基于KPI的業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)指標(biāo)體系設(shè)計(jì)芻議

摘要：關(guān)鍵績(jī)效指標(biāo)法是目前企業(yè)最常用的一種設(shè)計(jì)業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)指標(biāo)體系方法。本文對(duì)關(guān)鍵績(jī)效指標(biāo)的概念、業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)指標(biāo)的設(shè)計(jì)原則和業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)指標(biāo)的分解進(jìn)行了簡(jiǎn)要介紹，并以財(cái)務(wù)部為例模擬建立了企業(yè)關(guān)鍵績(jī)效指標(biāo)，對(duì)企業(yè)業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)方法具有一定的參考意義。

關(guān)鍵詞：關(guān)鍵績(jī)效指標(biāo)體系;KPI;企業(yè)業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)

中圖分類號(hào)：F275文獻(xiàn)識(shí)別碼：A文章編號(hào)：

2096-3157（2020）17-0088-02

全面預(yù)算、精細(xì)化及全面風(fēng)險(xiǎn)管理是企業(yè)強(qiáng)化內(nèi)部管理的有力抓手，被稱之為管理“鐵三角”。全面預(yù)算作為管理“鐵三角”的重要組成部分，舉足輕重。而全面預(yù)算的最終落地離不開企業(yè)業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)及考核。關(guān)鍵績(jī)效指標(biāo)（簡(jiǎn)稱KPI）是現(xiàn)代企業(yè)績(jī)效考核的重要手段，常被引入作為全面預(yù)算編制過程中的一個(gè)重要參考指標(biāo)。

一、KPI基本概念

企業(yè)業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)，是指企業(yè)為了評(píng)價(jià)既定目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)程度，以及企業(yè)各個(gè)部門、各位員工對(duì)實(shí)現(xiàn)目標(biāo)貢獻(xiàn)程度進(jìn)行評(píng)判的過程。業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)作為企業(yè)實(shí)施激勵(lì)管理的重要依據(jù)，是全面預(yù)算管理的落腳點(diǎn)。做好企業(yè)業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)，建立績(jī)效考評(píng)體系，可實(shí)現(xiàn)價(jià)值驅(qū)動(dòng)，引導(dǎo)員工持續(xù)創(chuàng)造產(chǎn)出。

關(guān)鍵績(jī)效指標(biāo)（KPI），是影響企業(yè)績(jī)效的關(guān)鍵指標(biāo)，對(duì)企業(yè)當(dāng)前和未來發(fā)展起關(guān)鍵作用，通過分析企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)及企業(yè)關(guān)鍵成果領(lǐng)域績(jī)效的特征，找出的最能有效影響企業(yè)價(jià)值創(chuàng)造的指標(biāo)。最核心的思想就是企業(yè)在創(chuàng)造價(jià)值過程中，可以通過20%的關(guān)鍵指標(biāo)來把握80%的績(jī)效，只要抓住與企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)實(shí)現(xiàn)關(guān)聯(lián)最緊密的20%的關(guān)鍵績(jī)效指標(biāo)，就抓住了主要矛盾。

二、業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)指標(biāo)設(shè)計(jì)的原則

企業(yè)各個(gè)責(zé)任中心的業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)指標(biāo)設(shè)計(jì)，應(yīng)該遵循下列原則：

1.與戰(zhàn)略的相關(guān)性

指標(biāo)體系的設(shè)計(jì)應(yīng)該以戰(zhàn)略目標(biāo)為導(dǎo)向，以企業(yè)內(nèi)部管理層級(jí)為基礎(chǔ)，層層分解落實(shí)，將企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)細(xì)化分解為各級(jí)管理者的任務(wù)目標(biāo)。這是一個(gè)從戰(zhàn)略目標(biāo)到關(guān)鍵成功因素再到關(guān)鍵業(yè)績(jī)指標(biāo)的過程，三者關(guān)系如同金字塔，如圖1所示。

圖1KPI與戰(zhàn)略目標(biāo)的關(guān)系

2.平衡互補(bǔ)

業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)指標(biāo)體系的設(shè)計(jì)應(yīng)堅(jiān)持指標(biāo)的均衡互補(bǔ)原則，指標(biāo)之間建立相關(guān)聯(lián)系，有機(jī)結(jié)合。如財(cái)務(wù)指標(biāo)和非財(cái)務(wù)指標(biāo)、定量指標(biāo)和定性指標(biāo)、外部指標(biāo)和內(nèi)部指標(biāo)、長(zhǎng)期指標(biāo)和短期指標(biāo)的均衡互補(bǔ)，不能為了一個(gè)指標(biāo)而犧牲另一個(gè)指標(biāo)。

3.目標(biāo)一致性

企業(yè)的整體業(yè)績(jī)指標(biāo)要分解到各個(gè)戰(zhàn)略業(yè)務(wù)單元，設(shè)計(jì)的指標(biāo)如果有問題，將導(dǎo)致業(yè)務(wù)單元管理者在制定決策時(shí)的局限性，僅僅考慮本單元的利益，而犧牲其他單元的利益，乃至企業(yè)整體利益。設(shè)計(jì)指標(biāo)體系應(yīng)該最大限度的協(xié)調(diào)單元之間、部分與總體之間的利益沖突，使各業(yè)務(wù)單元與企業(yè)整體的戰(zhàn)略目標(biāo)保持一致。

4.系統(tǒng)性

評(píng)價(jià)企業(yè)業(yè)績(jī)，多指標(biāo)多角度衡量，綜合評(píng)價(jià)整體情況。指標(biāo)既要能高度概括，也要能輔助說明;既要有戰(zhàn)略眼光，也要有戰(zhàn)術(shù)布局。

