事業(yè)單位內(nèi)部控制監(jiān)督評(píng)價(jià)工作初探

龍鴻

摘 要：事業(yè)單位具有一定的特殊性，加強(qiáng)事業(yè)單位內(nèi)部控制監(jiān)督評(píng)價(jià)工作，是完善事業(yè)單位內(nèi)部控制制度，促進(jìn)內(nèi)部控制制度落實(shí)，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制目標(biāo)的關(guān)鍵，也是加強(qiáng)事業(yè)單位管理，促進(jìn)事業(yè)單位改革，提高改革效率與質(zhì)量的重要內(nèi)容。因而，事業(yè)單位需要建立健全的內(nèi)部控制監(jiān)督評(píng)價(jià)體系，完善監(jiān)督評(píng)價(jià)內(nèi)容，確保內(nèi)部監(jiān)督與外部監(jiān)督的有效配合，共同發(fā)揮監(jiān)督作用，促進(jìn)監(jiān)督落到實(shí)處，發(fā)揮行政事業(yè)單位監(jiān)督評(píng)價(jià)工作的作用與價(jià)值。

關(guān)鍵詞：事業(yè)單位;內(nèi)部控制;監(jiān)督評(píng)價(jià)

在市場(chǎng)不斷變化，經(jīng)濟(jì)飛速發(fā)展，改革不斷深入，政策不斷出臺(tái)，修正的大背景下，事業(yè)單位面臨著新問(wèn)題，新挑戰(zhàn)，國(guó)家出臺(tái)的相關(guān)規(guī)范與政策可以確保業(yè)務(wù)的有序進(jìn)行，但是規(guī)范與政策無(wú)法面面俱到，并未考慮到行政事業(yè)單位的特殊性，對(duì)部分行政事業(yè)單位缺乏適用性，從而出現(xiàn)行政單位財(cái)務(wù)收支情況混亂，財(cái)務(wù)管理效果不佳，內(nèi)部管理工作難以落實(shí)等一系列問(wèn)題。解決此問(wèn)題，提出有效的內(nèi)部事業(yè)單位控制理論，促進(jìn)內(nèi)部控制監(jiān)督評(píng)價(jià)工作的開(kāi)展實(shí)施，成為事業(yè)單位需要重視探究的問(wèn)題，是值得深入思考的問(wèn)題。

一、事業(yè)單位內(nèi)部控制監(jiān)督評(píng)價(jià)工作存在的問(wèn)題

事業(yè)單位內(nèi)部控制評(píng)價(jià)與監(jiān)督體系，直接關(guān)系到內(nèi)部管理工作的落實(shí)開(kāi)展，關(guān)系到員工工作的積極性與主動(dòng)性，在單位內(nèi)部控制管理中發(fā)揮著至關(guān)重要的作用，但是現(xiàn)階段，事業(yè)單位內(nèi)部控制評(píng)價(jià)和監(jiān)督效果還不夠理想，存在一些問(wèn)題，影響到工作的開(kāi)展實(shí)施，下面針對(duì)存在的問(wèn)題進(jìn)行簡(jiǎn)要的分析，以確保事業(yè)單位的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。

第一，內(nèi)部控制基礎(chǔ)不牢。由于市場(chǎng)在不斷變化，內(nèi)部控制制度也隨之改變，新制度規(guī)范頒布的時(shí)間較短，制度宣傳不夠，事業(yè)單位管理者對(duì)制度不了解。思想觀念也較為落后，傳統(tǒng)，主要停留在被監(jiān)管階段。內(nèi)部控制建設(shè)積極性不高，且受到人員編制以及組織構(gòu)架的影響，很難單獨(dú)實(shí)施內(nèi)部控制管理，多為多部門協(xié)調(diào)工作，導(dǎo)致部門的專業(yè)性以及獨(dú)立性難以得到保證，無(wú)法實(shí)現(xiàn)崗位分離，無(wú)法有效控制風(fēng)險(xiǎn)，在業(yè)務(wù)控制方面也很難形成系統(tǒng)的標(biāo)準(zhǔn)化內(nèi)部流程，導(dǎo)致評(píng)價(jià)與監(jiān)督工作無(wú)從談起。

第二，監(jiān)督體系不完善。事業(yè)單位內(nèi)部控制監(jiān)督評(píng)價(jià)體系關(guān)系到內(nèi)部控制管理工作的落實(shí)開(kāi)展。有助于實(shí)現(xiàn)資產(chǎn)的完全運(yùn)用以及優(yōu)化配置，發(fā)揮事業(yè)單位職能。但是受到事業(yè)單位評(píng)價(jià)監(jiān)督體系制約的影響，評(píng)價(jià)效果不佳，無(wú)法發(fā)揮評(píng)價(jià)的實(shí)際作用，使自我評(píng)價(jià)的職能缺乏獨(dú)立性以及專業(yè)性，自我監(jiān)督效果不佳，無(wú)法建立健全的監(jiān)督體系以及機(jī)制，難以進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)督，監(jiān)督工作形同虛設(shè)，造成了較大的不利影響。

