事業(yè)單位內(nèi)部控制體系建設(shè)問題分析

羅琳

摘 要：內(nèi)部控制是事業(yè)單位防范風(fēng)險(xiǎn)和提升社會(huì)效益的重要手段，而且隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)形勢(shì)的不斷變化，政府對(duì)事業(yè)單位內(nèi)部控制提出了更加嚴(yán)格的要求，出臺(tái)了多項(xiàng)政策條例規(guī)范事業(yè)單位的內(nèi)部控制，比如《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范》。事業(yè)單位需要結(jié)合自身實(shí)際情況以及政策要求建設(shè)內(nèi)部控制體系，并對(duì)內(nèi)部控制體系建設(shè)過程中存在的問題，進(jìn)行深入分析，結(jié)合具體原因制定有效措施解決問題。本文在分析事業(yè)單位內(nèi)控體系建設(shè)的重要作用基礎(chǔ)上，對(duì)內(nèi)控體系建設(shè)過程中存在的問題進(jìn)行深入分析，并且提出有效措施解決問題，加快建設(shè)內(nèi)部控制體系。

關(guān)鍵詞：事業(yè)單位;內(nèi)部控制體系;內(nèi)部控制制度

從目前的實(shí)際情況來看，事業(yè)單位的內(nèi)控體系建設(shè)還未完全落實(shí)，仍在不斷改進(jìn)，根據(jù)目前建設(shè)的實(shí)際情況來看，事業(yè)單位仍然需要加大對(duì)內(nèi)部控制體系建設(shè)的重視，深入分析其中問題的產(chǎn)生原因，并針對(duì)問題采取有效的解決措施。本文針對(duì)事業(yè)單位內(nèi)控體系建設(shè)中的問題進(jìn)行了有效分析，提出了相關(guān)的解決對(duì)策，以期能夠加快事業(yè)單位的內(nèi)控體系建設(shè)。

一、事業(yè)單位內(nèi)部控制體系建設(shè)的重要作用

建設(shè)完善的內(nèi)部控制體系對(duì)事業(yè)單位的發(fā)展具有重要作用，主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：第一，提升事業(yè)單位的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)準(zhǔn)確性，并保證單位資產(chǎn)的安全和完整，隨著事業(yè)單位不斷推進(jìn)內(nèi)部改革，人員編制問題成為了事業(yè)單位運(yùn)營的難題，單位對(duì)內(nèi)部人員進(jìn)行調(diào)整，但是卻忽略了會(huì)計(jì)崗位人員，多數(shù)會(huì)計(jì)崗位都是從其他部門抽調(diào)而來，導(dǎo)致會(huì)計(jì)工作的整體效率和質(zhì)量受到影響。而通過內(nèi)部控制體系，能夠優(yōu)化單位內(nèi)部的人員結(jié)構(gòu)，有專業(yè)人員負(fù)責(zé)會(huì)計(jì)崗位的工作，保證會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性以及資產(chǎn)的安全和完整。第二，加快提升事業(yè)單位的管理水平，健全的內(nèi)部控制體系有助于事業(yè)單位對(duì)內(nèi)部各崗位職責(zé)進(jìn)行明確劃分，加快部門之間的溝通交流，確保各部門在工作過程中可以相互制衡監(jiān)督和合作，從而規(guī)范單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，全面提升事業(yè)單位的管理水平。第三，充分發(fā)揮事業(yè)單位的公共職能作用，事業(yè)單位是承擔(dān)公共服務(wù)職能的關(guān)鍵政府機(jī)構(gòu)，通過內(nèi)部控制體系對(duì)事業(yè)單位的內(nèi)部管理進(jìn)行嚴(yán)格監(jiān)督控制，防范舞弊行為和腐敗行為，確保事業(yè)單位的職能作用能夠充分體現(xiàn)。

二、事業(yè)單位內(nèi)部控制體系建設(shè)過程中存在的實(shí)際問題

（一）內(nèi)部控制環(huán)境薄弱

事業(yè)單位的部分人員對(duì)內(nèi)部控制的重視不足，在實(shí)際工作中較為重視外部發(fā)展，忽視了內(nèi)部控制管理，因而對(duì)內(nèi)部控制在單位運(yùn)行管理中的重要作用并未有一個(gè)準(zhǔn)確的定位，最終導(dǎo)致事業(yè)單位的內(nèi)部控制體系建設(shè)難度較大，如內(nèi)部職責(zé)不清晰、管理工作效率低下、工作效果未能達(dá)到預(yù)期等。而且事業(yè)單位在建設(shè)內(nèi)部控制體系過程中，過度借鑒其他單位的內(nèi)部控制體系，并未考慮到自身的實(shí)際情況，使得內(nèi)部控制體系在運(yùn)行過程中出現(xiàn)問題。另外，部分事業(yè)單位還在實(shí)行一把手負(fù)責(zé)制，這使得單位在建設(shè)內(nèi)部控制體系過程中難度不斷增加，部分“一把手”對(duì)建立內(nèi)部控制體系的重要性把握不準(zhǔn)確，缺少對(duì)其的支持，使得內(nèi)部控制建設(shè)進(jìn)程較慢。

