企業(yè)出口退稅的實(shí)務(wù)操作及風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略分析

舒鳳

摘 要：自改革開(kāi)放以來(lái)，我國(guó)的經(jīng)濟(jì)水平以及科學(xué)技術(shù)已經(jīng)得到了一定的發(fā)展。自21世紀(jì)以來(lái)，我國(guó)申請(qǐng)加入世界貿(mào)易組織，與國(guó)際之中各個(gè)國(guó)家頻繁進(jìn)行貿(mào)易活動(dòng)。為了幫助我國(guó)經(jīng)濟(jì)得到更大程度上的發(fā)展，就需要對(duì)國(guó)際貿(mào)易相關(guān)工作不斷的加強(qiáng)，并且在一定程度上提升我國(guó)在全球范圍之內(nèi)的綜合國(guó)力。為此，我國(guó)已經(jīng)出臺(tái)了一系列相應(yīng)的措施，幫助出口貿(mào)易的順利進(jìn)行。在這樣的前提背景之下，出口退稅政策也經(jīng)過(guò)了不斷的調(diào)整和完善，擁有了較為完整的體系。基于此，本文首先對(duì)企業(yè)出口退稅的概念進(jìn)行簡(jiǎn)要分析，隨后分析我國(guó)出口貿(mào)易現(xiàn)狀，然后提出我國(guó)出口退稅實(shí)務(wù)操作相關(guān)問(wèn)題，接著分析了企業(yè)產(chǎn)品出口退稅所面臨的風(fēng)險(xiǎn)，最后提出應(yīng)對(duì)企業(yè)產(chǎn)品出口退稅風(fēng)險(xiǎn)的具體措施，以此供相關(guān)人士交流與參考。

關(guān)鍵詞：企業(yè)出口退稅;實(shí)務(wù)操作風(fēng)險(xiǎn);應(yīng)對(duì)措施

引 言

隨著國(guó)際經(jīng)濟(jì)貿(mào)易背景的日益復(fù)雜，出口退稅政策也隨之有了新的改變，管理系統(tǒng)程序也變得越來(lái)越為復(fù)雜和多樣化。如何將企業(yè)的出口退稅管理不斷提升，變得更加規(guī)范化和標(biāo)準(zhǔn)化，是這些年來(lái)我國(guó)重點(diǎn)研究的課題之一。想要將企業(yè)出口退稅的管理變得更加完善，就需要企業(yè)內(nèi)部能夠更好的了解到出口退稅的實(shí)務(wù)操作相關(guān)流程，幫助企業(yè)提升出口退稅申報(bào)效率和質(zhì)量。與此同時(shí)，國(guó)內(nèi)的一些企業(yè)對(duì)于出口退稅相關(guān)知識(shí)的了解仍然處在較為初級(jí)的水平，如果不能將這些相關(guān)知識(shí)進(jìn)行更大程度上的普及，對(duì)于國(guó)內(nèi)企業(yè)的發(fā)展來(lái)說(shuō)是十分不利的。在國(guó)際交易的大背景之下，收益存在的同時(shí)，風(fēng)險(xiǎn)也是必不可少的。所以，為了在一定基礎(chǔ)之上降低企業(yè)出口退稅所面臨的風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)就需要提升自身的管理能力以及幫助自身制定合適的應(yīng)對(duì)措施。這樣一來(lái)，在企業(yè)面臨風(fēng)險(xiǎn)之時(shí)，能夠及時(shí)的做出判斷，降低風(fēng)險(xiǎn)對(duì)企業(yè)所造成的損失。

一、企業(yè)出口退稅的含義

大多數(shù)情況下，企業(yè)出口退稅都是指國(guó)家運(yùn)用稅收杠桿獎(jiǎng)勵(lì)出口的一種策略。首先，我國(guó)會(huì)對(duì)大型企業(yè)出口產(chǎn)品之中所進(jìn)口材料的花費(fèi)進(jìn)行一定程度上的退。除此之外，對(duì)出口產(chǎn)品所需要繳納的相關(guān)稅款也會(huì)進(jìn)行退還，在這個(gè)基礎(chǔ)之上，國(guó)家政府就會(huì)給企業(yè)一定程度上的補(bǔ)貼和支持，幫助企業(yè)減少在出口產(chǎn)品方面所需要花費(fèi)的稅收[1]。企業(yè)有了更多的資金流動(dòng)，就能夠幫助企業(yè)提升在國(guó)際市場(chǎng)上的占有率，幫助企業(yè)順利發(fā)展，而且我國(guó)前些年在進(jìn)出口市場(chǎng)上處于劣勢(shì)地位。如果能夠幫助我國(guó)提升國(guó)際市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，就會(huì)在很大程度上提升我國(guó)產(chǎn)品走向世界的能力，讓全世界更個(gè)國(guó)家更加相信中國(guó)制造。