第三，內(nèi)部控制制度形式化。在內(nèi)部控制管理過(guò)程中一直存在輕執(zhí)行重建設(shè)的問(wèn)題，執(zhí)行效果不佳，執(zhí)行力低下，只注重建設(shè)制度，建設(shè)體系，過(guò)于走形象工程，導(dǎo)致事業(yè)單位內(nèi)部控制工作難以真正落實(shí)，只是進(jìn)行表面功夫，不遵守工作流程，也無(wú)法保證內(nèi)部控制制度的約束力以及權(quán)威性，甚至在重大決策以及執(zhí)行方面具有較大的隨意性，操作不合理，不規(guī)范，缺乏民主決策機(jī)制，無(wú)法保證內(nèi)部控制工作的有效開(kāi)展。

第四，內(nèi)部控制意識(shí)薄弱。在事業(yè)單位實(shí)際工作開(kāi)展過(guò)程中，會(huì)計(jì)人員與財(cái)務(wù)人員主要的職責(zé)就是進(jìn)行資金管理，被錯(cuò)誤地認(rèn)為是付款員以及錢袋子，導(dǎo)致對(duì)會(huì)計(jì)部門的監(jiān)督過(guò)于形式化、表面化，會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)部門無(wú)權(quán)參與業(yè)務(wù)活動(dòng)，無(wú)法實(shí)現(xiàn)業(yè)財(cái)融合，只是對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行簡(jiǎn)單的統(tǒng)計(jì)，掌握資金的流向，進(jìn)行資金管理，無(wú)法有效開(kāi)展內(nèi)部控制工作，也無(wú)法加強(qiáng)成本核算管理控制，導(dǎo)致財(cái)務(wù)部門的職能受到制約，無(wú)法發(fā)揮監(jiān)督的重要作用，影響了監(jiān)督工作的有序性。

二、開(kāi)展事業(yè)單位內(nèi)部控制監(jiān)督評(píng)價(jià)工作的措施

（一）加強(qiáng)內(nèi)部控制建設(shè)

加強(qiáng)內(nèi)部控制建設(shè)，夯實(shí)建設(shè)基礎(chǔ)，是加強(qiáng)事業(yè)單位內(nèi)部控制評(píng)價(jià)和監(jiān)督的有效方法對(duì)策，首先，明確事業(yè)單位管理者的內(nèi)部控制責(zé)任。通過(guò)明確主體責(zé)任，加大宣傳力度，可以使事業(yè)單位管理者充分理解內(nèi)部控制的理念，明確內(nèi)部控制作用，闡明加強(qiáng)內(nèi)部控制管理的要點(diǎn)難點(diǎn)，從制度上進(jìn)行積極的保護(hù)，實(shí)現(xiàn)內(nèi)控工作的有序開(kāi)展。其次，通過(guò)健全內(nèi)部控制組織機(jī)構(gòu)，可以明確內(nèi)部控制機(jī)構(gòu)的要求現(xiàn)狀，在兼顧效率以及適應(yīng)性的基礎(chǔ)上，完善內(nèi)控組織機(jī)制，確保內(nèi)控工作的有效開(kāi)展，達(dá)到理想的內(nèi)部控制效果。最后，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制，基礎(chǔ)建設(shè)，落實(shí)內(nèi)部控制責(zé)任，通過(guò)建立追責(zé)機(jī)制，促進(jìn)內(nèi)部控制監(jiān)督工作的有效落實(shí)，做好申報(bào)審批授權(quán)控制工作，實(shí)現(xiàn)崗位分離，分開(kāi)控制管理，既要嚴(yán)格按照內(nèi)部管理制度進(jìn)行，嚴(yán)格控制又要落實(shí)責(zé)任，加大監(jiān)督力度，對(duì)違規(guī)行為進(jìn)行嚴(yán)厲的追查處罰。

