企業(yè)全面預(yù)算管理的困境及對(duì)策探討

摘要：全面預(yù)算管理通過(guò)對(duì)業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)、行動(dòng)方案、資金流進(jìn)行有效整合，通過(guò)階段目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)保障企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的落地。隨著現(xiàn)代企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)日益激烈，企業(yè)管理者應(yīng)充分意識(shí)到全面預(yù)算管理在經(jīng)營(yíng)管理中的戰(zhàn)略地位，積極推動(dòng)全面預(yù)算管理平臺(tái)的搭建，提高全面預(yù)算管理水平，并在實(shí)踐中持續(xù)完善，使企業(yè)不斷提高經(jīng)濟(jì)效益，塑造企業(yè)的核心競(jìng)爭(zhēng)力。本文對(duì)全面預(yù)算管理的內(nèi)涵及戰(zhàn)略價(jià)值進(jìn)行闡述，分析了企業(yè)在全面預(yù)算管理推進(jìn)中存在的問(wèn)題，并提出應(yīng)對(duì)策略，以期能對(duì)我國(guó)企業(yè)開(kāi)展全面預(yù)算管理工作起到一定的參考借鑒作用。

關(guān)鍵詞：全面預(yù)算管理;戰(zhàn)略預(yù)算

中圖分類號(hào)：F279文獻(xiàn)識(shí)別碼：A文章編號(hào)：

2096-3157（2020）17-0056-02

一、全面預(yù)算管理的內(nèi)涵

全面預(yù)算管理，是以戰(zhàn)略目標(biāo)為導(dǎo)向，通過(guò)對(duì)業(yè)務(wù)、資金、信息、人才的整合，全面預(yù)測(cè)和籌劃未來(lái)期間的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和財(cái)務(wù)結(jié)果，以實(shí)現(xiàn)企業(yè)資源的合理配置，并明確分權(quán)授權(quán)的活動(dòng)。通過(guò)對(duì)執(zhí)行過(guò)程的監(jiān)督和分析，對(duì)執(zhí)行結(jié)果的全面評(píng)價(jià)和反饋，全面預(yù)算管理可以指導(dǎo)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的改革和調(diào)整，為作業(yè)協(xié)同、戰(zhàn)略貫徹、經(jīng)營(yíng)現(xiàn)狀與價(jià)值增長(zhǎng)等方面提供最終的決策支持，從而進(jìn)一步推動(dòng)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

二、加強(qiáng)全面預(yù)算管理的戰(zhàn)略價(jià)值

1.全面預(yù)算管理可以細(xì)化經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，保障戰(zhàn)略目標(biāo)的落地

企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)可以分解為三至五年的戰(zhàn)略規(guī)劃，并通過(guò)年度經(jīng)營(yíng)目標(biāo)來(lái)細(xì)化。而全面預(yù)算是落實(shí)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)進(jìn)而保障戰(zhàn)略目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的具體行動(dòng)方案，通過(guò)全面預(yù)算管理的推進(jìn)，可以充分協(xié)調(diào)好企業(yè)的長(zhǎng)短期目標(biāo)，做好企業(yè)戰(zhàn)略和年度行動(dòng)計(jì)劃的銜接，通過(guò)預(yù)算的編制、執(zhí)行和持續(xù)的修正，將總部及各分部的目標(biāo)進(jìn)行整合，促使企業(yè)戰(zhàn)略的落地，保障企業(yè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

2.全面預(yù)算管理可以對(duì)行動(dòng)推演進(jìn)行預(yù)測(cè)，做好業(yè)務(wù)計(jì)劃的布局

企業(yè)的戰(zhàn)略規(guī)劃和經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，需要由具體詳細(xì)的業(yè)務(wù)計(jì)劃來(lái)承接，而全面預(yù)算是業(yè)務(wù)計(jì)劃的數(shù)量化。企業(yè)可將經(jīng)營(yíng)目標(biāo)分解為各個(gè)部門(mén)的工作目標(biāo)，各部門(mén)提出目標(biāo)達(dá)成途徑的行動(dòng)方案，并通過(guò)全面預(yù)算對(duì)各方案對(duì)經(jīng)營(yíng)結(jié)果的影響進(jìn)行事前的推演，對(duì)影響企業(yè)盈虧的重要業(yè)務(wù)計(jì)劃提前做好布局，從而保障業(yè)務(wù)計(jì)劃的順利執(zhí)行，促進(jìn)戰(zhàn)略目標(biāo)的達(dá)成。