二、我國(guó)進(jìn)出口貿(mào)易現(xiàn)狀

世界上的國(guó)家的外貿(mào)的結(jié)構(gòu)都是由進(jìn)口和出口產(chǎn)品兩部分組成的。我國(guó)是世界上最大的發(fā)展中國(guó)家，在產(chǎn)品的出口方面主要是由初級(jí)產(chǎn)品組成的，初級(jí)產(chǎn)品的主要特征就是價(jià)格低廉、生產(chǎn)簡(jiǎn)單、利潤(rùn)較低。近些年來(lái)，我國(guó)經(jīng)濟(jì)在一定程度上得到了突破，所以在國(guó)際之間的影響力也變得越來(lái)越大，出口的產(chǎn)品類(lèi)型隨著原來(lái)的初級(jí)產(chǎn)品逐漸的向工業(yè)制造產(chǎn)品轉(zhuǎn)變。目前的國(guó)際形勢(shì)是高科技，高技術(shù)含量的產(chǎn)品，由發(fā)達(dá)國(guó)家壟斷。但是，由于我國(guó)是人口大國(guó)，對(duì)這種高科技以及高技術(shù)含量的產(chǎn)品的需求日益增加。這種以低廉價(jià)格出口的產(chǎn)品，留給我國(guó)企業(yè)的利潤(rùn)空間非常低，但是我們由于對(duì)這種產(chǎn)品的需求很大，就需要以更高的價(jià)格去購(gòu)買(mǎi)國(guó)外的技術(shù)產(chǎn)品，所以我國(guó)進(jìn)出口貿(mào)易面臨的最嚴(yán)重的問(wèn)題就是逆差問(wèn)題。

三、我國(guó)出口退稅實(shí)務(wù)操作問(wèn)題

（一）申請(qǐng)退稅的前提條件

在企業(yè)申請(qǐng)產(chǎn)品出口退稅時(shí)，需要符合兩方面的條件。分別如下：首先，企業(yè)之中需要有出口產(chǎn)品的業(yè)務(wù)才能夠申請(qǐng)出口產(chǎn)品退稅。在這個(gè)基礎(chǔ)之上，我國(guó)相關(guān)的工商行政管理部門(mén)，會(huì)對(duì)有資質(zhì)的企業(yè)頒發(fā)營(yíng)業(yè)執(zhí)照，企業(yè)只有擁有營(yíng)業(yè)執(zhí)照才能夠符合國(guó)家標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行退稅[2]。除此之外，企業(yè)需要有完善的經(jīng)營(yíng)體制，也就是說(shuō)，企業(yè)需要有法人以及會(huì)計(jì)核算體系。在退稅的貨物方面也有著一定的要求，首先貨物需要的是增值稅、消費(fèi)稅征收范圍內(nèi)的貨物。其次，貨物需要報(bào)關(guān)離境才能夠在財(cái)務(wù)上作為出口銷(xiāo)售的貨物。

（二）申請(qǐng)出口退稅所需要的資料

申請(qǐng)出口退稅所需要的資料主要有出口收匯核銷(xiāo)單、退稅專(zhuān)用聯(lián)報(bào)關(guān)單、已認(rèn)證發(fā)票、銀行結(jié)匯水單出口銷(xiāo)售發(fā)票等。

