企業(yè)預(yù)算管理問題及優(yōu)化策略研究

摘要：預(yù)算管理概念于20世紀(jì)90年代中后期被引入國內(nèi)，至今經(jīng)過二十多年的實踐探索，多數(shù)企業(yè)對預(yù)算已不再陌生，并在預(yù)算管理方面積累了諸多經(jīng)驗，將其視為企業(yè)管理系統(tǒng)中不可缺少的重要組成部分。然而大多數(shù)企業(yè)的預(yù)算管理難以切實在支撐企業(yè)戰(zhàn)略決策、統(tǒng)籌優(yōu)化資源配置、防范經(jīng)營風(fēng)險方面充分發(fā)揮作用，預(yù)算管理水平依然相對較低。因此，探索企業(yè)預(yù)算管理現(xiàn)存問題及優(yōu)化對策，是一項極具現(xiàn)實意義和借鑒價值的研究課題。

關(guān)鍵詞：全面預(yù)算管理;問題;對策

中圖分類號：F275文獻識別碼：A文章編號：

2096-3157（2020）17-0064-02

一、引言

預(yù)算管理作為企業(yè)重要的財務(wù)管理工具之一，通過設(shè)定目標(biāo)、分配資源、考核評價等功能，可以使企業(yè)在現(xiàn)有的條件下及時完成階段性目標(biāo)，并最終致力于企業(yè)戰(zhàn)略的實現(xiàn)。預(yù)算是一項需要企業(yè)全員參與的工作，能夠打破各部門間的隔閡，并將其聯(lián)系成一個有機的整體。雖然企業(yè)都有了預(yù)算的概念，也在實踐中不斷強化和完善，但是預(yù)算的“重編制，輕執(zhí)行”仍然不同程度地存在，一直都沒有得到很好地改善。預(yù)算執(zhí)行力度不夠，預(yù)算管理的作用就會被大大削弱。而對任何企業(yè)而言，預(yù)算控制是一個好的預(yù)算管理不可或缺的環(huán)節(jié)之一，因為預(yù)算管理站在全局的角度結(jié)合企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)整體把控企業(yè)未來的經(jīng)營管理。因此，要做好預(yù)算管理，一方面是科學(xué)編制預(yù)算，另一方面是嚴(yán)格實施預(yù)算，同時以高效的信息管理系統(tǒng)提升其效率與效果。

二、企業(yè)預(yù)算管理現(xiàn)存問題分析

1.預(yù)算編制科學(xué)性不足

現(xiàn)階段一些企業(yè)的預(yù)算編制科學(xué)性較低，難以切實發(fā)揮預(yù)算的“龍頭作用”。主要表現(xiàn)為：有的企業(yè)未從企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)出發(fā)，編制預(yù)算脫離公司經(jīng)營目標(biāo);有的企業(yè)僅針對財務(wù)編制預(yù)算方案，未能形成全口徑全面預(yù)算編制體系，局限性較強;有的企業(yè)忽略企業(yè)自身的實際情況，比如忽視自身的發(fā)展階段、經(jīng)營方式、行業(yè)性質(zhì)等因素，頻繁復(fù)制照搬其他企業(yè)預(yù)算模板行為，致使預(yù)算編制結(jié)構(gòu)固化雷同、脫離實際;有的企業(yè)預(yù)算編制的關(guān)鍵數(shù)據(jù)由上級拍板定奪，流程不規(guī)范，預(yù)算編制主觀性明顯;也有的企業(yè)通常只制定年度預(yù)算框架，并未實施每月滾動預(yù)算編制，預(yù)算編制不實不細，未能突出精細性與統(tǒng)籌性，最終導(dǎo)致企業(yè)預(yù)算編制科學(xué)性不足。此外，預(yù)算的編制與實施是企業(yè)的整體工作，需要各部門參與其編制并實施，但在實際情況中，往往對于預(yù)算的編制與實施等基礎(chǔ)性工作沒有得到各部門的重視，而指派一般人員完成，降低了預(yù)算編制的針對性與實施的實效性。

