農(nóng)村信用社全面預(yù)算管理探究

摘要：農(nóng)村信用社是我國(guó)金融體系中至關(guān)重要的組成部分，主要面向農(nóng)村地區(qū)為中小投資者提供金融服務(wù)，在社會(huì)再生產(chǎn)過(guò)程中起著決定性作用，作為資金中介機(jī)構(gòu)，能夠擴(kuò)大生產(chǎn)和物質(zhì)流通，是助推經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要保障。新時(shí)期，伴隨著金融市場(chǎng)監(jiān)管力度的進(jìn)一步加強(qiáng)，以及利率市場(chǎng)化改革的推進(jìn)，在一定程度上給農(nóng)村信用社的生存和發(fā)展帶來(lái)了壓力，由于其規(guī)模相對(duì)較少，風(fēng)險(xiǎn)抵御能力相對(duì)較弱，在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中略顯不足，為了推進(jìn)農(nóng)村信用社穩(wěn)健良性發(fā)展，應(yīng)重視構(gòu)建完善的全面預(yù)算管理體系，最大程度發(fā)揮其管理效用，目前一些農(nóng)村信用社的全面預(yù)算管理機(jī)制尚不完善，存在全員配合度低、職能相對(duì)分散、預(yù)算信息處理效果欠佳等問(wèn)題，重視全面預(yù)算管理深化和推進(jìn)已成為農(nóng)村信用社發(fā)展的重要舉措。下文就農(nóng)村信用社全面預(yù)算管理的優(yōu)化策略進(jìn)行探析。

關(guān)鍵詞：農(nóng)村信用社;全面預(yù)算管理;探究

一、農(nóng)村信用社全面預(yù)算管理簡(jiǎn)述

農(nóng)村信用社履行的是一種金融中介職能，主要面向農(nóng)民、農(nóng)村和農(nóng)村中小投資者，通過(guò)將分散的資金積聚為巨額的資本，為成員提供優(yōu)惠資助;通過(guò)聚集閑散資金，并形成信貸資金，提升資金周轉(zhuǎn)率，以實(shí)現(xiàn)財(cái)富的轉(zhuǎn)化增值;通過(guò)貨幣支付和轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)，為成員提供結(jié)算業(yè)務(wù)。農(nóng)村信用社主營(yíng)存款、貸款、結(jié)算、理財(cái)、外匯、保險(xiǎn)代理、代扣代發(fā)等業(yè)務(wù)，具有調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)的職能，可以對(duì)社會(huì)閑散資金進(jìn)行合理調(diào)配，從而發(fā)揮資金的最大價(jià)值，能夠在國(guó)家宏觀經(jīng)濟(jì)政策的指導(dǎo)下實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的調(diào)整[1]。農(nóng)村信用社重視實(shí)施全面預(yù)算管理，可以使發(fā)展計(jì)劃的制定更加全面、科學(xué)，同時(shí)可以有效地對(duì)各項(xiàng)業(yè)務(wù)進(jìn)行協(xié)調(diào)，提升工作效率;可以加強(qiáng)全過(guò)程控制，保障信用社目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