（二）改進(jìn)外部監(jiān)督規(guī)范

第一，改進(jìn)外部監(jiān)督，規(guī)范，可以促進(jìn)政府部門發(fā)揮自己的監(jiān)督職能，既要加強(qiáng)溝通聯(lián)系，又要做好信息的互通共享，在節(jié)約資源提高外部監(jiān)督檢查的一系列過(guò)程中，樹(shù)立自己的權(quán)威性，發(fā)揮監(jiān)督的作用，以及只能達(dá)到理想的監(jiān)督效果，做好外部監(jiān)督規(guī)范，從而促進(jìn)事業(yè)單位內(nèi)部控制評(píng)價(jià)監(jiān)督工作的落實(shí)開(kāi)展。第二，審計(jì)部門與財(cái)政部門需要發(fā)揮自身的監(jiān)督作用，對(duì)事業(yè)單位實(shí)施內(nèi)部控制監(jiān)督，既要根據(jù)相關(guān)的法律法規(guī)進(jìn)行監(jiān)督，要明確監(jiān)督檢查工作的流程，范圍，內(nèi)容，頻率，通過(guò)制定明確的操作流程，可以進(jìn)行科學(xué)合理的檢查，既要進(jìn)行定期檢查，又需要進(jìn)行隨機(jī)抽查，通過(guò)組合方式保證監(jiān)督效果，確保外部監(jiān)督的長(zhǎng)效性，建立長(zhǎng)效機(jī)制，收集制度規(guī)范及時(shí)，確保監(jiān)督工作的有效開(kāi)展。最后，需要積極探索第三方參與，通過(guò)審計(jì)監(jiān)督可以加強(qiáng)內(nèi)部控制管理，確保內(nèi)部控制評(píng)價(jià)與監(jiān)督工作的開(kāi)展實(shí)施，承接內(nèi)部控制審計(jì)工作，作出明確的審計(jì)報(bào)告，既要明確問(wèn)題又要做好負(fù)荷與綜合評(píng)價(jià)工作，達(dá)到理想的監(jiān)督效果，保證監(jiān)督工作的有序性。

（三）建立嚴(yán)密內(nèi)部監(jiān)督控制體系

建立內(nèi)部控制體系，完善內(nèi)部控制制度，是促進(jìn)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)與監(jiān)督工作落實(shí)開(kāi)展的制度保障。首先，未建立健全的內(nèi)部控制體系。需要在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中注重對(duì)風(fēng)險(xiǎn)因素的關(guān)注，既要健全崗位責(zé)任制，又要建立決策機(jī)制，對(duì)重大事項(xiàng)的執(zhí)行決策監(jiān)督，實(shí)現(xiàn)有效分離，在分離過(guò)程中發(fā)揮監(jiān)督的作用，促進(jìn)決策的執(zhí)行，對(duì)關(guān)鍵崗位設(shè)置監(jiān)督機(jī)制，將責(zé)任落實(shí)到個(gè)人，既要符合工作的落實(shí)，達(dá)到理想的監(jiān)督效果，又需要保證內(nèi)部控制管理制度的落實(shí)。其次，需要在內(nèi)部監(jiān)督控制的基礎(chǔ)上，對(duì)業(yè)務(wù)以及崗位進(jìn)行日常監(jiān)督，并通過(guò)周期性核查的方式，對(duì)業(yè)務(wù)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，既要成立風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估小組，又要書(shū)寫(xiě)報(bào)告，指出關(guān)鍵內(nèi)容，明確風(fēng)險(xiǎn)關(guān)鍵點(diǎn)，從而提出針對(duì)性制度建議，促進(jìn)工作的落實(shí)開(kāi)展，保證工作的獨(dú)立性，權(quán)威性，及時(shí)性發(fā)揮監(jiān)督機(jī)制的重要作用。最后嚴(yán)格按照制衡原則以及適應(yīng)性原則，工作建立控制制度，保證經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的合規(guī)合法，確保資產(chǎn)安全，提高信息真實(shí)性。

（四）加強(qiáng)控制意識(shí)

意識(shí)與行為存在密切的關(guān)系，作為行為的指導(dǎo)，加強(qiáng)內(nèi)部控制意識(shí)，是開(kāi)展事業(yè)單位內(nèi)部控制監(jiān)督評(píng)價(jià)工作的基礎(chǔ)與保障，一方面，加強(qiáng)內(nèi)部控制意識(shí)，意識(shí)到內(nèi)部控制的重要性，有助于優(yōu)化內(nèi)部控制理念，明確內(nèi)部控制要點(diǎn)，在內(nèi)部控制過(guò)程中，意識(shí)到監(jiān)督的重要地位，發(fā)揮監(jiān)督的重要作用，保證監(jiān)督評(píng)價(jià)工作的進(jìn)一步落實(shí)。另一方面，加強(qiáng)內(nèi)部控制意識(shí)，開(kāi)展內(nèi)部控制管理工作，可以建立嚴(yán)密的內(nèi)部監(jiān)督控制體系，避免管理混亂，達(dá)到理想的內(nèi)部控制管理效果。

三、結(jié)論

事業(yè)單位內(nèi)部控制工作改革是一種趨勢(shì)，是促進(jìn)事業(yè)單位發(fā)展，保證事業(yè)單位適應(yīng)社會(huì)，發(fā)揮其功能作用的關(guān)鍵。但是同時(shí)，我們需要清楚地認(rèn)識(shí)到事業(yè)單位內(nèi)部控制改革工作是一份艱苦而又困難的工作，需要經(jīng)歷一段漫長(zhǎng)的過(guò)程，既要不斷努力，創(chuàng)新制度，更新觀念，又需要促進(jìn)改革的不斷深入，完善改革過(guò)程，從實(shí)際出發(fā)，從而確保事業(yè)單位內(nèi)部控制體系的完善，促進(jìn)事業(yè)單位的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。

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