3.全面預(yù)算管理是目標(biāo)導(dǎo)向下的過(guò)程控制

一個(gè)組織若要達(dá)到最佳的運(yùn)行狀態(tài)，應(yīng)該先逆向?qū)⒛繕?biāo)分解為過(guò)程，然后再正向控制過(guò)程運(yùn)行，從而實(shí)現(xiàn)既定的目標(biāo)。全面預(yù)算量化經(jīng)營(yíng)精細(xì)管理，其編制實(shí)質(zhì)上是一項(xiàng)管理過(guò)程，可以審視事務(wù)運(yùn)行機(jī)制，在目標(biāo)導(dǎo)向下對(duì)過(guò)程中關(guān)鍵環(huán)節(jié)進(jìn)行有力控制，提前預(yù)演可能遇到的所有問(wèn)題并尋求解決方案，并預(yù)知結(jié)果可能存在的偏差風(fēng)險(xiǎn)，可以通過(guò)對(duì)過(guò)程要素的調(diào)整進(jìn)行糾偏，對(duì)過(guò)程的管控管理而獲得期望的結(jié)果。

4.全面預(yù)算管理可以優(yōu)化資源配置，平衡戰(zhàn)略控制風(fēng)險(xiǎn)

企業(yè)的資源都是為目標(biāo)服務(wù)，以行動(dòng)計(jì)劃為基礎(chǔ)的。通過(guò)全面預(yù)算對(duì)行動(dòng)推演的預(yù)測(cè)，可以從戰(zhàn)略性、緊迫性、風(fēng)險(xiǎn)性的角度對(duì)行動(dòng)方案進(jìn)行擇優(yōu)選擇，從而優(yōu)化對(duì)人、財(cái)、物等資源的配置，在提前布局控制風(fēng)險(xiǎn)的同時(shí)，用最少的資源耗費(fèi)，提供出最適用的商品和勞務(wù)，獲取最佳的效益。

5.全面預(yù)算對(duì)接績(jī)效，可以保障企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展

在戰(zhàn)略規(guī)劃到經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的分解，經(jīng)營(yíng)目標(biāo)到部門(mén)目標(biāo)的落實(shí)，部門(mén)目標(biāo)到全員崗位責(zé)任的確定的過(guò)程中，全面預(yù)算管理可以保障關(guān)鍵指標(biāo)量化，使企業(yè)可以明確其行動(dòng)方案對(duì)最終結(jié)果的影響程度，可以使企業(yè)所有員工都最大程度地去追求最大績(jī)效，促使企業(yè)各項(xiàng)工作得到更加穩(wěn)定高效的開(kāi)展，讓員工的利益與企業(yè)的利益保持高度一致，保障企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

三、全面預(yù)算管理在企業(yè)推進(jìn)中面臨的問(wèn)題

1.缺乏對(duì)全面預(yù)算管理的認(rèn)知

近年來(lái)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)激烈，部分企業(yè)為提高市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，重視產(chǎn)品研發(fā)及銷(xiāo)售領(lǐng)域的擴(kuò)展，忽視業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)流程的梳理和建立，公司開(kāi)展戰(zhàn)略方向會(huì)議均未邀請(qǐng)財(cái)務(wù)部門(mén)參加，導(dǎo)致在此情況下編制出來(lái)的全面預(yù)算與公司的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)不協(xié)調(diào)甚至出現(xiàn)背離。同時(shí)，在這種環(huán)境下，業(yè)務(wù)部門(mén)對(duì)全面預(yù)算的重視不足，參與度較低，財(cái)務(wù)與業(yè)務(wù)部門(mén)缺少溝通，不能有效融合，造成預(yù)算范圍和項(xiàng)目不全，且與實(shí)際業(yè)務(wù)脫節(jié)，導(dǎo)致預(yù)算管理責(zé)、權(quán)、利不匹配，全面預(yù)算成為無(wú)法管控的資金計(jì)劃。