二、農(nóng)村信用社加強(qiáng)全面預(yù)算管理的有效對(duì)策

（一）搭建完善的預(yù)算管理組織體系

完善的預(yù)算管理組織體系可以有效發(fā)揮職能作用，明確權(quán)責(zé)分配，保證各項(xiàng)預(yù)算工作順利實(shí)施。作為農(nóng)村信用社，搭建完善的預(yù)算管理組織體系要從以下方面進(jìn)行，要設(shè)立預(yù)算管理委員會(huì)作為預(yù)算管理工作的決策機(jī)構(gòu)，主要負(fù)責(zé)以戰(zhàn)略為導(dǎo)向，對(duì)農(nóng)村信用社各預(yù)算責(zé)任中心的編制預(yù)算草案進(jìn)行審批，同時(shí)對(duì)預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行、預(yù)算分析、預(yù)算考評(píng)等各項(xiàng)工作進(jìn)行協(xié)調(diào)。要設(shè)立資金財(cái)務(wù)部門、個(gè)人金融部、公司金融部、財(cái)會(huì)核算中心作為預(yù)算常務(wù)性機(jī)構(gòu)，要建立預(yù)算監(jiān)督機(jī)構(gòu)，可以由農(nóng)村信用社的資金財(cái)務(wù)部和審計(jì)部共同發(fā)揮審計(jì)監(jiān)督作用，對(duì)預(yù)算的落實(shí)過(guò)程進(jìn)行動(dòng)態(tài)監(jiān)督，以確保及時(shí)糾錯(cuò)，還要建立預(yù)算考評(píng)機(jī)構(gòu)，可以由農(nóng)村信用社的人資部和資金財(cái)務(wù)部共同參與預(yù)算執(zhí)行效果的考評(píng)工作。具體的執(zhí)行機(jī)構(gòu)為各責(zé)任預(yù)算中心（各級(jí)營(yíng)業(yè)網(wǎng)點(diǎn)全面預(yù)算管理崗），主要工作是對(duì)上級(jí)部門下達(dá)的預(yù)算編制進(jìn)行分解，并監(jiān)督預(yù)算執(zhí)行情況，同時(shí)對(duì)下年度預(yù)算目標(biāo)進(jìn)行預(yù)測(cè)。

（二）重視提升預(yù)算編制的科學(xué)性和規(guī)范性

預(yù)算編制是全面預(yù)算管理過(guò)程中的起始環(huán)節(jié)，農(nóng)村信用社在編制預(yù)算時(shí)要注意科學(xué)性和規(guī)范性。

首先，農(nóng)村信用社在編制預(yù)算時(shí)要按照“上下結(jié)合、分級(jí)編制、逐級(jí)匯總”的程序進(jìn)行，農(nóng)村信用社在編制預(yù)算時(shí)要與農(nóng)村信用社的戰(zhàn)略目標(biāo)保持一致，各級(jí)預(yù)算都應(yīng)服從于年度經(jīng)營(yíng)計(jì)劃和長(zhǎng)期戰(zhàn)略規(guī)劃，要將農(nóng)村信用社的一切經(jīng)營(yíng)活動(dòng)均納入預(yù)算管理范疇，全面覆蓋并做到事前、事中、事后相結(jié)合的全過(guò)程管控，要合理界定預(yù)算目標(biāo)，確保在執(zhí)行過(guò)程中切實(shí)可行;預(yù)算編制過(guò)程中各部門對(duì)各自歸口的業(yè)務(wù)做預(yù)算，并對(duì)預(yù)算編制負(fù)責(zé)。

其次，優(yōu)化預(yù)算編制流程，農(nóng)村信用社預(yù)算委審批通過(guò)預(yù)算編制大綱模板、表單，對(duì)預(yù)算編制的注意事項(xiàng)進(jìn)行明確，并向各預(yù)算責(zé)任中心下達(dá)年度預(yù)算編制通知，各預(yù)算責(zé)任中心通過(guò)對(duì)上年度預(yù)算完成情況進(jìn)行分析，再結(jié)合年度總結(jié)，對(duì)本年度的業(yè)績(jī)情況進(jìn)行評(píng)估預(yù)測(cè)，并按照本部門的年度計(jì)劃編制初步預(yù)算;預(yù)算委對(duì)各部門編制的初步預(yù)算進(jìn)行審核、平衡，并提出預(yù)算控制數(shù)，各預(yù)算責(zé)任中心再次針對(duì)預(yù)算控制數(shù)對(duì)本部門的預(yù)算編制進(jìn)行調(diào)整，形成最終預(yù)算編制計(jì)劃，上報(bào)預(yù)算委審核并匯總形成整體預(yù)算，經(jīng)預(yù)算委及農(nóng)村信用社管理層審議通過(guò)后向各級(jí)預(yù)算主體下達(dá)執(zhí)行預(yù)算通知[2]。