相關(guān)規(guī)定中指出，屬于應(yīng)征、已征增值稅、消費(fèi)稅的產(chǎn)品可以向有關(guān)部門(mén)提出申請(qǐng)產(chǎn)品退稅。其中需要注意的是，國(guó)家對(duì)于一些產(chǎn)品有著已征稅或免征稅的規(guī)定。如果有以上規(guī)定的產(chǎn)品，是不可以申請(qǐng)出口產(chǎn)品退稅業(yè)務(wù)的。在申請(qǐng)出口退稅時(shí)，需要具備一些相關(guān)資料才有資格進(jìn)行申請(qǐng)。首先，相關(guān)企業(yè)需具有出口收匯核銷(xiāo)單[3]。出口收匯核銷(xiāo)單是在外匯局領(lǐng)取的一種賬單，到外匯局領(lǐng)取賬單之前，需要提出“中國(guó)電子口岸出口收匯系統(tǒng)的證明”才可以進(jìn)行申請(qǐng)。在申請(qǐng)過(guò)后，才可以進(jìn)行下一步的操作，至于出口銷(xiāo)售發(fā)票主要是在海外購(gòu)買(mǎi)一些產(chǎn)品時(shí)的參照標(biāo)準(zhǔn)。而且企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)也會(huì)根據(jù)出口銷(xiāo)售發(fā)票進(jìn)行相關(guān)的財(cái)務(wù)錄入工作，申請(qǐng)退稅所需要先準(zhǔn)備以上幾種材料，而且有些材料有特殊要求，需要尤為注意。只有具備了以上所有材料才可以遞交給稅務(wù)局進(jìn)行申請(qǐng)退稅。

（三）辦理出口退稅的相關(guān)流程

在大多數(shù)情況下，申報(bào)出口退稅的企業(yè)在取得國(guó)家相關(guān)部門(mén)申請(qǐng)?jiān)S可之后，交由工商行政管理部門(mén)核發(fā)，30日左右就可以進(jìn)行企業(yè)退稅登記的辦理。至于辦理出口退稅的主要流程如下：首先，是退稅登記的申報(bào)和受理環(huán)節(jié)。企業(yè)首先需要到相關(guān)部門(mén)領(lǐng)取出口企業(yè)退稅登記表，然后按照表中的各項(xiàng)要求進(jìn)行如實(shí)填寫(xiě)，在加蓋企業(yè)公章以及負(fù)責(zé)人員私人印章之后，將申請(qǐng)登記表與出口產(chǎn)品經(jīng)營(yíng)批準(zhǔn)文件、工商登記證明等一系列資料送至稅務(wù)機(jī)關(guān)。稅務(wù)機(jī)關(guān)在經(jīng)過(guò)一系列的審核之后，審核無(wú)誤，就可以進(jìn)行正式的受理登記了。其次，就是審核發(fā)放企業(yè)出口退稅證明的環(huán)節(jié)。在企業(yè)接到正式的申請(qǐng)以后，將相關(guān)資料送至稅務(wù)機(jī)關(guān)審核通過(guò)之后，就會(huì)向企業(yè)發(fā)放出口退稅登記證明[4]。得到證明之后，企業(yè)需在規(guī)定日期內(nèi)收集各種辦理退稅所需要的資料，向相關(guān)系統(tǒng)報(bào)告稅費(fèi)。最后，就是出口退稅登記的變更與注銷(xiāo)環(huán)節(jié)。企業(yè)的相關(guān)產(chǎn)品，如果生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)日期發(fā)生變化，或者出現(xiàn)不在出口銷(xiāo)售的情況，就需要向稅務(wù)機(jī)關(guān)的有關(guān)部門(mén)提出變更退稅登記或者是注銷(xiāo)登記要求。除此之外，國(guó)家退稅政策會(huì)隨著經(jīng)濟(jì)條件以及全球經(jīng)濟(jì)狀況的改變而發(fā)生一些變化。一些企業(yè)單位很可能在一定時(shí)期內(nèi)就不符合退稅登記的要求，針對(duì)這種類(lèi)型的企業(yè)，需要在一定時(shí)間內(nèi)向有關(guān)部門(mén)提出退稅變更或者是退稅注銷(xiāo)的申請(qǐng)。

四、企業(yè)產(chǎn)品出口退稅所面臨的風(fēng)險(xiǎn)

（一）國(guó)家退稅標(biāo)準(zhǔn)提升，企業(yè)經(jīng)營(yíng)成本增加

國(guó)家產(chǎn)品出口退稅政策的改變，會(huì)直接影響到企業(yè)內(nèi)部產(chǎn)品征退稅之間的資金差異。所以，企業(yè)在對(duì)內(nèi)部產(chǎn)品進(jìn)行銷(xiāo)售的過(guò)程之中，所要繳納的增值稅也會(huì)隨著產(chǎn)品所有權(quán)的改變而轉(zhuǎn)移到購(gòu)買(mǎi)產(chǎn)品者的手中。即使企業(yè)繳納的稅款會(huì)由政府補(bǔ)償一些，但是與退稅率之間仍然有著不小的差額，這個(gè)差額也是需要進(jìn)入企業(yè)成本的，企業(yè)成本增加就會(huì)對(duì)企業(yè)的總體效益產(chǎn)生一些影響。而且一些小型的自產(chǎn)外銷(xiāo)企業(yè)固定資本和流動(dòng)的資金相對(duì)來(lái)說(shuō)較小，如果一旦出現(xiàn)退稅變更的情況，再加之企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者經(jīng)營(yíng)不善，或者由于市場(chǎng)大環(huán)境的影響，就很有可能出現(xiàn)虧損甚至倒閉的情況。