2.全面預(yù)算的編制缺乏科學(xué)的依據(jù)

經(jīng)營(yíng)目標(biāo)以戰(zhàn)略規(guī)劃為導(dǎo)向，全面預(yù)算不能偏離經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。實(shí)務(wù)中部分企業(yè)沒(méi)有長(zhǎng)遠(yuǎn)的戰(zhàn)略發(fā)展規(guī)劃，缺乏對(duì)未來(lái)環(huán)境的研究和對(duì)市場(chǎng)的客觀預(yù)測(cè)，對(duì)企業(yè)自身的運(yùn)營(yíng)能力發(fā)展方向不明，年度經(jīng)營(yíng)目標(biāo)完全按照管理者的期望來(lái)設(shè)定，對(duì)目標(biāo)達(dá)成的途徑和過(guò)程缺乏關(guān)注，對(duì)數(shù)據(jù)背后的業(yè)務(wù)邏輯缺少研究，對(duì)歷史經(jīng)營(yíng)的關(guān)鍵數(shù)據(jù)缺少關(guān)注，預(yù)算編制僅是在去年的基礎(chǔ)上增長(zhǎng)一定的比例，導(dǎo)致預(yù)算目標(biāo)與市場(chǎng)環(huán)境、戰(zhàn)略目標(biāo)、行動(dòng)計(jì)劃、企業(yè)實(shí)際脫節(jié)，各預(yù)算之間缺乏有效地整合，各部門(mén)都從自身利益的角度考慮問(wèn)題，無(wú)法形成合力，導(dǎo)致企業(yè)喪失核心競(jìng)爭(zhēng)力。

3.全面預(yù)算的實(shí)施執(zhí)行不到位

在全面預(yù)算的管理過(guò)程中，預(yù)算執(zhí)行是把預(yù)算目標(biāo)變成行動(dòng)的一種方式，也是影響管理效果形成閉環(huán)的重要因素之一。部分企業(yè)預(yù)算執(zhí)行不力，預(yù)算指標(biāo)分解不夠具體，缺乏與崗位的聯(lián)動(dòng)，無(wú)法確定崗位工作計(jì)劃的變動(dòng)對(duì)預(yù)算指標(biāo)的影響程度;預(yù)算反饋和報(bào)告機(jī)制缺失，造成預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中的情況得不到及時(shí)的反饋和溝通，預(yù)算差異的分析不及時(shí)，相應(yīng)的問(wèn)題不能及時(shí)解決;預(yù)算的授權(quán)及程序混亂，細(xì)節(jié)把控不到位，導(dǎo)致預(yù)算監(jiān)督和控制的力度不夠;預(yù)算調(diào)整機(jī)制不完善以及經(jīng)營(yíng)環(huán)境的變化，導(dǎo)致預(yù)算變更和追加成為常態(tài)，等等。這些行為都會(huì)削弱預(yù)算執(zhí)行的效果，導(dǎo)致預(yù)算執(zhí)行不力，預(yù)算目標(biāo)難以實(shí)現(xiàn)。

4.預(yù)算考評(píng)體系不夠完善

近年來(lái)企業(yè)雖均已意識(shí)到考核的作用，但部分企業(yè)沒(méi)有建立科學(xué)的考評(píng)和約束機(jī)制，考核與預(yù)算結(jié)果結(jié)合不夠緊密，考核指標(biāo)的分解不科學(xué)，公司目標(biāo)、部門(mén)目標(biāo)與崗位目標(biāo)之間缺乏聯(lián)動(dòng)。同時(shí)，采用的獎(jiǎng)懲方法不合理，考核過(guò)程、考核結(jié)果、獎(jiǎng)懲措施不公開(kāi)、不透明，導(dǎo)致員工的工作熱情不高，過(guò)于看重短期個(gè)人績(jī)效，不能意識(shí)到自身崗位角色在預(yù)算管理過(guò)程中肩負(fù)的責(zé)任，導(dǎo)致各環(huán)節(jié)工作中產(chǎn)生的問(wèn)題不能及時(shí)被發(fā)現(xiàn)，預(yù)算執(zhí)行效率低下，執(zhí)行過(guò)程得不到有效控制，無(wú)法提高企業(yè)各執(zhí)行層人員的積極性。