最后，重視預(yù)算編制方法的選擇，農(nóng)村信用社在預(yù)算編制過(guò)程中要注意編制方法的選擇，比較常用的預(yù)算編制方法有固定預(yù)算法、彈性預(yù)算法、零基預(yù)算法等，對(duì)于農(nóng)村信用社的固定費(fèi)用或者數(shù)額比較穩(wěn)定的預(yù)算可以采用固定預(yù)算法編制，對(duì)與業(yè)務(wù)量有關(guān)的成本費(fèi)用、利潤(rùn)等預(yù)算在編制時(shí)可以采用彈性預(yù)算法，在按照成本費(fèi)用分類的基礎(chǔ)上，依據(jù)量、本、利的依存關(guān)系進(jìn)行預(yù)算編制;對(duì)于信用社不經(jīng)常發(fā)生的預(yù)算或者預(yù)算編制基礎(chǔ)變動(dòng)較大的預(yù)算，則可以采用零基預(yù)算法編制。

（三）強(qiáng)化預(yù)算執(zhí)行監(jiān)控

預(yù)算執(zhí)行是全面預(yù)算管理的中心環(huán)節(jié)，也是強(qiáng)化監(jiān)督管控的重點(diǎn)，農(nóng)村信用社應(yīng)構(gòu)建全方位的預(yù)算執(zhí)行監(jiān)控體系，涵蓋各項(xiàng)業(yè)務(wù)、各個(gè)環(huán)節(jié)、各個(gè)部門、各個(gè)崗位，以確保預(yù)算執(zhí)行效果達(dá)到預(yù)期目標(biāo)。第一，明確監(jiān)督主體，主要包括自我監(jiān)督和第三方監(jiān)督，自我監(jiān)督是由各具體業(yè)務(wù)部門的主要負(fù)責(zé)人進(jìn)行監(jiān)督，主要依據(jù)預(yù)算相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)督促執(zhí)行，第三方監(jiān)督是依托于預(yù)算監(jiān)督機(jī)構(gòu)進(jìn)行監(jiān)督，主要依據(jù)農(nóng)村信用社制度的監(jiān)控制度，保證各經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)按照計(jì)劃規(guī)定進(jìn)行，同時(shí)對(duì)經(jīng)營(yíng)的合理性和運(yùn)行的有效性進(jìn)行監(jiān)督[3]。第二，明確監(jiān)督的關(guān)鍵點(diǎn)和重點(diǎn)，農(nóng)村信用社監(jiān)督的關(guān)鍵環(huán)節(jié)在于資金流和業(yè)務(wù)流，對(duì)于資金流的監(jiān)控，主要監(jiān)督資金流的動(dòng)向，并明確做好相關(guān)記錄;對(duì)于業(yè)務(wù)流的監(jiān)督，可以通過(guò)明確權(quán)責(zé)、細(xì)化分工、責(zé)任追究等制度來(lái)實(shí)現(xiàn)，也可實(shí)現(xiàn)授權(quán)監(jiān)督，所有業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)未經(jīng)授權(quán)，不得執(zhí)行。第三，建立四級(jí)預(yù)算監(jiān)督體系，第一級(jí)為各預(yù)算責(zé)任部門的自我監(jiān)督，第二級(jí)為財(cái)務(wù)部門的監(jiān)督，主要在預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中進(jìn)行事中審核，第三級(jí)為高層監(jiān)督，由農(nóng)村信用社高層管理者嚴(yán)把審批關(guān)，強(qiáng)化審批控制，第四級(jí)為獨(dú)立審計(jì)機(jī)構(gòu)監(jiān)督，不定期抽查預(yù)算執(zhí)行情況，對(duì)預(yù)算制度的有效性進(jìn)行評(píng)估。