2.預(yù)算執(zhí)行實效性較低

預(yù)算執(zhí)行是確保預(yù)算目標(biāo)落實落地的重要控制活動?，F(xiàn)階段部分企業(yè)預(yù)算執(zhí)行實效性較低，致使其整體預(yù)算管理水平難以提升。一方面，整體執(zhí)行力不足。責(zé)任劃分不清晰、責(zé)任主體不明確、各層級和部門之間信息不對稱，導(dǎo)致實際執(zhí)行過程中具體項目依舊層層上報和批復(fù)，流程長、環(huán)節(jié)多、效率低;且財務(wù)部門被誤認為預(yù)算執(zhí)行的責(zé)任主體，業(yè)務(wù)部門及其他組織機構(gòu)在預(yù)算執(zhí)行中并未切實發(fā)揮作用，導(dǎo)致預(yù)算執(zhí)行力薄弱，執(zhí)行效率低下。另一方面，缺少配套的跟蹤控制機制，未能實現(xiàn)對預(yù)算執(zhí)行的全過程跟蹤和實時情況分析，導(dǎo)致預(yù)算編制與預(yù)算執(zhí)行和企業(yè)實際經(jīng)營狀況脫離，缺乏實效。

3.缺乏完善的預(yù)算監(jiān)督考核機制

監(jiān)督考核是促進預(yù)算管理規(guī)范優(yōu)化的必要約束保障，現(xiàn)階段一些企業(yè)由于監(jiān)督考核缺位導(dǎo)致其預(yù)算管理停滯不前，難以改進優(yōu)化。一方面，預(yù)算監(jiān)管不到位?，F(xiàn)有監(jiān)管機制以事后監(jiān)督和靜態(tài)監(jiān)督為主，預(yù)算監(jiān)督與預(yù)算管理活動不同步，缺少及時性、全面性和自主性;且監(jiān)督方式手段相對單一，監(jiān)督效果不盡人意。另一方面，缺少績效考核，預(yù)算監(jiān)管約束力和科學(xué)性不足。很多企業(yè)并未對預(yù)算管理實施績效考核，導(dǎo)致預(yù)算各環(huán)節(jié)與企業(yè)績效及個人績效缺少關(guān)聯(lián)，各層級、各部門及具體人員對預(yù)算管理缺少主動性和積極性，預(yù)算監(jiān)督力度薄弱，最終限制了預(yù)算管理效率提高。

4.信息技術(shù)支撐相對薄弱

信息時代，實現(xiàn)預(yù)算管理信息化是形勢所趨，也是強化預(yù)算管理的必然選擇。企業(yè)預(yù)算管理過程中，信息化能夠保證管理者“零延時”地了解企業(yè)運營和戰(zhàn)略規(guī)劃，最大化降低預(yù)算編制隨意性、數(shù)據(jù)不準(zhǔn)確性、交流溝通復(fù)雜性和反饋不及時性;信息化能夠助力財務(wù)部門聚焦預(yù)算管理重點，提高預(yù)算分析和統(tǒng)籌規(guī)劃質(zhì)量;信息技術(shù)能夠?qū)崿F(xiàn)對預(yù)算執(zhí)行的全流程進行跟蹤和數(shù)據(jù)采集，通過數(shù)據(jù)分析對比，發(fā)現(xiàn)實際經(jīng)營與預(yù)算之間的差異，并尋找差異原因，幫助預(yù)算管理糾錯糾偏;信息化能夠為搭建全程化、動態(tài)化預(yù)算監(jiān)管系統(tǒng)提供信息技術(shù)支持;等等。但是現(xiàn)階段部分企業(yè)內(nèi)部信息化建設(shè)相對緩慢，信息技術(shù)支撐相對薄弱，尚難以完全滿足預(yù)算管理需求，以致預(yù)算無法發(fā)揮上述作用。

