的，應(yīng)開(kāi)展全面的定期評(píng)估，可以每半年或者一年評(píng)估一次，對(duì)于重大問(wèn)題或者不確定事項(xiàng)，應(yīng)可以根據(jù)具體工作需求，隨時(shí)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，確保能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)，解決風(fēng)險(xiǎn)隱患。第三，重視風(fēng)險(xiǎn)分析，事業(yè)單位對(duì)于各類(lèi)風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)從風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的動(dòng)因、風(fēng)險(xiǎn)的影響程度兩個(gè)方面進(jìn)行可見(jiàn)性分析，分析過(guò)程中可以靈活選擇定性分析法或者定量分析法，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性進(jìn)行明確，了解風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的影響，實(shí)時(shí)動(dòng)態(tài)跟蹤風(fēng)險(xiǎn)的變化情況，并編制風(fēng)險(xiǎn)分析報(bào)告，為風(fēng)險(xiǎn)控制奠定基礎(chǔ)。第四，重視風(fēng)險(xiǎn)控制，對(duì)于制度層面的風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題，應(yīng)通過(guò)召開(kāi)專題會(huì)議，討論改進(jìn)的方法;對(duì)于財(cái)務(wù)管理制度中存在的問(wèn)題，應(yīng)審視單位的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制是否有效執(zhí)行，責(zé)任是否認(rèn)真落實(shí)。

四、結(jié)束語(yǔ)

綜上所述，新時(shí)期，事業(yè)單位在社會(huì)發(fā)展中的功能和作用日益凸顯，伴隨著事業(yè)單位體制改革的不斷推進(jìn)，構(gòu)建完善的內(nèi)控體系，對(duì)于提升事業(yè)單位的管理水平具有重要作用。當(dāng)前事業(yè)單位內(nèi)部控制略顯不足，主要表現(xiàn)在缺乏良好的內(nèi)控環(huán)境、管理機(jī)制不完善、管理方法落后、風(fēng)險(xiǎn)管控不足等問(wèn)題，基于此，作為事業(yè)單位，應(yīng)將內(nèi)部控制提升到單位長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展的戰(zhàn)略層面，從認(rèn)識(shí)上高度重視，樹(shù)立科學(xué)的內(nèi)控管理觀，注重設(shè)計(jì)科學(xué)的內(nèi)控制度、注重健全內(nèi)控體系，以發(fā)揮內(nèi)控管理的制度保障作用，以促使事業(yè)單位更加高效的履行公共服務(wù)職能，提升內(nèi)部管理水平。

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