（四）建立健全預(yù)算績(jī)效考評(píng)體系

預(yù)算績(jī)效考核既是激勵(lì)也是約束，通過(guò)加強(qiáng)預(yù)算績(jī)效考評(píng)，可以調(diào)動(dòng)全員預(yù)算執(zhí)行積極性。農(nóng)村信用社可以引入平衡記分卡開(kāi)展績(jī)效考核，打破重財(cái)務(wù)指標(biāo)輕非財(cái)政指標(biāo)的考核弊端，提升考核的全面性和公平性。首先，要注意考核指標(biāo)的設(shè)計(jì)，財(cái)務(wù)方面，戰(zhàn)略目標(biāo)是增強(qiáng)資金獲利能力，指標(biāo)設(shè)計(jì)要包括凈利潤(rùn)、凈資產(chǎn)收益率指標(biāo)、成本費(fèi)用指標(biāo)、不良貸款率指標(biāo);顧客方面，要以顧客為中心，指標(biāo)設(shè)計(jì)要包括顧客滿意度指標(biāo)、意見(jiàn)反饋情況指標(biāo)、市場(chǎng)占有率指標(biāo);內(nèi)部管理方面，要求提升經(jīng)營(yíng)效率，指標(biāo)設(shè)計(jì)要包括創(chuàng)新產(chǎn)品市場(chǎng)占有率指標(biāo)、服務(wù)質(zhì)量指標(biāo)、服務(wù)方式指標(biāo)、售后服務(wù)質(zhì)量指標(biāo)、成本指標(biāo)等;學(xué)習(xí)與成長(zhǎng)方面，指標(biāo)設(shè)計(jì)要包括員工工作效率指標(biāo)、員工培訓(xùn)成本與質(zhì)量指標(biāo)等。其次，制定績(jī)效考評(píng)獎(jiǎng)懲制度，通過(guò)加強(qiáng)預(yù)算績(jī)效考核，可以將經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略轉(zhuǎn)化為當(dāng)期經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，為了調(diào)動(dòng)全員預(yù)算執(zhí)行積極性，農(nóng)村信用社可以將績(jī)效考評(píng)結(jié)果與薪資、福利等掛鉤，針對(duì)部門各個(gè)人實(shí)現(xiàn)差異化考核，從而確保部門、個(gè)人預(yù)算執(zhí)行效果和預(yù)算目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

三、結(jié)語(yǔ)

綜上所述，農(nóng)村信用社是銀行體系的重要補(bǔ)充，是宏觀調(diào)控經(jīng)濟(jì)的重要工具，能夠?yàn)椤叭r(nóng)”提供充分的金融支持和服務(wù)。新時(shí)期，重視加強(qiáng)農(nóng)村信用社全面預(yù)算管理不僅是自身發(fā)展的需要，也是強(qiáng)化對(duì)金融機(jī)構(gòu)監(jiān)管的需要，全面預(yù)算管理的加強(qiáng)，能夠發(fā)揮計(jì)劃、控制、考評(píng)、激勵(lì)等作用，將全面預(yù)算管理目標(biāo)與農(nóng)村信用社的戰(zhàn)略目標(biāo)相關(guān)聯(lián)，能夠助推戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。作為農(nóng)村信用社，在全面預(yù)算管理實(shí)施過(guò)程中，要調(diào)動(dòng)全員積極參與，不能僅僅依靠財(cái)會(huì)部門，如此才能發(fā)揮部門統(tǒng)籌協(xié)調(diào)作用，提升預(yù)算管理水平，促使農(nóng)村信用社穩(wěn)健發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

[1]傅麗.農(nóng)村信用社全面預(yù)算管理探討[J].商訊，2019（29）.

[2]劉凌霞.淺談農(nóng)村信用社全面預(yù)算管理的優(yōu)化措施[J].商訊，2019（30）.

[3]吳華偉.農(nóng)村信用社財(cái)務(wù)預(yù)算管理[J].大眾投資指南，2019（9）.

作者簡(jiǎn)介：李玉金（1976—），女，福建龍巖人，中級(jí)會(huì)計(jì)師、中級(jí)經(jīng)濟(jì)師，本科。