（二）內(nèi)部控制機(jī)制存在問題

為了保證事業(yè)單位內(nèi)部控制體系建設(shè)能夠順利完成，我國財(cái)政部門針對(duì)事業(yè)單位的內(nèi)部控制體系建設(shè)出臺(tái)了較多的支持政策條例以及建設(shè)理念，但是在實(shí)際建設(shè)內(nèi)部控制體系過程中，內(nèi)部控制制度與單位的實(shí)際情況不相符，無法有效對(duì)單位的內(nèi)部控制體系建設(shè)進(jìn)行約束和管控[2]。而且少數(shù)事業(yè)單位將會(huì)計(jì)控制與內(nèi)控的概念混淆，導(dǎo)致內(nèi)部控制體系中缺少風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管和控制以及審計(jì)監(jiān)督，比如在審計(jì)工作中時(shí)常出現(xiàn)不符合規(guī)范的審批，對(duì)事業(yè)單位的審計(jì)工作造成一定的不利影響。另外，部分內(nèi)控人員在工作中由于對(duì)內(nèi)控制度的理解不到位，未能嚴(yán)格遵守內(nèi)控制度，導(dǎo)致內(nèi)部控制制度執(zhí)行效率低，對(duì)內(nèi)部控制體系建設(shè)的作用難以有效發(fā)揮。

（三）專業(yè)人才短缺

事業(yè)單位建設(shè)內(nèi)部控制體系最關(guān)鍵的是專業(yè)人才的支持，因此事業(yè)單位必須要提高對(duì)人才的重視，組建優(yōu)質(zhì)的內(nèi)部控制管理團(tuán)隊(duì)。但是根據(jù)目前的實(shí)際情況來看，事業(yè)單位內(nèi)部控制體系建設(shè)過程中專業(yè)人才短缺，主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：一是事業(yè)單位的部分員工對(duì)內(nèi)部控制管理的理論知識(shí)了解片面，缺乏足夠的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，導(dǎo)致在實(shí)際建設(shè)工作中難以進(jìn)行有效配合。二是事業(yè)單位編制內(nèi)的部分人員年齡偏大，對(duì)新知識(shí)的接受程度較低，且對(duì)于一些創(chuàng)新理念和技術(shù)的掌握不到位，并未明確認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制體系建設(shè)的重要原因。專業(yè)人才短缺是限制事業(yè)單位內(nèi)部控制體系建設(shè)的重要因素，所以事業(yè)單位要提高對(duì)人才的重視，采取有效措施解決眼下的困境。

三、加快事業(yè)單位內(nèi)部控制體系建設(shè)的有效對(duì)策

（一）改善內(nèi)部控制環(huán)境

事業(yè)單位若是要加快推進(jìn)內(nèi)部控制體系建設(shè)，則要明確內(nèi)部控制對(duì)事業(yè)單位的重要作用，并且單位的領(lǐng)導(dǎo)人員以及內(nèi)部控制管理人員要積極改變傳統(tǒng)的管理思想，樹立正確的內(nèi)部控制管理理念，采取正確的方式構(gòu)建完善的內(nèi)部控制體系，同時(shí)還要加大對(duì)內(nèi)部控制體系建設(shè)重要性的宣傳，要求單位員工積極參與內(nèi)部控制體系建設(shè)工作，實(shí)現(xiàn)全員參與，確保內(nèi)控體系可涵蓋事業(yè)單位的各個(gè)管理層面。事業(yè)單位在建設(shè)內(nèi)部控制體系過程中，可以適當(dāng)借鑒其他事業(yè)單位優(yōu)秀的內(nèi)部控制體系，但是與此同時(shí)，事業(yè)單位要注意借鑒的內(nèi)容與自身的匹配程度，結(jié)合實(shí)際情況對(duì)其進(jìn)行改進(jìn)，避免出現(xiàn)內(nèi)部控制體系與事業(yè)單位管理需求不相符的情況。除此之外，事業(yè)單位的管理人員要大力支持內(nèi)部控制體系建設(shè)工作，并與單位員工一起參與內(nèi)部控制建設(shè)，基于單位戰(zhàn)略角度支持內(nèi)控體系建設(shè)。