四、加強(qiáng)企業(yè)全面預(yù)算管理的對(duì)策建議

1.加強(qiáng)宣導(dǎo)和培訓(xùn)，強(qiáng)化預(yù)算管理意識(shí)

隨著市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)日益激烈，企業(yè)要增強(qiáng)自身抵御風(fēng)險(xiǎn)的能力，必須把有限的資源放在最有利于公司發(fā)展的方面，塑造出自身的核心競(jìng)爭(zhēng)力。財(cái)務(wù)人員應(yīng)向管理層普及全面預(yù)算的重要性，讓管理層意識(shí)到全面預(yù)算的重要作用，將全面預(yù)算管理提升到戰(zhàn)略管理的高度，加大對(duì)全面預(yù)算的投入力度，推動(dòng)企業(yè)全面預(yù)算管理平臺(tái)的搭建，積極組織各業(yè)務(wù)部門(mén)系統(tǒng)地學(xué)習(xí)全面預(yù)算管理，運(yùn)用全面預(yù)算的思維對(duì)各自領(lǐng)域進(jìn)行決策指導(dǎo)，促使全員積極尋找更有效的方法和途徑，提升企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力。

2.深入對(duì)行業(yè)的研究，搭建全面預(yù)算管理平臺(tái)

企業(yè)各級(jí)業(yè)務(wù)管理人員在制定預(yù)算目標(biāo)、編制預(yù)算時(shí)，應(yīng)結(jié)合企業(yè)的戰(zhàn)略發(fā)展規(guī)劃、歷史經(jīng)營(yíng)數(shù)據(jù)、未來(lái)環(huán)境和市場(chǎng)的客觀預(yù)測(cè)、企業(yè)自身的運(yùn)營(yíng)能力來(lái)進(jìn)行多方面的研究，形成一整套行之有效、持之有據(jù)的預(yù)算方法;企業(yè)內(nèi)部應(yīng)構(gòu)建一套基于業(yè)務(wù)、貫穿價(jià)值鏈、體現(xiàn)業(yè)務(wù)計(jì)劃向財(cái)務(wù)成果轉(zhuǎn)換關(guān)系的預(yù)算模型，而不是在管理中進(jìn)一步強(qiáng)化部門(mén)之間的壁壘。借助信息化的工具與手段，提升預(yù)算工作的效率，豐富管理數(shù)據(jù)的維度，為高層決策提供更加有效的支持。

3.加大全面預(yù)算執(zhí)行與控制力度

年度預(yù)算審議通過(guò)下達(dá)后，財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)協(xié)助將預(yù)算指標(biāo)進(jìn)行層層分解，橫向厘清各業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)相互關(guān)聯(lián)的因素，選出影響目標(biāo)的關(guān)鍵因素并對(duì)因素背后的行動(dòng)進(jìn)行控制調(diào)整;縱向進(jìn)行層層分解，將公司目標(biāo)分解到責(zé)任部門(mén)，再將責(zé)任部門(mén)落實(shí)到最終崗位責(zé)任人;通過(guò)月度、季度的分期進(jìn)度控制確保年度預(yù)算目標(biāo)的達(dá)成。