（二）國(guó)家出口退稅政策十分復(fù)雜

在國(guó)際經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)的影響之下，政策改變是十分常見(jiàn)的。但是，任何國(guó)家出口退稅政策多半都是會(huì)對(duì)企業(yè)發(fā)展產(chǎn)生有利影響的，一些政策在對(duì)出口退稅標(biāo)準(zhǔn)降低的基礎(chǔ)之上，也對(duì)企業(yè)群體范圍的增大做出十分重要的貢獻(xiàn)。除此之外，出口退稅的流程也隨著時(shí)間的推移不斷的簡(jiǎn)化，這種改變的出現(xiàn)幫助企業(yè)對(duì)外出口貿(mào)易活動(dòng)不斷發(fā)展。但是出口退稅流程只要發(fā)生改變，相關(guān)企業(yè)就需要進(jìn)行不斷的學(xué)習(xí)，這對(duì)于企業(yè)的學(xué)習(xí)操作成本來(lái)說(shuō)也會(huì)產(chǎn)生一定的壓力。

（三）企業(yè)缺乏對(duì)自身出口退稅業(yè)務(wù)的統(tǒng)籌管理

企業(yè)產(chǎn)品出口退稅管理工作是一項(xiàng)十分復(fù)雜且耗時(shí)較長(zhǎng)的工作，之中涉及到的環(huán)節(jié)更是非常復(fù)雜和繁多。從產(chǎn)品進(jìn)口原料的采購(gòu)到產(chǎn)品出口再到出口退稅申報(bào)材料的收集、驗(yàn)證提交環(huán)節(jié)，都是需要企業(yè)是各地專(zhuān)門(mén)的部門(mén)去進(jìn)行規(guī)劃和統(tǒng)籌的。但是在實(shí)際的發(fā)展過(guò)程之中，由于一些企業(yè)的自身原因，很難真正的做到設(shè)立專(zhuān)門(mén)部門(mén)去跟進(jìn)產(chǎn)品出口退稅工作。部門(mén)與部門(mén)之間，崗位與崗位之間，工作人員與工作人員的銜接和配合上都會(huì)存在大大小小的差異，再加上由于企業(yè)對(duì)于這方面內(nèi)容的監(jiān)管力度不夠，都會(huì)影響到企業(yè)出口退稅工作的順利進(jìn)行。

五、應(yīng)對(duì)企業(yè)產(chǎn)品出口退稅風(fēng)險(xiǎn)的具體措施

（一）熟知退稅流程做好基礎(chǔ)工作

國(guó)家出口退稅政策申報(bào)的流程已經(jīng)不斷的被簡(jiǎn)化，雖然在一些其他國(guó)家的影響之下，出口退稅政策會(huì)時(shí)常發(fā)生變動(dòng)，但是仍然在我國(guó)的監(jiān)控之下進(jìn)行著。良性的發(fā)展，企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)們需要時(shí)刻關(guān)注國(guó)家出口退稅變更動(dòng)向，調(diào)整內(nèi)部退稅機(jī)制。除此之外，在財(cái)務(wù)部門(mén)工作的相關(guān)人員，需要更加認(rèn)真負(fù)責(zé)的投入工作之中，做好各項(xiàng)基本工作，比如材料的收集以及發(fā)票的保存等。