5.可操作性

選取的各項(xiàng)指標(biāo)應(yīng)當(dāng)容易被員工理解，資料的獲取應(yīng)簡(jiǎn)單方便，實(shí)施者比較容易操作，提高考核工作的效率，不能讓考核占據(jù)大量的時(shí)間精力。

三、業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)指標(biāo)分解

業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)指標(biāo)可以從企業(yè)層面、部門層面和個(gè)人層面三個(gè)層面層層分解。

1.企業(yè)級(jí)關(guān)鍵指標(biāo)

企業(yè)層的業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)，以企業(yè)整體為評(píng)價(jià)對(duì)象。首先要尋找企業(yè)的關(guān)鍵成功因素（CSF），實(shí)質(zhì)上就是將企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)進(jìn)行具體化。企業(yè)級(jí)KPI的制定尤其重要，因?yàn)楹罄m(xù)的KPI均根據(jù)企業(yè)級(jí)KPI來制定，若企業(yè)級(jí)KPI不合理，將導(dǎo)致后續(xù)可操作性差，甚至偏離初衷。企業(yè)應(yīng)根據(jù)實(shí)際情況和發(fā)展戰(zhàn)略部署制定企業(yè)的KPI，在制定時(shí)應(yīng)進(jìn)行深入調(diào)研、客觀分析，多方驗(yàn)證。

2.部門級(jí)關(guān)鍵指標(biāo)

部門層的業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)，是按照業(yè)務(wù)單元等標(biāo)準(zhǔn)，將企業(yè)整體分成若干個(gè)子業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)單元，并對(duì)其進(jìn)行評(píng)價(jià)，是對(duì)企業(yè)整體業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)的分解、細(xì)化。部門層的業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)可以按照其特點(diǎn)和職責(zé)范圍大小，劃分為投資中心、成本/費(fèi)用中心、利潤(rùn)中心等。

例如：將銷售部門認(rèn)定為利潤(rùn)中心，銷售收入即外部銷售取得的收入，銷售成本根據(jù)財(cái)務(wù)部門的核算結(jié)果為準(zhǔn)，將可控貢獻(xiàn)毛利作為評(píng)價(jià)的依據(jù)，它反映了在利潤(rùn)中心負(fù)責(zé)人權(quán)限控制范圍內(nèi)合理利用資源的能力?？煽刎暙I(xiàn)毛利=銷售收入-變動(dòng)成本-可控固定成本。

參考稻盛和夫利用阿米巴經(jīng)營(yíng)模式拯救日航的成功案例，按直升機(jī)進(jìn)行單機(jī)核算，將每架直升機(jī)設(shè)定為利潤(rùn)中心，合理計(jì)算其在經(jīng)營(yíng)過程中的收入和成本。其中收入包括直升機(jī)銷售、租賃、運(yùn)營(yíng)等分類，成本包括直升機(jī)銷售成本、租賃成本和運(yùn)營(yíng)成本。銷售成本為賬面歸集的各類費(fèi)用化支出，租賃成本包括資產(chǎn)折舊、采購(gòu)利息支出、保險(xiǎn)支出等，運(yùn)營(yíng)成本包括直升機(jī)運(yùn)營(yíng)直接人工、直接材料、制造費(fèi)用、維修費(fèi)用等，在飛行部門的一般支出原則上列入直升機(jī)運(yùn)營(yíng)成本。

3.崗位級(jí)關(guān)鍵指標(biāo)

個(gè)人層的業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)，可劃分為領(lǐng)導(dǎo)層次及一般員工層次。對(duì)領(lǐng)導(dǎo)層次的業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)通常通過企業(yè)層面的業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)進(jìn)行，如圖2所示。

員工的績(jī)效指標(biāo)通?？梢砸韵氯齻€(gè)方面考慮：（1）企業(yè)的經(jīng)營(yíng)計(jì)劃的任務(wù)與目標(biāo);（2）部門的工作任務(wù);（3）員工的崗位職責(zé)。

通過將績(jī)效指標(biāo)逐層分解，最終落實(shí)到每個(gè)員工，可以讓員工明確自己的工作任務(wù)和目標(biāo)，開展和改進(jìn)工作的途徑，通過與薪酬掛鉤，起到正向激勵(lì)作用。

圖2不同層級(jí)的績(jī)效考核方式

四、以財(cái)務(wù)部為例模擬建立企業(yè)關(guān)鍵績(jī)效指標(biāo)

為了方便理解，以財(cái)務(wù)部為例建立一個(gè)企業(yè)層面、部門層面和個(gè)人層面的三級(jí)關(guān)鍵績(jī)效指標(biāo)業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)體系，如表1～表5所示。

五、其他應(yīng)注意的問題

1.企業(yè)關(guān)鍵績(jī)效指標(biāo)業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)體系的建立不可一蹴而就，初步關(guān)鍵績(jī)效指標(biāo)業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)體系建立后，要進(jìn)行試運(yùn)行，試運(yùn)行階段要注意收集各個(gè)部門、員工的反饋意見，根據(jù)反饋的意見，進(jìn)行進(jìn)一步修改，不斷完善;最終完成指標(biāo)體系的建立。

2.關(guān)鍵績(jī)效指標(biāo)業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)體系中的每個(gè)關(guān)鍵績(jī)效指標(biāo)，都要有明確的含義，沒有歧義，不論是個(gè)人還是企業(yè)的關(guān)鍵績(jī)效指標(biāo)，活動(dòng)主體必須對(duì)其有控制作用。

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作者簡(jiǎn)介：王寧，供職于陜西航空產(chǎn)業(yè)發(fā)展集團(tuán)有限公司。