印尼電站項(xiàng)目免稅清單編制及使用現(xiàn)狀分析

李 偉 趙澤宇

中國成達(dá)工程有限公司 成都 610041

印度尼西亞是東南亞最大的經(jīng)濟(jì)體，GDP已超過1萬億美元(IMF預(yù)測)，是東盟第二大經(jīng)濟(jì)體。印尼電力及化工等產(chǎn)品市場，尤其是電站市場，是踐行國家“一帶一路”戰(zhàn)略、積極開拓非化工工程市場的具體體現(xiàn)，截至目前，中國成達(dá)在印尼市場已承建或在建多個燃?xì)饧叭济弘娬卷?xiàng)目，為中國成達(dá)開拓海外市場、積極拓寬企業(yè)業(yè)務(wù)范圍打下了堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)，并為中國總包商贏得了聲譽(yù)。

免稅清單，也稱進(jìn)口貨物減免稅清單、免稅文件、總清單、關(guān)稅減免清單、物料進(jìn)口總單等，印尼稱為“Master List”(總清單)，越南稱為 “Duty Exemption List”(關(guān)稅減免清單)，俄羅斯稱為“Single Tariff Code”(單一商品編碼)。免稅清單針對的往往是建設(shè)工程中的永久設(shè)備和永久材料，專用工具、備品備件、施工機(jī)械、施工設(shè)備和臨建設(shè)施往往不包括在內(nèi)。免稅清單作為海關(guān)管理的重要一環(huán)，往往代表著國家重點(diǎn)鼓勵和重點(diǎn)發(fā)展產(chǎn)業(yè)的政策導(dǎo)向[1]。

免稅清單審批是印尼政府對進(jìn)口貨物的一種管理制度，對經(jīng)過審查列入清單的設(shè)備及材料，進(jìn)口手續(xù)辦理給予簡化、關(guān)稅減免，與進(jìn)口有關(guān)的增值稅和所得稅也給予相應(yīng)減免。免稅清單的獲批，標(biāo)志著免稅清單項(xiàng)下的設(shè)備及材料運(yùn)抵印尼后可以快速清關(guān)，并可獲得進(jìn)口貨物相應(yīng)稅款減免，可為業(yè)主或總包商節(jié)約大量資金，同時加快物資的通關(guān)速度。所以出口總承包項(xiàng)目免稅清單順利批準(zhǔn)，對項(xiàng)目的推進(jìn)及成本有著至關(guān)重要的影響。因此免稅清單的編制工作就顯得尤為重要。下面，結(jié)合印尼出口電站項(xiàng)目，對免稅清單的編制和使用作詳細(xì)闡述。

1 免稅清單的編制

總承包項(xiàng)目簽定并正式啟動后，根據(jù)總包合同的規(guī)定，對于進(jìn)口物資首先確定負(fù)責(zé)印尼口岸清關(guān)的責(zé)任主體，免表辦理的責(zé)任人原則為設(shè)備及材料的進(jìn)口商，但不管是總包商在印尼當(dāng)?shù)刈缘墓咀鳛檫M(jìn)口商，還是業(yè)主作為進(jìn)口商，一般情況下需在項(xiàng)目執(zhí)行初期由總承包商進(jìn)行免稅清單的初版編制。