（二）優(yōu)化內(nèi)部控制機(jī)制

結(jié)合目前的實(shí)際情況，事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)對(duì)內(nèi)部控制機(jī)制進(jìn)行完善和優(yōu)化，由于建設(shè)內(nèi)部控制體系并不是一朝一夕的工作，也無法依靠某一領(lǐng)導(dǎo)、部門單獨(dú)完成，因此，國內(nèi)政府的財(cái)政部門需要在原內(nèi)控管理規(guī)范的基礎(chǔ)上，對(duì)其進(jìn)行進(jìn)一步的優(yōu)化和完善，充分發(fā)揮內(nèi)控規(guī)范對(duì)事業(yè)單位建設(shè)內(nèi)部控制體系的重要作用，與此同時(shí)，事業(yè)單位也要按照財(cái)政部門出臺(tái)的管理規(guī)范條例進(jìn)行內(nèi)部控制體系建設(shè)。事業(yè)單位在制定內(nèi)部控制制度過程中，要深入了解單位的實(shí)際情況，立足于實(shí)際制定內(nèi)部控制制度，以便于對(duì)內(nèi)部控制體系建設(shè)提供明確的方向。事業(yè)單位的內(nèi)部控制管理人員也要深入理解內(nèi)控制度，掌握其中的關(guān)鍵內(nèi)容，在實(shí)際工作中遵守內(nèi)控制度的要求，使內(nèi)控制度順利執(zhí)行，從而加快內(nèi)控體系建設(shè)。

（三）加大對(duì)內(nèi)部控制專業(yè)人才培養(yǎng)力度

高質(zhì)量、高水平的內(nèi)控人才是保證事業(yè)單位內(nèi)部控制體系建設(shè)順利的重要因素之一，因此，事業(yè)單位加大對(duì)人才的培養(yǎng)力度，組建高質(zhì)量的內(nèi)控團(tuán)隊(duì)，為內(nèi)控體系建設(shè)夯實(shí)基礎(chǔ)，從而加快建設(shè)內(nèi)控體系。對(duì)內(nèi)控人員進(jìn)行培訓(xùn)時(shí)，單位可依據(jù)內(nèi)控人才標(biāo)準(zhǔn)和相關(guān)人員的實(shí)際能力，制定科學(xué)的人才培養(yǎng)計(jì)劃，定期組織事業(yè)單位的內(nèi)部控制人員參與培訓(xùn)學(xué)習(xí)，使其能夠系統(tǒng)全面的強(qiáng)化內(nèi)控專業(yè)知識(shí)，明確內(nèi)控體系建設(shè)的實(shí)際要求和相應(yīng)的流程，從而推進(jìn)內(nèi)部控制體系建設(shè)。同時(shí)事業(yè)單位也可將內(nèi)部控制體系建設(shè)與員工的績效考核掛鉤，根據(jù)內(nèi)控體系實(shí)際建設(shè)情況對(duì)員工進(jìn)行考核，對(duì)工作中成績優(yōu)異的員工進(jìn)行獎(jiǎng)勵(lì)，反之則進(jìn)行懲罰，以此來督促內(nèi)控人員提升內(nèi)控意識(shí)，全身心投入內(nèi)控體系建設(shè)中，而且也重視更新知識(shí)結(jié)構(gòu)，提升工作能力以及對(duì)內(nèi)控體系建設(shè)的熱情。

四、結(jié)語

隨著政府部門對(duì)事業(yè)單位的要求不斷提升，事業(yè)單位的內(nèi)部改革不斷深入，為了應(yīng)對(duì)當(dāng)前的形勢(shì)，事業(yè)單位要加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部控制體系建設(shè)的重視，根據(jù)政府最新出臺(tái)的內(nèi)部控制管理規(guī)范和制度條例，對(duì)事業(yè)單位的內(nèi)部控制體系進(jìn)行改革和優(yōu)化，并結(jié)合實(shí)際情況對(duì)事業(yè)單位內(nèi)部控制體系進(jìn)行完善，保證內(nèi)部控制體系能符合事業(yè)單位的實(shí)際發(fā)展需求?？偠灾聵I(yè)單位在進(jìn)行內(nèi)部控制建設(shè)過程中，要及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題并總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，使用有效措施解決問題，從而促進(jìn)事業(yè)單位的穩(wěn)定發(fā)展。

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