三、企業(yè)加強預(yù)算管理的優(yōu)化策略思考

1.加強預(yù)算編制管理，推進科學(xué)精準(zhǔn)規(guī)范預(yù)算

現(xiàn)階段，企業(yè)應(yīng)加強預(yù)算編制管理，推動科學(xué)規(guī)范預(yù)算編制，從而強化企業(yè)預(yù)算的“源頭”管理，促進管理水平提升。具體實施上，第一，提升預(yù)算編制全面性。踐行全面預(yù)算管理理念，所有經(jīng)濟活動均需納入預(yù)算編制范圍，包括但不限于運營指標(biāo)、財務(wù)指標(biāo)、人力資源成本、行政費用、信息化費用、投資、籌資等預(yù)算的編制，推進落實立足于企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃和經(jīng)營計劃的全口徑一體化預(yù)算編制管理。第二，提升預(yù)算編制精準(zhǔn)性。以年度戰(zhàn)略目標(biāo)達成為前提，基于企業(yè)實際情況，進行企業(yè)自身各項資源的合理優(yōu)化配置，完善支出定額定率體系，從而編制科學(xué)標(biāo)準(zhǔn)的整體（年度）預(yù)算框架;各業(yè)務(wù)部門及職能部門依據(jù)頂層預(yù)算框架或原則，編制科學(xué)、詳盡、完備的部門預(yù)算方案，通過提升總體預(yù)算的靈活性，增強部門預(yù)算的剛性，“剛?cè)岵保瑒?chuàng)新性改變企業(yè)資源分配的固化格局，切實實現(xiàn)資源優(yōu)化配置。第三，提升預(yù)算編制規(guī)范性。及時調(diào)整精簡現(xiàn)行預(yù)算編制流程和程序，取消不必要的環(huán)節(jié)，促進提高預(yù)算編制效率;在此基礎(chǔ)上加快改進優(yōu)化，再造全員、全過程、全方位參與、上下協(xié)同一致、相互制衡、公開透明的新流程，促進規(guī)范預(yù)算編制。第四，提升預(yù)算編制謹(jǐn)慎性，預(yù)算編制要求實事求是，綜合考慮內(nèi)外經(jīng)營環(huán)境變化技術(shù)上，結(jié)合企業(yè)整體戰(zhàn)略發(fā)展方向，不能以多占有資源而夸大預(yù)算，更不能因顧慮績效考評縮水預(yù)算，嚴(yán)謹(jǐn)預(yù)算月平均化或無計劃性。第五，明確預(yù)算編制職責(zé)，成立以企業(yè)管理層最高權(quán)力人為預(yù)算編制負責(zé)人的預(yù)算編制指導(dǎo)小組，明確小組成員及相關(guān)工作主體職能職責(zé)，統(tǒng)籌企業(yè)整體計劃與預(yù)算編制工作進程。第六，結(jié)合戰(zhàn)略規(guī)劃，基于企業(yè)長遠經(jīng)濟、社會和生態(tài)效益編制預(yù)算，打造大財務(wù)、大預(yù)算格局，從而提高企業(yè)預(yù)算的科學(xué)性、前瞻性和統(tǒng)籌性。

2.嚴(yán)格預(yù)算執(zhí)行管控，落實和提高預(yù)算實施效率

企業(yè)應(yīng)加強預(yù)算執(zhí)行管控，推動預(yù)算高效執(zhí)行，從而促進強化預(yù)算管理水平，有效落實企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)。一方面，要全面提升預(yù)算執(zhí)行力。一是明確主體責(zé)任，細化權(quán)責(zé)劃分。要明確業(yè)務(wù)部門為預(yù)算執(zhí)行的第一責(zé)任主體，壓實部門責(zé)任，保證預(yù)算執(zhí)行的主要執(zhí)行力。二是充分調(diào)動各方積極性，凝聚預(yù)算執(zhí)行力。在主體責(zé)任明確的基礎(chǔ)上，進一步將預(yù)算執(zhí)行責(zé)任層層細化、落實到個人，發(fā)揮財務(wù)部門對預(yù)算執(zhí)行的幕后監(jiān)督指導(dǎo)作用，以及其他各職能部門的輔助協(xié)調(diào)作用，從而實現(xiàn)各方協(xié)調(diào)、各方聯(lián)動，高效落實預(yù)算執(zhí)行工作。另一方面，要加強預(yù)算執(zhí)行跟蹤管理。一是建立健全控制體系，為預(yù)算執(zhí)行活動提供跟蹤問效、業(yè)務(wù)指導(dǎo)、風(fēng)險預(yù)警、整改咨詢等服務(wù)，以期充分支持預(yù)算實施，促進預(yù)算執(zhí)行落實見效。二是充分發(fā)揮業(yè)務(wù)部門的主管能動性，推動企業(yè)內(nèi)部資產(chǎn)盤活和統(tǒng)籌使用，在預(yù)算執(zhí)行中及時發(fā)掘、通報未使用的支出資金，促進資金回收和統(tǒng)籌使用，從而有效盤活資源，提升資源使用效率，實現(xiàn)預(yù)算管理水平提高。