第一步工作需對進(jìn)口到印尼的設(shè)備及材料按照大類進(jìn)行分類，并將設(shè)備及材料歸類到對應(yīng)的品目下。如某印尼出口燃煤電站項(xiàng)目，將設(shè)備及材料劃分成鍋爐和輔助設(shè)備、汽機(jī)及熱力系統(tǒng)輔件、發(fā)電機(jī)及輔件、輸煤系統(tǒng)、灰處理系統(tǒng)等18大類，每一大類下，根據(jù)設(shè)備及材料的采購分包、設(shè)備的結(jié)構(gòu)特點(diǎn)或交付狀態(tài)，再對設(shè)備及材料大類進(jìn)行細(xì)分。如鍋爐和輔助設(shè)備，按照該區(qū)域鍋爐及輔助設(shè)備的特點(diǎn)，細(xì)分為鍋爐及輔件、鍋爐控制儀表、鍋爐鋼結(jié)構(gòu)等子項(xiàng)。免稅清單申請表中的欄位包括序號、設(shè)備及材料名稱、原產(chǎn)地、目的地清關(guān)港口、規(guī)格及描述、數(shù)量、單位、單價及總價，申請表應(yīng)避免出現(xiàn)漏項(xiàng)，否則對設(shè)備及材料的順利進(jìn)口及當(dāng)?shù)囟愘M(fèi)會造成較大影響。

根據(jù)筆者對2009年及2017年兩個出口印尼電站項(xiàng)目免稅清單進(jìn)行對比，發(fā)現(xiàn)印尼免稅清單申請及使用規(guī)則均發(fā)生了較大變化，免稅清單深度及準(zhǔn)確度要求大幅度提高。比如，筆者參與的2009年印尼電站項(xiàng)目，免稅清單項(xiàng)下品類只要求歸類到大類，采取通用性描述和一套(set)、一批(lot)這樣的數(shù)量表示。在編制2017年出口印尼電站項(xiàng)目免稅清單時，就不能使用一套(set)、一批(lot)等單位，設(shè)備及材料的型號及規(guī)格描述要求詳盡，如使用套(set)作為單位，必須對設(shè)備進(jìn)行再次細(xì)分，如柴油發(fā)電機(jī)，如使用一套(1 set)，那么必須將柴油發(fā)電機(jī)細(xì)分為發(fā)動機(jī)(1 NIU)、發(fā)電機(jī)(1 NIU)、控制屏及安裝附件(1 NIU)，在進(jìn)口申報時，必須按照細(xì)分的品目進(jìn)行文件準(zhǔn)備和報關(guān)。

在執(zhí)行2009年印尼電站項(xiàng)目時，發(fā)運(yùn)的報關(guān)文件數(shù)量單位可以使用0.1 lot等小數(shù)數(shù)量，印尼目的地清關(guān)的港口可以選擇多個港口。在編制2017年的免稅清單時，允許使用的單位包括套(SET，但不能作為報關(guān)使用單位)、噸(TNE)、臺&面(PCE)、平方米(MTK)、米(MTR)、標(biāo)準(zhǔn)單位(NIU)。對于PCE及NIU單位，不允許分拆使用，比如NIU，必須按照整數(shù)單位進(jìn)行使用，針對每一個進(jìn)口項(xiàng)，僅允許一個目的地港口作為清關(guān)港。

免稅清單編制過程中需要的設(shè)備及材料的規(guī)格、數(shù)量信息應(yīng)保證數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性，印尼投資協(xié)調(diào)委員會(BKPM)在審查免稅清單時，會邀請相關(guān)領(lǐng)域的專家對免稅清單進(jìn)行審查，必要時需申請人對有疑問條目進(jìn)行解釋和說明。通常情況下，印尼方業(yè)主在免稅清單的編制和申請過程中，應(yīng)聘請咨詢公司，并召集總包商、咨詢公司討論免稅清單的類別劃分、品名、貨值、HS CODE等，做好印尼政府相關(guān)部門質(zhì)詢的準(zhǔn)備。

2 免稅清單的申請及使用

按照規(guī)定，免稅清單需向BKPM(印尼投資協(xié)調(diào)委員會)申請，如申請人為外資公司，必須在印尼當(dāng)?shù)爻闪⒐?，申請進(jìn)口執(zhí)照(Angka Pengenal Importir/API)，才能申請Master List。

在印尼辦理Master List的時間較長，一般需要3～6個月，批準(zhǔn)后變更比較困難，通常一個項(xiàng)目需要一次性完成，且應(yīng)在項(xiàng)目第一批貨物運(yùn)抵現(xiàn)場前完成。批準(zhǔn)后的Master list將作為進(jìn)口商辦理免稅的依據(jù)，某印尼電站項(xiàng)目業(yè)主申請Master List的流程圖見圖1。