（二）時(shí)刻關(guān)注國(guó)家出口退稅政策變動(dòng)，采取應(yīng)對(duì)措施

國(guó)家出口退稅政策變更是無(wú)法更改的事實(shí)，我們無(wú)法制約國(guó)家出口退稅政策的改變方向相關(guān)。企業(yè)唯一能夠做到的就是，在政策變更知識(shí)及時(shí)改變應(yīng)對(duì)措施，將政策改變對(duì)企業(yè)自身的影響降到最低。作為一個(gè)對(duì)外貿(mào)易出口的企業(yè)，對(duì)國(guó)際經(jīng)濟(jì)情況的關(guān)注是十分重要的，只有及時(shí)的采取應(yīng)對(duì)措施。在政策改變之時(shí)，盡全力提升企業(yè)自身產(chǎn)品質(zhì)量和競(jìng)爭(zhēng)能力，這樣一來(lái)，即使企業(yè)在市場(chǎng)上面對(duì)多么嚴(yán)重的競(jìng)爭(zhēng)，都會(huì)擁有穩(wěn)定發(fā)展條件的企業(yè)就會(huì)立于不敗之地。

（三）國(guó)內(nèi)外市場(chǎng)共同進(jìn)步

對(duì)于一些外貿(mào)企業(yè)來(lái)說(shuō)，共同的特征就是將經(jīng)營(yíng)范圍和經(jīng)營(yíng)重心都放在國(guó)際市場(chǎng)上。事實(shí)上，這是一種較為錯(cuò)誤的發(fā)展方式，縱觀國(guó)內(nèi)外市場(chǎng)，更多的需求量是在我國(guó)的市場(chǎng)之中，許多外國(guó)國(guó)家的需求量是相對(duì)較少的，甚至我國(guó)的需求量已經(jīng)達(dá)到多個(gè)外國(guó)國(guó)家需求量的總和。所以，企業(yè)應(yīng)當(dāng)重視國(guó)內(nèi)外市場(chǎng)共同開(kāi)發(fā)，在開(kāi)發(fā)好國(guó)外市場(chǎng)的同時(shí)，也不能忽略國(guó)內(nèi)的市場(chǎng)。比如，對(duì)于一些新開(kāi)的外貿(mào)企業(yè)，在較短的時(shí)間內(nèi)對(duì)于出口制度的適應(yīng)以及國(guó)外競(jìng)爭(zhēng)力的提升都是存在一定困難的，所以為了保證企業(yè)能夠正常的運(yùn)行，在企業(yè)成本足夠的基礎(chǔ)上，可以適當(dāng)?shù)拈_(kāi)發(fā)國(guó)內(nèi)市場(chǎng)。除此之外，如果企業(yè)在出口過(guò)程之中遇到一些障礙，而企業(yè)自身又難以解決，就可以尋求國(guó)內(nèi)市場(chǎng)作為支撐，以緩解國(guó)際市場(chǎng)嚴(yán)峻所帶來(lái)的資金以及成本方面的壓力。

（四）加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部管理，優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)

我國(guó)大多數(shù)企業(yè)出口的產(chǎn)品都會(huì)從國(guó)外進(jìn)供原材料，在一定程度上降低企業(yè)在原材料上出口退稅的數(shù)量。但是，如果企業(yè)能夠選擇國(guó)內(nèi)的一些質(zhì)量較高的材料作為生產(chǎn)產(chǎn)品的原材料，就可以減少原材料在出口退稅過(guò)程中所遇到的風(fēng)險(xiǎn)。除此之外，企業(yè)需要加強(qiáng)內(nèi)部的自身管理，優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，幫助員工提升自身的工作效率。在一定基礎(chǔ)上提升全體員工的整體素質(zhì)，優(yōu)秀的企業(yè)內(nèi)部團(tuán)隊(duì)是支撐企業(yè)順利發(fā)展的有效支柱。如果出口退稅遇到了風(fēng)險(xiǎn)在擁有強(qiáng)大的企業(yè)自身內(nèi)部管理結(jié)構(gòu)的情況之下，就不會(huì)承受過(guò)多的損失。

結(jié)束語(yǔ)

總體來(lái)說(shuō)，國(guó)家出口退稅政策的變更是無(wú)法改變的，為了增強(qiáng)企業(yè)自身在國(guó)際市場(chǎng)上的競(jìng)爭(zhēng)力，進(jìn)行稅收調(diào)整是十分重要的?？梢酝ㄟ^(guò)熟悉產(chǎn)品出口退稅流程做好基礎(chǔ)工作，時(shí)刻關(guān)注國(guó)家稅收政策變動(dòng)，以及與企業(yè)內(nèi)部員工共同進(jìn)步應(yīng)對(duì)政策改變這些措施，幫助企業(yè)自身良性發(fā)展，以此推動(dòng)國(guó)家整體的經(jīng)濟(jì)發(fā)展。

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