3.加快建立完善監(jiān)督考核機制，強化預(yù)算監(jiān)督約束有力

企業(yè)應(yīng)完善監(jiān)督考核，強化預(yù)算監(jiān)督約束有力，從而規(guī)范預(yù)算管理，提升預(yù)算管理質(zhì)量。一方面，要加快構(gòu)建全方位、多層次、立體化的新預(yù)算監(jiān)督體系。前移監(jiān)督關(guān)口，落實預(yù)算管理活動的事前監(jiān)督，加強事中監(jiān)督，優(yōu)化事后監(jiān)督，從而形成事前、事中、事后相結(jié)合的全方位監(jiān)督形態(tài)，切實強化預(yù)算監(jiān)督力度。將預(yù)算監(jiān)督納入企業(yè)文化建設(shè)，推動企業(yè)自上而下強化監(jiān)督意識，使其烙印在員工思想之中，以員工的自覺性代替有形的規(guī)章制度。推動企業(yè)管理層積極發(fā)揮榜樣作用引導(dǎo)員工加強預(yù)算管理;財務(wù)部門更加聚焦主責(zé)主業(yè)發(fā)力，加強統(tǒng)籌規(guī)劃，協(xié)調(diào)和平衡預(yù)算編制;業(yè)務(wù)部門從“被動接”轉(zhuǎn)為“主動管”，主動發(fā)揮職能作用，落實預(yù)算執(zhí)行;全體員工自主強化責(zé)任擔(dān)當(dāng)，接受和執(zhí)行預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)，從而實現(xiàn)多層次、立體化監(jiān)督。另一方面，要加強全面績效管理，建立科學(xué)的績效考核體系。深入推進績效管理與預(yù)算管理相結(jié)合，將績效理念貫穿預(yù)算管理全過程。設(shè)計科學(xué)的績效考核指標(biāo)，推動預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行、預(yù)算監(jiān)督等具體環(huán)節(jié)與個人績效掛鉤，從而提升員工積極性并加強追責(zé)問責(zé)，促進預(yù)算管理規(guī)范化;且通過績效考核結(jié)果精準(zhǔn)反映預(yù)算執(zhí)行情況，發(fā)現(xiàn)問題、分析原因、提出建議，從而科學(xué)促進預(yù)算管理改進優(yōu)化。

4.加強信息化建設(shè)和先進科技探索應(yīng)用，強化預(yù)算管理信息技術(shù)支撐

企業(yè)還應(yīng)充分強化預(yù)算管理的信息技術(shù)支撐，推動加快預(yù)算管理信息化步伐，從而大幅提升預(yù)算管理水平。具體措施包括：一是要加快企業(yè)內(nèi)部信息化建設(shè)，厚植預(yù)算管理的信息化土壤。要加快內(nèi)部信息系統(tǒng)更新升級，完善并開拓現(xiàn)有信息系統(tǒng)功能;開辟財務(wù)信息系統(tǒng)與業(yè)務(wù)系統(tǒng)、管理系統(tǒng)的聯(lián)系口徑，打造信息共享平臺，促進信息流通匯集，充實預(yù)算編制的信息依據(jù);并通過信息化推進實現(xiàn)全員、全面、全過程預(yù)算，以期提升預(yù)算管理的科學(xué)性與規(guī)范性。二是要加強先進科技的探索應(yīng)用，強化預(yù)算管理的信息技術(shù)支撐。積極探索引入應(yīng)用大數(shù)據(jù)、人工智能、物聯(lián)網(wǎng)、云技術(shù)、區(qū)塊鏈等先進信息技術(shù)，通過先進技術(shù)夯實預(yù)算管理信息化建設(shè)基礎(chǔ)，強化業(yè)財信息集成，從而打造開放共享的多維價值信息反映體系，實現(xiàn)對預(yù)算管理活動每個具體節(jié)點的真實價值反映和精準(zhǔn)留痕記錄，最終為強化預(yù)算管理提供強有力的信息技術(shù)支撐。

四、結(jié)語

新時期，預(yù)算管理已經(jīng)成為企業(yè)現(xiàn)代化管理體系的重要組成部分，加強預(yù)算管理探索，充分提升預(yù)算管理水平是所有企業(yè)時下面臨的重要話題。精準(zhǔn)科學(xué)規(guī)范預(yù)算編制、落實高效預(yù)算執(zhí)行、強化預(yù)算監(jiān)督考核、突出信息技術(shù)支撐，從而構(gòu)建完善有力的全面預(yù)算管理體系，不僅是企業(yè)實現(xiàn)預(yù)算管理優(yōu)化的有效對策，也將為企業(yè)加強預(yù)算管理、提升綜合管理水平提供價值參考和經(jīng)驗借鑒。

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作者簡介：謝亞珍，供職于浙江浙天通信工程有限公司財務(wù)部。