實(shí)際執(zhí)行過(guò)程中，企業(yè)應(yīng)明確影響企業(yè)目標(biāo)的驅(qū)動(dòng)因素，找出對(duì)戰(zhàn)略目標(biāo)執(zhí)行產(chǎn)生影響的重要變量，針對(duì)關(guān)鍵的風(fēng)險(xiǎn)變量進(jìn)行重點(diǎn)控制，對(duì)關(guān)鍵業(yè)務(wù)制定科學(xué)的管理控制標(biāo)準(zhǔn)，建立預(yù)算執(zhí)行的監(jiān)督分析制度，定期召開(kāi)預(yù)算執(zhí)行分析會(huì)議，將預(yù)算執(zhí)行情況與預(yù)算目標(biāo)或管理控制標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行對(duì)比，找出差異，分析差異形成的原因，并根據(jù)差異的大小和性質(zhì)，分清可控差異和不可控差異，從而明確控制重點(diǎn)，提出相應(yīng)的改進(jìn)性措施，提高預(yù)算管理對(duì)業(yè)務(wù)的控制能力。此外，企業(yè)的內(nèi)外部環(huán)境或經(jīng)營(yíng)策略發(fā)生重大調(diào)整的情形無(wú)法避免，所以企業(yè)應(yīng)建立健全全面預(yù)算調(diào)整機(jī)制，在符合企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略、年度經(jīng)營(yíng)目標(biāo)和現(xiàn)實(shí)狀況的前提下，嚴(yán)格控制預(yù)算變更和追加，規(guī)范企業(yè)目標(biāo)和行動(dòng)方案過(guò)程，對(duì)管理行為與目標(biāo)偏差進(jìn)行調(diào)整與修正，保障企業(yè)目標(biāo)、策略和規(guī)劃的實(shí)現(xiàn)。

4.建立并完善全面預(yù)算管理考核機(jī)制

全面預(yù)算為企業(yè)進(jìn)行有效激勵(lì)與約束、提高企業(yè)公司績(jī)效提供強(qiáng)有力的量化依據(jù)，預(yù)算考核為改進(jìn)預(yù)算管理提供建議和意見(jiàn)，因此考核在企業(yè)預(yù)算管理中有承上啟下的作用。

企業(yè)應(yīng)建立一套事前、事中、事后的全過(guò)程預(yù)算考核機(jī)制。事前分析戰(zhàn)略目標(biāo)達(dá)成的關(guān)鍵績(jī)效驅(qū)動(dòng)因素，將目標(biāo)層層分解并落實(shí)到責(zé)任部門(mén)和責(zé)任人，針對(duì)相互關(guān)聯(lián)的崗位還要做好責(zé)任關(guān)聯(lián)，并設(shè)置相應(yīng)過(guò)程及成果的指標(biāo)及目標(biāo)，明確各自應(yīng)采取的行為和應(yīng)完成的任務(wù);事中及時(shí)記錄和分析各項(xiàng)指標(biāo)的實(shí)際值，有助于了解實(shí)際經(jīng)營(yíng)過(guò)程存在的問(wèn)題并針對(duì)性地采取措施;事后全面綜合地評(píng)價(jià)經(jīng)營(yíng)績(jī)效，并將績(jī)效評(píng)價(jià)結(jié)果與薪酬獎(jiǎng)勵(lì)措施結(jié)合起來(lái)，預(yù)測(cè)和判斷企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)與績(jī)效的未來(lái)發(fā)展趨勢(shì)，引導(dǎo)員工自發(fā)地采取與公司戰(zhàn)略目標(biāo)相吻合的行為，同時(shí)努力改進(jìn)自身的經(jīng)營(yíng)管理水平，從而提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)績(jī)效，增強(qiáng)企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)。

五、結(jié)語(yǔ)

全面預(yù)算管理是一項(xiàng)系統(tǒng)工程，因此，企業(yè)全體成員應(yīng)共同規(guī)劃未來(lái)一定期間的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)、資源配置和行動(dòng)方略，形成一套以戰(zhàn)略目標(biāo)為導(dǎo)向的預(yù)算方案，通過(guò)這個(gè)方案的執(zhí)行、控制、糾偏、改善，對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理行為進(jìn)行持續(xù)改進(jìn)，從前瞻性、長(zhǎng)遠(yuǎn)性、多維性等角度為企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的達(dá)成提供保障。

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作者簡(jiǎn)介：鐘梅，供職于深圳市財(cái)智領(lǐng)航信息科技有限公司。