圖1 免稅清單辦理流程圖

免稅清單使用人員，應(yīng)參與免稅清單的編制，對印尼的清關(guān)和使用要求進(jìn)行詳細(xì)了解。在準(zhǔn)備清關(guān)文件的過程中，還需多次就報關(guān)品名、金額、數(shù)量等信息與業(yè)主方(或其清關(guān)公司)進(jìn)行溝通確認(rèn)，在印尼方對清關(guān)文件無異議后，才能正式發(fā)出清關(guān)文件。同時，免稅清單編制的合理性，將直接影響進(jìn)口貨物時免稅清單的使用。

免稅清單在常規(guī)性的核銷使用中，需遵從如下原則：

(1)進(jìn)口物資品名與免稅清單品名對應(yīng)原則。理論上免稅清單中的品名是和整個項(xiàng)目所有采購的物資一一對應(yīng)的，發(fā)貨時根據(jù)免稅清單中的對應(yīng)項(xiàng)直接進(jìn)行核銷，免稅清單分類越細(xì)，對應(yīng)性越高。

(2)進(jìn)口物資數(shù)量與金額與免稅清單對應(yīng)原則。由于印尼海關(guān)對于進(jìn)口貨物免稅清單的管理越來越嚴(yán)格，從最初的只需要按比例核銷免稅清單金額，到現(xiàn)在同時核銷數(shù)量和金額，增加了免稅清單核銷的難度。

(3)分批發(fā)貨單價不變原則。根據(jù)單次發(fā)貨貨值與總貨值比例核銷免稅清單金額，要保證清關(guān)文件的金額與數(shù)量的比值需完全匹配，即單價不可超過免稅清單中各項(xiàng)所顯示單價。

(4)進(jìn)口免稅清關(guān)口岸不變原則。免稅清單中載明的進(jìn)口口岸，為貨物的清關(guān)備案口岸，如不在備案口岸到貨清關(guān)，原則不能享受免稅清單中的免稅。

3 免稅清單編制注意事項(xiàng)

根據(jù)筆者參與免稅清單編制的經(jīng)驗(yàn)，以下要求也需在編制的過程中予以關(guān)注和考慮。

3.1 印尼對進(jìn)口產(chǎn)品的SNI要求

SNI是Standard National Indonesia的縮寫，即印度尼西亞國家標(biāo)準(zhǔn)，簡稱SNI，是唯一在印尼國內(nèi)適用的標(biāo)準(zhǔn)，由印度尼西亞技術(shù)委員會制定并由印尼國家標(biāo)準(zhǔn)局定義。

為提高本國產(chǎn)品競爭力和保障消費(fèi)者安全，所有出口到印度尼西亞的管制產(chǎn)品都必須有SNI標(biāo)志，否則不能進(jìn)入印度尼西亞市場。目前被規(guī)范的產(chǎn)品范圍分為四類：家用電子產(chǎn)品，電信及IT設(shè)備(共有46項(xiàng))；建筑材料(共8項(xiàng))；汽車材料零件(共24項(xiàng)產(chǎn)品)；其他商品(如鞋類、皮革制品、玩具、衣服等共25項(xiàng)產(chǎn)品)。在歸類免稅清單中設(shè)備及材料的HS CODE時，一定要區(qū)分有SNI要求的HS CODE，以保證設(shè)備及材料順利進(jìn)口到印尼。

3.2 進(jìn)口許可證制度

我國對進(jìn)口許可證制度的定義如下：所謂進(jìn)口許可證制度是國家對進(jìn)出口的一種行政管理程序，既包括準(zhǔn)許進(jìn)口有關(guān)證件的審批和管理制度本身，也包括以國家各類許可為條件的其他行政管理手續(xù)，這種行政管理制度稱為進(jìn)出口許可制度。進(jìn)出口許可制度作為一項(xiàng)非關(guān)稅措施，是世界各國管理進(jìn)出口的一種常規(guī)手段，在國際貿(mào)易中長期存在，并廣泛應(yīng)用[2]。

印尼進(jìn)口許可證的歸口管理部門為印度尼西亞貿(mào)易部，印尼進(jìn)口許可證(API)分為一般進(jìn)口許可證(API-U)及生產(chǎn)商進(jìn)口許可證(API-P)兩類。印度尼西亞規(guī)定每家公司可申領(lǐng)一類進(jìn)口許可證。持有一般進(jìn)口許可證的公司可以進(jìn)口商品以作貿(mào)易及分銷，而持有生產(chǎn)商進(jìn)口許可證的公司，則可進(jìn)口產(chǎn)品自用。

印度尼西亞貿(mào)易部2016年12月9號頒布了對鋼鐵、合金鋼及其衍生品進(jìn)口的新規(guī)定，法案82/M-DAG/PER/12/2016。此法案于2017年1月1號正式生效，有效期為生效日起至2019年12月31號。該法案規(guī)定，鋼鐵、合金鋼及其衍生產(chǎn)品，必須只能通過由印尼貿(mào)易部簽發(fā)的進(jìn)口許可資質(zhì)、且有生產(chǎn)進(jìn)口商許可證(API-P)或者一般進(jìn)口商許可證(API-U)的公司進(jìn)行進(jìn)口。

針對出口至印尼的鋼鐵制品，免稅清單的批準(zhǔn)并不代表可以免除辦理印尼鋼鐵制品許可證。

3.3 其他注意事項(xiàng)

在進(jìn)行免稅清單編制時，工程總承包公司一定要通過各種渠道了解印尼的貿(mào)易及海關(guān)政策，如有條件的話，也可自主聘請印尼當(dāng)?shù)氐淖稍児具M(jìn)行指導(dǎo)。除以上提到的SNI及進(jìn)口許可證的情況，印尼對健康設(shè)備(HS CODE:8405.10.00,9027.80.30)、空調(diào)產(chǎn)品(8415.81.93)的產(chǎn)品檢驗(yàn)報告、報關(guān)地點(diǎn)都有詳盡的規(guī)定。

以上規(guī)定可能隨著印尼進(jìn)口政策的變化發(fā)生調(diào)整，對于總包商來說，需隨時關(guān)注印尼進(jìn)口政策的變化，尤其是與總包項(xiàng)目設(shè)備材料相關(guān)的進(jìn)口政策的規(guī)定及變化，同時與業(yè)主保持良好的溝通，畢竟業(yè)主方作為印尼當(dāng)?shù)仄髽I(yè)，在語言、政策把握、當(dāng)?shù)厣鐣P(guān)系方面都有著無法比擬的優(yōu)勢。

4 結(jié)語

免稅清單的編制是一項(xiàng)復(fù)雜的系統(tǒng)工程，要求編制者和使用者對電站工藝流程、設(shè)備及材料分包及交付狀態(tài)、設(shè)備及材料的技術(shù)參數(shù)、國際貿(mào)易、印尼進(jìn)口政策、印尼當(dāng)?shù)厥袌鰻顩r有較深入的了解，同時要與業(yè)主保持良好的溝通，共同做好免稅清單的編制和申請工作。

一份好的免稅清單，對于印尼海外總包項(xiàng)目的執(zhí)行，具有非常重要的物資保障和促進(jìn)作用，否則將在貨物進(jìn)口、清關(guān)速度、稅負(fù)水平上造成很大的影響。另外，作為國際性的工程公司，要加大當(dāng)?shù)夭少徺Y源的開發(fā)，逐步加大當(dāng)?shù)夭少彽谋壤?，以更好地融入?dāng)?shù)厣鐣敖?jīng)濟(jì)建設(shè)中。